Тема 4: «Профессиональная этика аудитора»

Задание 4.1. Исходя из условий задания определите, являются ли действия аудитора как консультанта и лица, проводящего проверку годовой отчетности правомерными?

Условие. Заместитель директора ОАО «Русь» Неклюев И.В. путешествовал с аудитором на протяжении нескольких недель по Европе, оплачивая поездку последнего. Во время путешествия он искал потенциальных партнеров для осуществления совместного инвестиционного проекта. Аудитор во время поездки оказывал ему консультационные услуги. После поездки руководство ОАО «Русь» обратилось к аудитору с просьбой о проведении аудиторской проверки и получило его согласие.

Задание 4.2. Определите какие действия должен предпринять руководитель аудиторской фирмы в следующей ситуации.

Условие. Руководство производственного предприятия «Иннов» заключило договор с аудиторской фирмой на проведение аудиторской проверки правильности ведения учета и достоверности бухгалтерской отчетности. По окончании проверки руководитель аудиторской фирмы установил, что один из аудиторов, проверяющих данное предприятие, является родственником сотрудника бухгалтерии производственного предприятия «Иннов».

 

Задание 4.3. Определите, нарушает ли аудитор профессиональные обязанности?

Условие. Во время проведения проверки по итогам года аудитор узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется курс акций предприятия конкурента. Аудитор при помощи посредника покупает акции этого предприятия, и таким образом обеспечивает себе высокую прибыль.

 

Задание 4.4. Определите, существуют ли какие либо этические проблемы в деятельности аудитора Симонова О.И.? Если да, то как они могут быть разрешены?

 Условие. Высококвалифицированный аудитор Симонов О.И. проводит аудиторские проверки и оказывает консалтинговые услуги по вопросам налогообложения и гражданского права. В свободное от работы время аудитор пишет научные статьи по финансам, налоговому и бухгалтерскому учету в различные экономические газеты и журналы, используя материалы проверяемых им фирм-клиентов. Иногда Симонов О.И. делает ссылки на конкретных людей, занятых в бизнесе, а также приводит примеры отражения хозяйственных операций на коммерческих предприятиях, которые он проверял. Некоторые предприятия-конкуренты заинтересовались информацией, публикуемой аудитором Симоновым О.И.

Задание 4.5. Определите, может ли аудиторская фирма принять предложение ОАО «Парус»?

 Условие. ОАО «Парус» обратилось в аудиторскую фирму с просьбой о проведении аудиторской проверки и подтверждения годовой бухгалтерской отчетности. Однако выяснилось, что один из аудиторов является братом начальника отдела по связям с общественностью ОАО «Парус».

 

Задание 4.6. Определите, соблюдает ли аудитор Измайлов М.Г. профессиональную этику?

 Условие. Аудитор Измайлов М.Г. широко применяет рекламу оказываемых им профессиональных аудиторских услуг в средствах массовой информации, публично заявляя о своих квалификационных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими фирмами и аудиторами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.

Задание 4.7. Определите, имеет ли место проблема в проведении аудита?

 Условие. Аудиторская фирма «Аудит-Титан» на протяжении нескольких лет проводит проверки ООО «Сила», и в течение всего этого периода назначает руководителем проверки аудитора Аяцкова П.С. При этом состав аудиторской группы каждый год менялся.

Задание 4.8. Определите, имеет ли место нарушение этических норм? Как должны поступать аудиторы следующей ситуации?

 Условие. На перерабатывающем комбинате «Бурёнка» проводится аудиторская проверка. Ежедневно аудиторов угощают чаем со сгущенкой и предлагают другие продукты, производимые предприятием. Аудиторы не отказываются от такого угощения.

Задание 4.9. Определите, правомерно ли проведение аудита?

 Условие. Сын директора ОАО «Полет» является участником этого предприятия, он (сын) проходит стажировку в аудиторской фирме, которая проводит проверку ОАО «Полет», и принимает участие в этой проверке.

 

Задание 4.10. Определите, имеет ли место нарушение этических принципов, если да, то каких и как преодолеть эти нарушения?

 Условие. Аудиторскую проверку ЗАО «Мега» проводит группа аудиторов, один из которых близкий друг руководителя предприятия.

Задание 4.11. Определите, имеет ли место нарушение этических норм? Как должны поступить аудиторы следующей ситуации?

 Условие. В ООО «Хуторок» была проведена аудиторская проверка, существенных нарушений не выявлено. На заключительной встрече аудиторам в знак благодарности руководитель предприятия преподнес ценные подарки.

 

Задание 4.12. Объясните, как должны поступить аудиторы следующей ситуации, руководствуясь Кодексом этики аудиторов?

 Условие. В ходе аудиторской проверки организации выявлены существенные нарушения по уплате налогов, о чем был поставлен в известность директор организации. Он в свою очередь попросил аудиторов пренебречь данной информацией при составлении аудиторского заключения и вручил каждому аудитору путевки в санаторий.

Задание 4.13. Определите, какая этическая проблема может возникнуть перед аудитором, в случае если он согласится на проведение аудиторской проверки в следующих условиях?

 Условие. Аудитор заключил с предприятием договор на проведение аудиторских проверок достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение 3 лет. За проведенную им аудиторскую проверку годовой бухгалтерской отчетности за 2009 год он получил лишь часть оговоренной в договоре суммы. Оставшуюся сумму директор предприятия обещал вернуть, после того как аудитор проверит отчетность предприятия за 2010 год. Он аргументировал это тем, что в настоящее время предприятие не может расплатиться с аудитором, но если проверка состоится и ее результаты будут положительны, то они смогут получить в банке кредит и погасить перед аудитором всю задолженность за предыдущую и текущую проверку.

Задание 4.14. Объясните, как должен поступить руководитель аудиторской фирмы в следующей ситуации, руководствуясь Кодексом этики аудиторов?

 Условие. Руководитель коммерческого предприятия «Веста» обратился в аудиторскую фирму с просьбой о проведении аудиторской проверки правильности ведения учета и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности. В личной беседе с руководителем аудиторской фирмы он объяснил, что ему необходима веская причина для увольнения главного бухгалтера. Поэтому размер оплаты за услуги аудиторов руководитель предприятия «Веста» предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной им цели.

Задание 4.15. Определите, могут ли в данной ситуации возникнуть проблемы, связанные с независимостью аудиторов?

Условие. Аудиторская фирма «Консультант Аудит» планирует приобрести транспортное средство. Руководство аудируемой ими организации предлагает аудиторской фирме автомобиль, собственником которого оно является, в аренду с арендной платой ниже, чем в среднем по региону.

Задание 4.16. Оцените ситуацию. Правомерны ли действия аудитора? Какими стандартами аудиторской деятельности эти действия регламентируются?

Условие. В ходе проверки аудитор пришел к выводу, что предприятие фальсифицирует документы, в частности приложенные счета-фактуры на приобретение материалов от ООО «Темп», по его мнению, являются не подлинными. Он обвинил предприятие в фактах мошенничества, собирается уведомить об этом налоговые органы и выдать предприятию отрицательное аудиторское заключение.

 

Задание 4.17. Поясните, являются ли полученные аудитором аудиторские доказательства достаточными для формулировки им выводов с точки зрения принципа профессионального скептицизма?

Условие. В ходе осуществления аудиторской проверки аудитор провел ряд устных бесед с руководством проверяемой организации, из которых узнал об особенностях финансово-хозяйственной деятельности организации, о масштабах ее производства, о величине рентабельности. Все устные заявления руководства проверяемого экономического субъекта были отражены в письменной форме в рабочих документах аудитора.

 

Задание 4.18. Какие нормы должен использовать аудитор, если принципы, предусмотренные международными стандартами аудита и Кодексом этики МФБ, менее строгие, чем принципы, закрепленные в национальных стандартах?

Условие. Аудитор работает за рубежом. Для обеспечения высокого качества профессиональных услуг, оказываемых им, аудитор должен знать и применять в своей работе международные стандарты аудита, Кодекс этики МФБ и стандарты того государства, в котором он осуществляет профессиональную деятельность.

 

Тема 5: «Организация подготовки аудиторской проверки»

 

Задание 5.1. Подготовьте письмо о согласии на проведение аудита в соответствии с Правилом (стандартом) № 12 «Согласование условий проведения аудита». Для выполнения задания используйте образец письма (Приложение 1).

Условие. Исполнительный директор ОАО «Русь» Куренков С.С. обратился в аудиторскую фирму «Интер-Аудит» с просьбой о проведении аудиторской проверки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2010 г. в составе форм № 1-5. Руководство аудиторской фирмы рассмотрело данное предложение и приняло его. Затем было подготовлено и отправлено в адрес исполнительного директора ОАО «Русь» письмо о согласии на проведение аудита, подписанное руководителем аудиторской фирмы Сулименко В.С.

 

Задание 5.2. Подготовьте договор на проведение аудита между ОАО «Русь» и аудиторской фирмой «Интер-Аудит» в соответствии с требованиями ГК РФ (см. предыдущее задание). Для выполнения задания используйте образец договора (Приложение 2).

Условие. Место заключения договора: г. Новочеркасск, Ростовской области

Дата заключения и подписания договора: 11 марта 2011 г.

Документ, определяющий полномочия экономического субъекта: Устав общества.

Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Сопутствующие аудиту услуги: налоговое консультирование, анализ хозяйственной деятельности.

Сроки выполнения работы: с 12 марта по 30 марта 2011 г.

Стоимость аудиторских услуг: 80 000 руб., в том числе НДС 12 203 руб. Предоплата составляет 50 %. Пеня составляет 0,01 % за каждый день просрочки.

Срок действия договора: с 11 марта 2011 г. по 31 марта 2011 г.

Исполнитель: ООО «Интер-Аудит», г. Ростов-на-Дону, ул. Соколова, 31.

Р/сч.: 40702910000300000147 в КБ ОАО «Центринвест».

Заказчик: ОАО «Русь», г. Новочеркасск, пр. Ермака, 17.

Р/сч.: 40701497000300000051 в КБ «Промстройбанк».

Задание 5.3. Составить письмо-разъяснение руководству ОАО «Светоч» о необходимости повторной инвентаризации с участием аудитора.

Условие. В ходе аудиторской проверки ОАО «Светоч» аудитор Разумов П.Г. выяснил, что на складах готовой продукции по данным инвентаризации проведенной сотрудниками бухгалтерии, выявлена большая сумма недостачи. Аудитор посчитал необходимым провести повторную инвентаризацию и лично принять в ней участие.

 

Задание 5.4. Сформулировать предмет договора.

Условие. Генеральный директор ЗАО «Русь» обратился в аудиторскую фирму с просьбой проверить правильность формирования расходов для целей налогообложения.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: