Методика расчета уровня существенности

Таблица 1 – Данные для расчета уровня существенности

Показатели	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Доля, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1	2	3	4
Балансовая прибыль предприятия		5
Валовой объем реализации без НДС		2
Валюта баланса		2
Собственный капитал		10
Общие затраты предприятия		2

В столбец 2 записывают показатели, взятые из бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

 Столбец 4 получают умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.

Порядок расчетов:

1. Определяем среднее арифметическое показателей в столбце 4.

2. Находим наименьшее значение показателей столбца 4 и его процентное отклонение от среднего значения.

3. Находим наибольшее значение показателей столбца 4 и его процентное отклонение от среднего значения.

4. Если отклонение максимального и минимального значения составляет более 30 %, принимаем решение отбросить эти значения при дальнейших расчетах.

5. Вновь рассчитываем новое среднее арифметическое оставшихся показателей. Это значение и будет единым показателем уровня существенности.

Полученную величину допустимо округлить в пределах 20% и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Раздел 2: Практический аудит

 

Тема 1: «Аудит учредительных документов, уставного капитала, расчетов с

Учредителями»

Задание 1.1. Проверка состояния системы внутреннего контроля на участке учета уставного капитала, расчетов с учредителями

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита учредительных документов, уставного капитала, расчетов с учредителями.

Учебный материал для выполнения задания:

ООО «Колосок» образовалось 10 января 2011 г. Устав, учредительный договор и свидетельство о государственной регистрации имеются в наличии. Уставный капитал (УК) составляет 34 223 руб.

1. ЗАО «Заря» имеет долю в размере 50% от УК номинальной стоимостью 17 112 руб.

2. ЗАО «Янтарное» имеет долю в размере 40% от УК номинальной стоимостью 13 690 руб.

3. Иванов Г.В. имеет долю в размере 10% от УК номинальной стоимостью 3 421 руб.

ЗАО «Янтарное» внесло свою долю денежными средствами на расчетный счет. Иванов Г.В. оплатил свою долю денежными средствами в кассу. ЗАО «Заря» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование. Участники решили, что оно стоит 17 112 руб. Независимый оценщик также оценил оборудование в 17 112 руб. Все участники внесли свои доли своевременно. Основным видом деятельности предприятия является производство растениеводческой и животноводческой продукции.

По данным задания требуется: Оценить состояние внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расчетов с учредителями (табл. 1.1).

Таблица 1.1 - Вопросник для оценки и системы внутреннего контроля

№ п/п	Вопросы тестирования	Ответы	Примечания
1	Зарегистрирована ли организация в соответствии с законодательством РФ?
2	Имеется ли оформленный в соответствии с требованиями законодательства устав и учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации?
3	Что является основным видом деятельности предприятия?
4	Какова организационно-правовая форма предприятия?
5	Какова форма собственности?
6	Кто является учредителями проверяемой организации?
7	Осуществляет ли организация лицензируемые виды деятельности? Если да, то имеется ли лицензия?
8	Каков размер уставного капитала? Соответствует ли он требованиям законодательства?
9	Размер доли каждого учредителя, который они должны внести в качестве вклада в уставный капитал
10	Полностью ли проведены все расчеты с учредителями?
11	Соблюдено ли налоговое законодательство при регистрации организации и при осуществлении вкладов в уставный капитал?

Задание 1.2. Аудит расчетов с учредителями

Цель задания: усвоить порядок проведения аудита расчетов с учредителями.

Учебный материал для выполнения задания:

В бухгалтерском учете ООО «Колосок» по учету уставного капитала и расчетам с учредителями были сделаны следующие проводки:

10.01.2011 г. Дт 75 Кт 80 – 34 223 – отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;

10.01.2011 г. Дт 50 Кт 75 – 3 421 (Приходный кассовый ордер № 1 от 10.01.2009 г.) – поступил вклад в уставный капитал от Иванова Г.В.;

10.01.2011 г. Дт 01 Кт 80 – 17 112 (акт приема-передачи № 2 от 10.01.2009 г.) – поступил вклад от ЗАО «Заря»;

10.01.2011 г. Дт 68 Кт 19 – 2 852 – отнесен НДС на расчет с бюджетом;

10.01.2011 г. Дт 51 Кт 75 – 13 690 (выписка банка, платежное поручение № 20) – поступил вклад в уставный капитал от ЗАО «Янтарное».

По данным задания требуется:

1. Проверить своевременность расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал. Результаты систематизировать в таблице 1.2.

2. Проверить правильность ведения учета. Результаты оформить в ведомость выявленных ошибок и нарушений (таблица 1.3).

Таблица 1.2 – Ведомость контроля расчетов с учредителями (участниками) по взносам в уставный капитал

Наименование учредителей	Подлежит внесению		Фактически внесено				Отклонения
	Дата	Сумма, руб.	Дата	Номер и наименование документа	Сумма, руб.	Вид взноса
Итого

 

Таблица 1.3 – Ведомость выявленных ошибок и нарушений

№ п/п	По данным предприятия			По данным проверки			Корректирующие записи			Примечание
	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.

Задание 1.3. Согласно учредительному договору уставный капитал организа­ции должен быть сформирован путем взноса доли российского уча­стника в сумме 300 000 руб. и иностранного участника в размере 10 000 долл. США. Учредительные документы подписаны 4 января 2011 г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 31,86 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 29 января 2011 г., курс доллара на эту дату составлял 32,00 руб. В учет­ных регистрах имеются записи:

Д-т 75-1, К-т 80 — 618 600 руб. — отражена задолженность уч­редителей по вкладам в уставный капитал (300 000 + (10 000 • 31,86)). Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

Задание 1.4. В протоколе общего собрания ЗАО отражено решение акционеров об уменьшении уставного капитала на 100 000 руб. путем выкупа акций. Уставный капитал (полностью оплаченный) составляет 200 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 110 000 руб. Другие документы, кроме протокола общего собрания уча­стников и платежных поручений, не представлены. В учетных регист­рах общества сделаны записи:

 Д-т 81, К-т 51 — 110 000 руб. — выкуплена доля участников;

Д-т 80, К-т 81 - 110 000 руб. — уменьшен уставный капитал. Оцените ситуацию.

Задание 1.5. В августе отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью предприятия. По итогам дея­тельности за прошлый год и в текущем году предприятием был полу­чен убыток. В учете были сделаны записи:

Д-т 84, К-т 75-2 — 8000 руб. — начислены дивиденды акцио­нерам — не работникам предприятия;

Д-т 75-2, К-т 10 — 8000 руб. — выданы материалы в счет опла­ты дивидендов;

Д-т 84, К-т 70 — 10 000 руб. — начислены дивиденды акционе­рам — работникам предприятия;

Д-т 70, К-т 10 — 10 000 руб. — выданы материалы в счет опла­ты дивидендов работникам предприятия.

Оцените ситуацию.

Задание 1.6. Общим собранием ООО принято решение увеличить уставный капитал на 60 000 руб. за счет увеличения долей участников, а суммы дающихся участникам дивидендов направить на погашение их ценности в уставном капитале ООО. Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы. В учете произведены следующие записи:

Д-т 84, К-т 75-2 — 60 000 руб. — начислены дивиденды участ­никам;

Д-т 75-1, К-т 80 — 60 000 руб. — отражено увеличение уставного капитала ООО после перерегистрации;

Д-т 75-2, К-т 75-1 — 60 000 руб. — начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал ООО. Оцените ситуацию.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: