Тема 9. « Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности: налоговая, административная и уголовная ОК-3,ПК-5

Знать: Вопросы собеседования

 

1. За нарушение какого законодательства организацию или предпринимателя могут привлечь к налоговой ответственности?

2. Как налоговые органы обнаруживают налоговые правонарушения/преступления?

3.  Какие есть меры наказания в этом случае?

4. В случае уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах инспектор может сообщить об этом в ______. И тогда наказание руководителю или главному бухгалтеру фирмы (равно как и предпринимателю) грозит уже более серьезное – начнет действовать _______ кодекс.

5. Для возбуждения уголовного дела важен ли размер налогового долга?

6. В кодексе установлен исчерпывающий перечень преступных способов уклонения от уплаты налогов. Какие они?

7. Какое наказание за уклонение от уплаты налогов вы знаете?

8. Есть ли отягчающие обстоятельства за налоговые преступления?

9. Кто несет ответственность за уклонение фирмы от уплаты налогов?

10. Обязаны ли инспекторы направлять материалы своих проверок в милицию? Если да то, в каких случаях?

11. Какое право миллионерам предоставлено НК РФ (п. 1 ст. 36) и Законом “О милиции” (п. 33 ст. 11).

12. В уголовном законе существуют две формы вины: какие они?

13. Обязаны ли инспекторы направлять материалы своих проверок в милицию? Если да то, в каких случаях?

14. Какое право миллионерам предоставлено НК РФ (п. 1 ст. 36) и Законом “О милиции” (п. 33 ст. 11).

15. В уголовном законе существуют две формы вины: какие они?

 

Уметь ОК-3,ПК-5

 

Тесты: Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности: налоговая, административная и уголовная

1.Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:
А) с шестнадцатилетнего возраста;
Б) с шестилетнего возраста;
В) с восемнадцати лет.

2.Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения:
А) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
Б) освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени;
В) не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы пени.

3.Лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии:
А) отсутствия события налогового правонарушения;
Б) истечение срока давности привлечения к ответственности за совершенное налоговое правонарушение;
В) присутствие вины лица в совершении налогового правонарушения.

4.Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога, данных ему налоговым органом в пределах его компетенций является:
А) обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;
Б) обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;
В) обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.

5.Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения – это:
А) обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения;
Б) обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения;
В) обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения

6.Налоговое правонарушение – это:
А) виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность;
Б) виновное противоправное деяния, совершенное достигшими установленного законом возраста и вменяемыми людьми;
В) международно-противоправное деяние, представляющее собой нарушение государством или иным субъектом международного права своих международных обязательств

7.Виновным в совершении налогового правонарушение признается:
А) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно;
Б) лицо, совершившее противоправное деяние по неосторожности;
В) лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

 

8.Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее:
А) осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий);
Б) не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредный характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействий), хотя должно было и могло это осознавать;
В) осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), но не желало допускало наступление вредных последствий

9.Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе: подачи заявления о постановке на учет, влечет взыскание штрафа в размере:
А) пяти тысяч рублей;
Б) пятнадцати тысяч рублей;
В) пятидесяти тысяч рублей.

10.Срок данности взыскания санкции налоговым органом составляет:

А) пол года;

Б) календарный год;

В) три календарных года.

 

11. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводят:

А)судебные органы по поручению налоговых органов

Б)налоговые органы

В)органы внутренних дел

 

12. Недоимка — это:

А)штрафная санкция, начисленная налоговыми органам

Б)сумма пеней, рассчитанная налогоплательщиком и подлежащая уплате

В)сумма налога или сбора, не уплаченная в срок

13. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде :
А)штрафов
Б)пеней
В)недоимки

 

14. Срок проведения выездной налоговой проверки:
А)зависит от количества проверяемых налогов
Б)два месяца
В)три месяца

 

15. Период, который может быть проверен в рамках выездной налоговой проверки :
А)не более трех календарных лет
Б)не более двух календарных лет
В)устанавливается по каждой организации отдельно

 

Владеть: 

Тест:

1. Укажите лиц, к которым могут применяться налоговые санкции.

1. Налоговые агенты.

2. Физические лица, не достигшие 14-ти летнего возраста к моменту совершения налогового правонарушения.

3. Физические лица, достигшие 16-ти летнего возраста к моменту рассмотрения иска налогового органа в суде.

4. Физические лица, достигшие 16-ти летнего возраста к моменту совершения налогового правонарушения.

5. Представители налогоплательщиков, если их действия привели к совершению налогоплательщиком налоговых правонарушений.

2. В каких случаях применяются налоговые санкции?

1. Занижение сумы авансовых платежей.

2. Сокрытие налогов в крупных и особо крупных размерах.

3. Нарушение налогоплательщиком срока уплаты налога.

4. Отказ подписания акта проверки.

5. Нарушение срока представления налоговой декларации.

3. Какие случаи исключают возможности привлечения к налоговой ответственности лиц, совершивших нарушение налогового законодательства?

1. Выполнение налогоплательщиком устного разъяснения должностного лица налогового органа.

2. Выполнение налогоплательщиком письменных указаний налогового органа, данных другому лицу по аналогичной налоговой ситуации.

3. Выполнение налогоплательщиком письменных указаний и разъяснений, данных ему налоговым органом.

4. Выполнение налогоплательщиком письменных указаний, данных ему аудитом.

5. Нарушения совершены бухгалтером на основании письменного указания руководителя этой организации под угрозой увольнения.

4. Какая налоговая санкция установлена за непредставление налогоплательщиком в налоговые органы документов, необходимых для проведения документальной проверки. 

1. Пять тысяч.

2. Административный штраф от 200руб. до пятисот руб..

3. 50 рублей за каждый не представленный документ.

4. Приостановление операций по счетам в банке.

5. Административное задержание лица, не представившего документ.

5.В каком случае следует взыскивать штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога?

1. Ошибки, выявленные налоговым органом по налогу на прибыль в течение налогового периода.

2. Предъявление налогоплательщиком в банк платежного поручения в меньшей сумме, чем причитается с него по очередному сроку платежа.

3. Выявленное налоговым органом неправильное исчисление налога в результате неправильного определения налогооблагаемой базы за истекший год.

4. Выявленное налоговым органом занижение налога вследствие неправильного определения налогоплательщиком налоговых льгот по данным первичного учета.

5.Невыполнение налоговым агентом обязанностей по удержанию и перечислению налогов.

6. Что можно отнести к грубым нарушениям правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения?

1. Ошибочное указание налогоплательщиком сумм налога, при условии, если другие данные, необходимые для исчисления налога, верны.

2. Систематическое неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, приведшие к занижению объекта налогообложения

3. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

4. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе в течение более 90 дней со дня истечения такого срока.

5. Занижение дохода вследствие несвоевременного отражения на счетах бухгалтерского учета материальных ценностей.

7. Для каких налоговых правонарушений установлено исчисление срока давности со дня совершения?

1. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

2. Неуплата или неполная уплата сумм налога.

3. Нарушение срока постановки на налоговый учет.

4. Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии счета в банке.

5. Отказ от представления документов по запросу налогового органа.

8. Для каких нарушений налогового законодательства исчисление срока давности применяется со следующего дня после окончания налогового периода?

1. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

2. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика.

3. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.

4. Нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в неправильном отражении источника дохода и суммы налога.

5. Непредставление налоговым агентом сведений о налогоплательщике налоговому органу.

9. В течение какого срока налоговый орган обязан подать иск в суд на взыскание налоговых санкций?

1 . Не позднее двух месяцев со дня обнаружения и составления соответствующего акта.

2. Не позднее шести месяцев со дня обнаружения и составления соответствующего акта.

3. Не позднее трех месяцев со дня совершения правонарушения.

4. Не позднее трех месяцев со дня вынесения налоговым органом решения о взыскании налоговых санкций.

5. Не позднее трех лет со дня совершения налогового правонарушения.

10. Каковы обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?

1. Отсутствие события налогового правонарушения;

2. Чистосердечное признание вины;

3. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

4. Помощь следствию в раскрытии налогового правонарушения;

5. Смягчающие вину обстоятельства.

11. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней влечет:

1. Штраф в размере 2 т.р.

2. Предупреждение в письменном виде

3. Передачу материалов налоговой проверки в ОВД

4. Штраф в размере 10 т.р.

12. Укажите виды нарушений налогового законодательства, за которые предусмотрены административные штрафы

1 . Сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов обложения в крупных и особо крупных размерах, либо лицом, ранее совершившим аналогичное преступление.

2. Сокрытие или занижение прибыли (дохода), а также сокрытие иного объекта налогообложения, которое привело к неуплате налога в крупном и особо крупном размере.

3. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе.

4. Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

5. Ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка, привлекшее к занижению налогооблагаемой базы и суммы налога.

13. Определите, как следует применять налоговые санкции и штрафы к налогоплательщику, если он совершил несколько видов нарушений налогового законодательства?

1 . Один по совокупности нарушений.

2. По каждому налогу в отдельности.

3. Один, но максимальный, поглощающий все остальные

4. К руководителю налогоплательщика - организации

5 . К главному бухгалтеру налогоплательщика - организации.

14. За какие виды нарушений налоговые органы вправе наложить административные штрафы?

1. За нарушение правил торговли

2. За нарушение правил пользования контрольно-кассовыми машинами.

3. За грубое нарушение правил учета доходов и расходов

4. За нарушение правил дорожного движения

5. За непредставление в налоговые органы бухгалтерских отчетов и документов, связанных с исчислением и уплатой налогов .

15. Укажите виды нарушений налогового законодательства, за которые налоговые органы не могут наложить административный штраф.

1 . Установление факта осуществления предпринимательской деятельности без соответствующей лицензии.

2. Уклонение от подачи декларации о доходах.

3 . Уклонение от явки в налоговые органы.

4. Отсутствие учета прибыли (дохода) или ведение этого учета с нарушением установленного порядка.

5. За систематическое непредставление налоговой декларации

16. Укажите, на основании какого документа осуществляется взыскание административного штрафа:

1. Акт проверки.

2.   Протокол о совершении административного правонарушения.

3 Постановление, выносимое руководителем (заместителем ) налоговой инспекции.

4 Решение суда.

5. Решение налогового органа.

17. Укажите граждан, которые могут привлекаться к административной ответственности за нарушение налогового законодательства

1. Физические лица, которые достигли 16-ти летнего возраста к моменту рассмотрения дела об административном правонарушении.

2. Физические лица, которые достигли 16-ти летнего возраста к моменту исполнения постановления по суду.

3 Организации

4 Юридические лица

5 Физические лица, которые достигли 16-ти летнего во^зраста к моменту совершения административного правонарушения

 

Владеть: ОК-3,ПК-5

 задачи

Пример 1

В ходе проверки оперативники обнаружили документы, подтверждающие, что фирма реализовала партию товара стоимостью 4 000 000 руб. за наличные деньги. Однако ни в бухгалтерском учете и отчетности, ни в налоговой декларации по НДС бухгалтер выручку от реализации не отразил.

Какая ответственность присутствует? Почему?

8.1 Опросив сотрудников фирмы, оперативники установили, что бухгалтер действовал по указанию руководителя с целью не платить налоги. Какая ответственность присутствует? Почему?

Как поступают суды. Судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают обвиняемых, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие обстоятельства.

8.2. Назовите примеры смягчающих обстоятельств.

Пример2

Останкинский районный суд (г. Москва) осудил директора и главного бухгалтера ЗАО “Тарос Корпорейшен” за уклонение фирмы от уплаты налогов и обязал осужденных недоимку погасить.

Может ли верховный суд отменить решение районного суда в части взыскания с осужденных неуплаченных налогов?

 Пример 3

16. Обязаны ли инспекторы направлять материалы своих проверок в милицию? Если да то, в каких случаях?

17. Какое право миллионерам предоставлено НК РФ (п. 1 ст. 36) и Законом “О милиции” (п. 33 ст. 11).

18. В уголовном законе существуют две формы вины: какие они?

Пример 4

ООО “Ценбумторг”, занимающееся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрело для капитального ремонта строительные материалы на 3 835 000 руб. (в т. ч. НДС – 585 000 руб.).

В ходе проверки оперативники обнаружили, что главный бухгалтер неправомерно принял НДС в сумме 650 000 руб. к вычету. Бухгалтер не учел, что реализация ценных бумаг этим налогом не облагается, следовательно, НДС по строительным материалам принять к вычету нельзя. Его нужно было включить в состав расходов фирмы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Какая ответственность присутствует?

Пример 5

Фирма оприходовала и оплатила товары на сумму 4 720 000 руб. Бухгалтер, не дождавшись от поставщика счета-фактуры, принял к вычету НДС в сумме 720 000 руб.

Какая ответственность присутствует? Почему?

2.1.По привлечению к уголовной ответственности

Задача 1.

В ходе налоговой проверки выяснилось, что ЗАО “Зеро” в 2013 году недоплатило в бюджет 980 000 руб. Всего за этот год фирма должна была заплатить 7 550 000 руб. Следователь возбудил уголовное дело. По какой статье возбужденно уголовное дело? Сколько процентов составляет сумма недоимки от причитающихся с фирмы налогов?

Ответ: Следователь возбудил дело по ч. 1 ст. 199 УК РФ, сумма недоимки превысила 500 000 рублей и составила 12 процентов от причитающихся с фирмы налогов (980 000 руб./ 7 550 000 руб. x 100% = 12,98%)

Задача 2.

В 2005 году ООО “Альянс” не заплатило налогов на сумму 100 000 руб., в 2006 году – 120 000 руб., в 2007 году – 150 000 руб. и в 2008 году – 135 000 руб.

Какова общая сумма недоимки? Могут ли сотрудники милиции возбудить уголовное дело? Аргументируйте свой ответ.

Ответ: Возбудить уголовное дело сотрудники милиции не могут, потому что сумма недоимки за 3 года подряд меньше 500 000 рублей.

Задача 3.

Перечислите все виды наказания за уклонение от уплаты налогов регламентированных в УК РФ

В статье 199 Уголовного кодекса перечислены все виды наказания за уклонение от уплаты налогов: – штраф от 100 000 до 300 000 рублей; – штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет; – арест на срок от четырех до шести месяцев; – лишение свободы на срок до двух лет; – лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет. Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже: – лишение свободы на срок до шести лет; – лишение права занимать руководящие должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет; – штраф от 200 000 до 500 000 рублей; – штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет. Такое наказание применяется в двух случаях: – если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительному сговору; – если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере.

Задача 4.

Индивидуальный предприниматель Борисов изобличался в том, что в течение 2014 г., используя труд наемных работников, выплачивал им заработную плату, фактический размер которой скрывал от налогообложения, не отражая в отчетных документах, представляемых в налоговый орган. Своими действия Борисов причинил ущерб государству в виде неуплаченных налогов в размере 110,2 тыс. руб.

Будет ли возбужденно уголовное дело, если да, то по какой статье? Аргументируйте свой ответ.

Ответ: Приговором суда Борисов был признан виновным в инкриминируемом деянии. Уголовное дело возбуждено по ч. 1 ст. 198 УК РФ

Задача 5.

Носов в период с 2014 по 2015 г. в рамках заключенных договоров на поставку компьютерной техники извлек доход в размере 1,5 млн. руб.. Сумма неуплаченных налогов составляла 410,8 тыс. руб.. В ходе доследственной проверки Носов представил доказательства того, что полученный от предпринимательства доход принадлежит не ему, а ООО «Х», единственным участником которого он является. Следовательно, налогообложение данного дохода должно производиться по нормам законодательства, регулирующим уплату налогов организациями.

Каким, по вашему мнению, будет результат этого следствия? Аргументируйте свой ответ.

Ответ: следователь был вынужден руководствоваться ст. 199 УК РФ, устанавливающей ответственность за уклонение от уплаты налогов с организации, а не ст. 198 УК РФ. Так же сумма неуплаченных налогов в размере 410,8 тыс. руб. не является преступной по нормам ст. 199 УК РФ.

Пример 6

ООО “Ценбумторг”, занимающееся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрело для капитального ремонта строительные материалы на 3 835 000 руб. (в т. ч. НДС – 585 000 руб.).

В ходе проверки оперативники обнаружили, что главный бухгалтер неправомерно принял НДС в сумме 650 000 руб. к вычету. Бухгалтер не учел, что реализация ценных бумаг этим налогом не облагается, следовательно, НДС по строительным материалам принять к вычету нельзя. Его нужно было включить в состав расходов фирмы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Какая ответственность присутствует?

Пример 7

Организация обратилась в арбитражный суд с иском к коммерческому банку с целью обязать его выдать наличные денежные средства по чеку для расчетов по оплате труда с лицами, работающими у истца по трудовому договору. Кроме того, организация просила взыскать с банка проценты за пользование чужими денежными средствами в связи с просрочкой выдачи наличных денег. На момент предъявления банку чека на выдачу наличных денег у компании по решению налогового органа был заблокирован счет. Причиной этого явилось неисполнение организацией обязанности по уплате НДС после истечения срока, указанного в требовании об уплате.

⇐ Предыдущая11121314151617181920Следующая ⇒

Поделиться: