Тема 6: «Оценка существенности и аудиторского риска в процессе аудита»

Задание 6.1. Определите единый показатель уровня существенности, используя методику, приведенную в приложении 3.

Условие. Аудитор определил базовые показатели для нахождения уровня существенности.

Таблица 1 - Данные для расчета уровня существенности

Показатели	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия	12560	5
Валовой объем продаж без НДС	49288	2
Валюта баланса	137461	2
Собственный капитал	129038	10
Общие затраты предприятия	35750	2

Задание 6.2. Определите единый показатель уровня существенности.

Условие. Аудитор определил базовые показатели для нахождения уровня существенности.

Таблица 2 - Данные для расчета уровня существенности

Показатели	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия	28453	5
Валовой объем продаж без НДС	115523	2
Валюта баланса	135261	2
Собственный капитал	122259	10
Общие затраты предприятия	115650	2

Задание 6.3. Определите единый показатель уровня существенности для ЗАО «Дружба». Единый показатель уровня существенности распределите между статьями баланса организации пропорционально его структуре, используя табл.5.

Условие. Аудитор определил базовые показатели для нахождения уровня существенности.

Таблица 3 -Данные для расчета уровня существенности

Показатели	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия	15069	5
Валовой объем продаж без НДС	41382	2
Валюта баланса	66799	2
Собственный капитал	65475	10
Общие затраты предприятия	38601	2

 

Таблица 4 - Баланс ЗАО «Дружба»

Актив	Сумма, тыс. руб.
I.Внеоборотные активы, в том числе:	30188
Основные средства	30076
Доходные вложения в материальные ценности	100
Финансовые вложения	12
II. Оборотные активы, в том числе:	36611
Запасы, в том числе:	30986
сырье, материалы и др. аналогичные ценности	7940
животные на выращивании и откорме	5588
затраты в незавершенном производстве	11665
готовая продукция и товары для перепродажи	5774
расходы будущих периодов	19
Дебиторская задолженность	1330
Денежные средства	4295
Баланс	66799
Пассив	Сумма, тыс. руб.
III. Капитал и резервы, в том числе:	63475
Уставный капитал	19119
Добавочный капитал	9252
Нераспределенная прибыль	35104
IV. Долгосрочные обязательства, в том числе:	2000
Займы и кредиты	2000
V. Краткосрочные обязательства, в том числе:	1324
Кредиты и займы	1000
Кредиторская задолженность	324
Баланс	66799

Таблица 5 - Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса

Статьи баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
I.Внеоборотные активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
II. Оборотные активы
Запасы, в том числе:
сырье, материалы и др. аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Баланс
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
V. Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы
Кредиторская задолженность
Баланс

Задание 6.4. Проанализируйте и оцените выявленные в ходе аудиторской проверки фактические ошибки и сравнить их с предельно допустимым размером ошибок в бухгалтерской отчетности ЗАО «Дружба» (см. предыдущее задание). Сделать вывод о существенности выявленных в ходе аудита нарушений.

Условие. По результатам проведенной аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Дружба» выявлены следующие нарушения:

в связи с неправильным применением метода начисления амортизации способом уменьшаемого остатка остаточная стоимость основных средств занижена на 38 400 руб.;

неверное формирование в бухгалтерском учете выручки от продаж привело к занижению суммы дебиторской задолженности на 26 580 руб.;

применение метода списания сырья на производство, не соответствующего принятой на предприятии учетной политики, привело к занижению остатков сырья и материалов на сумму 11 450 руб.

Анализ выявленных нарушений отразите в таблице 6.

Таблица 6 – Анализ выявленных нарушений

Статья баланса, по которой произошли изменения	Сумма, тыс. руб.	Допустимый размер ошибки, тыс. руб.	Фактическая сумма ошибки, тыс. руб.	Расчет отклонений, тыс. руб.

 

Задание 6.5. Оценить аудиторский риск, используя информацию о состоянии систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии.

Условие. Аудитор на этапе предварительного планирования определил следующие значения компонентов аудиторского риска: неотъемлемый риск составляет 70 %, риск средств контроля – 40%, риск необнаружения – 10 %.

Задание 6.6. Определите величину риска необнаружения.

Условие. Аудитор на этапе предварительного планирования определил значения неотъемлемого риска на уровне 65 %, риска средств контроля – 50 % и запланировал величину аудиторского риска на уровне – 4 %.

 

Задание 6.7. Определить стоимость и трудоемкость проведения аудиторской проверки.

Условие. Средняя часовая норма расходов по оплате труда аудиторов составляет 500 руб., отчисления на социальные нужды – 34 %, уровень общехозяйственных расходов аудиторской фирмы составляет 65 % от суммы затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, рентабельность – 15 %.

Программа аудиторской проверки состоит из следующих этапов и разделов:

I этап. Предварительное планирование_________________________________________

II этап. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля_______________

III этап. Расчет уровня существенности и аудиторского риска_____________________

IV этап. Разработка программы аудиторской проверки___________________________

V этап. Аудиторская проверка основных участков учета:

1. Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями__________

2. Аудит кассовых операций_________________________________________________

3. Аудит операций на банковский счетах_______________________________________

4. Аудит сохранности и учета основных средств_________________________________

5. Аудит материально-производственных запасов________________________________

6. Аудит затрат на производство и реализацию готовой продукции_________________

7. Аудит расчетных операций________________________________________________

8. Аудит формирования финансового результата________________________________

Итого общая стоимость аудиторских услуг:_____________________________________

Задание 6.8. Каким при нижеприведенных условиях должен быть риск необнаружения, с тем чтобы аудиторский риск оставался на приемлемом уровне?

Условие. На аудируемом предприятии в ходе предварительного планирования выявлено следующее:

главный бухгалтер имеет высшее экономическое образование, стаж работы по специальности составляет восемь лет, на предприятии — два года;

общая численность — 110 человек.

в составе бухгалтерии — 10 сотрудников, из них трое приняты в проверяемом периоде;

учет ведется в программе «1С: Бухгалтерия», программа лицензионная, обновляется регулярно, архивирование осуществляется на жесткий диск один раз в месяц;

отдел внутреннего аудита отсутствует;

филиалов, представительств, дочерних структур нет;

осуществляются экспортно-импортные операции.

Определить совокупную оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля. При этом рекомендуется составить вспомогательный рабочий документ в виде следующей таблицы:

 

Таблица 7 - Оценка факторов, влияющих на аудиторский риск

Фактор	Положительно	Отрицательно

 

Факторы следует выписывать исходя из условия. Если удельный вес факторов до 40% — риск низкий, 40—60% — средний, свыше 60% — высокий.

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: