Тесты по налогу на прибыль

1. Налогоплательщиками признаются:

а) российские и иностранные организации;

б) российские и иностранные организации, их обособленные подразделения, имеющие расчетный счет и самостоятельный баланс;

в) российские и иностранные организации, получающие доходы только на территории Российской Федерации;

г) российские организации, получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

2. Не являются плательщиками налога на прибыль:

а) Центральный банк Российской Федерации;

б) страховые организации;

в) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в Российской Федерации.

3. Объектом налогообложения признаются:

а) доходы, уменьшенные на сумму расходов;

б) доходы российских и иностранных организаций;

в) доходы российских и иностранных организаций без налога на добавленную стоимость;

г) доходы российских организаций, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

4.Отчет о прибылях и убытках составляется:

а) только «по отгрузке»;

б) только «по оплате»;

в) «по отгрузке» или «по оплате» в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки;

г) «по отгрузке» или «по оплате» в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки по согласованию с налоговыми органами по месту постановки на учет.

5.Доходами от реализации признаются:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;

б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

в) только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;

г) выручка от реализации товаров(работ, услуг) выраженная в денежной форме.

6.В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:

а) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

в) имущество, работы, услуги, полученные в порядке предварительной оплаты;

г) имущество, полученное в пределах первоначального взноса, при выходе из хозяйственного общества.

7.В состав внереализационных расходов включаются:

а) расходы на услуги банков;

б) безвозмездно переданное имущество;

в) единый налог на вмененный доход для Отдельных видов деятельности;

г) сверхнормативные расходы по командировкам.

8. При определении налоговой базы не учитываются:

а) стоимость безвозмездно полученного имущества от взаимозависимых лиц;

б) суммы полученных санкций по договорам простого товарищества;

в) имущество, полученное в форме залога;

г) доходы в виде процентов по договорам займа.

9. Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом:

а) на дату признания должником;

б) на дату получения средств на счета в банках или в кассу;

в) на дату признания должником или получения средств на счета в банках либо в кассу в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов;

г) на дату вступления в силу решения суда.

10. Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, пересчитываются по курсу:

а) на момент отгрузки продукции;

б) на момент оплаты отгруженной продукции;

в) на дату подписания договора;

г) в зависимости от выбранного в учетной политике метода признания доходов.

11. Не подлежат налогообложению доходы в виде:

а) безвозмездно полученного имущества;

б) имущества, полученного в рамках целевого финансирования;

в) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

г) процентов по кредитам займа.

12. Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки:

а) сумму налога на добавленную стоимость;

б) экспортные пошлины;

в) сумму налога на добавленную стоимость и экспортные пошлины;

г) уплаченные при вывозе товаров суммы налогов.

13. При осуществлении различных видов деятельности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются:

а) пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки;

б) пропорционально прямым затратам;

в) пропорционально среднесписочной численности персонала по каждому виду деятельности;

г) пропорционально фонду оплаты труда персонала по каждому виду деятельности.

14. К посреднической деятельности относится:

а) заготовительная деятельность;

б) комиссионная деятельность;

в) снабженческо-сбытовая деятельность;

г) сдача в аренду имущества.

15.Расходами признаются:

а) обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода;

б) документально подтвержденные затраты, произведенные организацией;

в) затраты, оценка которых выражена в денежном выражении;

г) экономически оправданные затраты, подтвержденные документами произвольной формы.

16.Стоимость материально-производственных запасов определяется:

а) исходя из цен приобретения без учета сумм налогов;

б) исходя из цен приобретения, включая расходы по транспортировке;

в) исходя из цен приобретения с учетом всех затрат, связанных с их приобретением;

г) исходя из рыночных цен на момент оприходования по правилам бухгалтерского учета.

17.К расходам на оплату труда не относятся:

а) единовременные вознаграждения за выслугу лет;

б) надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;

в) выплаты за счет средств специального назначения;

г) расходы на оплату труда доноров за дни обследования.

18.К амортизируемому имуществу относится:

а) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 ООО руб.;

б) имущество с первоначальной стоимостью более 100 ООО руб. независимо от срока полезного использования;

в) имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости;

г) имущество со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 100 ООО руб.

19.Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:

а) с первоначальной стоимостью имущества;

б) со сроком его полезного использования;

в) с технологическим участием имущества в производственном процессе;

г) с классификацией, принятой в бухгалтерском учете.

20.В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:

а) линейным по всем объектам амортизируемого имущества;

б) нелинейным по всем объектам амортизируемого имущества;

в) линейным или нелинейным по конкретному объекту амортизируемого имущества;

г) линейным, нелинейным или иным методом, принятым в бухгалтерском учете.

21.Представительские расходы нормируются в размере:

а) 4% расходов на оплату труда;

б) не превышающем 4% выручки от реализации;

в) 2% расходов на оплату труда;

г) 4% расходов на оплату труда или 4% выручки от реализации в зависимости от положений учетной политики.

22.В себестоимость товаров (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли включаются:

а) транспортный налог;

б) расходы, связанные с реконструкцией основных фондов производственного назначения;

в) расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет;

г) поощрительные выплаты из прибыли, остающейся после налогообложения

23.В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:

а) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

в) имущество, работы, услуги, полученные в порядке предварительной оплаты;

г) имущество, полученное в пределах первоначального взноса, при выходе из хозяйственного общества.

24.В состав внереализационных расходов включаются:

а) расходы на услуги банков;

б) безвозмездно переданное имущество;

в) единый налог на вмененный доход для Отдельных видов деятельности;

г) сверхнормативные расходы по командировкам.

25.При определении налоговой базы не учитываются:

а) стоимость безвозмездно полученного имущества от взаимозависимых лиц;

б) суммы полученных санкций по договорам простого товарищества;

в) имущество, полученное в форме залога;

г) доходы в виде процентов по договорам займа.

26.Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом:

а) на дату признания должником;

б) на дату получения средств на счета в банках или в кассу;

г) на дату вступления в силу решения суда.

27.Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, пересчитываются по курсу:

а) на момент отгрузки продукции;

б) на момент оплаты отгруженной продукции;

в) на дату подписания договора;

г) в зависимости от выбранного в учетной политике метода признания доходов.

28.Не подлежат налогообложению доходы в виде:

а) безвозмездно полученного имущества;

б) имущества, полученного в рамках целевого финансирования;

в) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

г) процентов по кредитам займа.

29.Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки:

) сумму а налога на добавленную стоимость;

б) экспортные пошлины;

в) сумму налога на добавленную стоимость и экспортные пошлины;

г) уплаченные при вывозе товаров суммы налогов.

30.При осуществлении различных видов деятельности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются:

а) пропорционально размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки;

б) пропорционально прямым затратам;

в) пропорционально среднесписочной численности персонала по каждому виду деятельности;

г) пропорционально фонду оплаты труда персонала по каждому виду деятельности.

31.К посреднической деятельности относится:

а) заготовительная деятельность;

б) комиссионная деятельность;

в) снабженческо-сбытовая деятельность;

г) сдача в аренду имущества.

в) увеличивается на рыночную стоимость этого имущества с учетом ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости;

г) не увеличивается.

31.Убытки от реализации амортизируемого имущества:

а) уменьшают налогооблагаемую прибыль в том отчетном периоде, в котором они понесены;

б) не уменьшают налогооблагаемую прибыль;

в) уменьшают налогооблагаемую прибыль равными долями в течение срока, оставшегося до конца налогового периода, в котором произошла реализация;

г) уменьшают налогооблагаемую прибыль равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации.

32.При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

а) от посреднической деятельности;

б) от игорного бизнеса;

в) от комиссионной деятельности;

г) при переуступке права требования.

33.Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются:

а) исходя из цены сделки;

б) по рыночным ценам;

в) исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ;

г) исходя из цены сделки или рыночной цены в зависимости от положений учетной политики.

34.Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль по месту нахождения этих подразделений:

а) пропорционально объемам выручки от реализации продукции (работ, услуг);

б) исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;

в) пропорционально среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества;

г) пропорционально остаточной стоимости амортизируемого имущества.

35.Признание доходов и расходов по методу начисления происходит:

а) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место;

б) в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели место и была произведена оплата;

в) в том отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата;

г) на ту дату, которая дополнительно установлена законодательными актами регионов.

36.Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

а) 3 млн руб.;

б) 5 млн руб

в) 1 млн руб.;

г) от 3 млн руб. до 5 млн руб.

37.Убыток, полученный при уступке права требования после срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров, принимается в целях налогообложения:

а) в размере 50% на дату уступки права требования и 50% по истечении 45 дней с этой даты;

б) равными долями в течение месяцев, оставшихся доокончания налогового периода;

в) в размере 50% на дату уступки права требования и 50% на последнюю дату налогового периода;

г) на даты, согласованные организацией с налоговыми органами.

38.Доход налогоплательщика от операций по реализации ценных бумаг определяется исходя из:

а) цены реализации ценной бумаги;

б) цены реализации ценной бумаги и суммы накопленного процентного дохода, уплаченной покупателем;

в) рыночной цены ценной бумаги;

г) максимальной цены сделок, совершенных в течение торгового дня через организатора.

39.Сумму налога по доходам, полученным от долевого участия российской организации в других организациях, определяют:

а) налоговый агент исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов;

б) получатель дохода самостоятельно исходя из суммы дохода и соответствующей ставки налога;

в) налоговые органы исходя из данных о полученных суммах дивидендов, представленных источником дохода;

г) налоговый агент в общей сумме налога, исчисленной и перечисленной в бюджет исходя из общей суммы дивидендов всех налогоплательщиков.

40.Налоговая база в 2007 г. уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов в размере:

а) фактически понесенных убытков, но не более 50% облагаемой базы текущего года;

б) фактически понесенных убытков;

в) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы каждого отчетного (налогового) периода;

г) фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы, исчисленной за налоговый период.

41.По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:

а) 20%, 15%, 13%, 6%, 0%;

б) 24%, 18%, 15%, 0%;

в) 24%, 20%, 15%, 5%;

г) 24%, 20%, 9%, 15%, 10%, 0%.

42.Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) календарный год или иной период времени, установленный законодательными актами региональных органов власти.

43.Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) все организации, кроме бюджетных учреждений и организаций, не перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей;

в) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 1 млн руб. за каждый квартал;

г) все организации, у которых за предыдущие четыре квартала доход от реализации товаров (работ, услуг) не превысил в среднем 3 млн руб. за каждый квартал.

44.Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) организации, у которых выручка от реализации превышает 15 млн руб.;

в) организации, имеющие обособленные подразделения;

г) иностранные организации, имеющие постоянное представительство на территории Российской Федерации.

45.Сумму налога:

а) организация исчисляет самостоятельно как произведение ставки налога и налоговой базы;

б) исчисляет налоговый агент;

в) исчисляет или организация самостоятельно, или налоговый агент в зависимости от объемов реализации товаров (работ, услуг);

г) организация исчисляет самостоятельно только по окончании налогового периода.

46.Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:

а) до 10-го числа каждого месяца;

б) до 15-го числа каждого месяца;

в) до 28-го числа каждого месяца;

г) в сроки, устанавливаемыми законодательными актами региональных органов власти.

47.Не включаются в доходы банка:

а) доходы от операций с иностранной валютой;

б) суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в уплату уставного капитала;

в) доходы в виде комиссионных сборов при проведении операций с валютными ценностями;

г) доходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней.

48.Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг относят на расходы в целях налогообложения:

а) все налогоплательщики;

б) только профессиональные участники рынка ценных бумаг;

в) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по методу начислений;

г) только профессиональные участники рынка ценных бумаг, определяющие доходы и расходы по кассовому методу.

49.При исчислении прибыли иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство, должна учитывать:

а) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей;

б) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, на территории Российской Федерации;

в) издержки, понесенные на территории Российской Федерации, и доходы, полученные на территории Российской Федерации и за границей;

г) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так и за границей, но при условии действия принципа устранения двойного налогообложения.

50.Суммы доходов иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств, в связи с осуществлением международных перевозок облагаются налогом на прибыль по ставке:

а) 6%;

б) 10%;

в) 15%;

г) 10 или 15% в зависимости от объемов реализации.

51.Если иностранная организация имеет несколько отделений, деятельность через которые приводит к образованию постоянных представительств, сумма налога рассчитывается:

а) отдельно по каждому отделению;

б) одним отделением, которому поручено ведение учета операций финансово-хозяйственной деятельности по всем отделениям;

в) в целом по группе отделений головным офисом;

г) одним отделением, которому поручено ведение учета операций финансово-хозяйственной деятельности, но с распределением по каждому отделению.

52.Налоговый учет — это:

а) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичных документов;

б) сбор информации, предоставляемой по требованию налоговых органов;

в) сбор и обработка информации по налогообложению по требованию руководителей организации;

г) сбор и обработка информации по налогообложению по установленным формам для представления их в органы статистики.

53.Организации ведут налоговый учет:

а) в обязательном порядке;

б) если это предусмотрено их учетной политикой;

в) по согласованию с налоговыми органами;

г) в добровольном порядке, но обязаны представлять по требованию работников налоговых органов документы, разъясняющие формирование налогооблагаемой базы.

54. Подтверждением данных налогового учета являются следующие группы документов:

а) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, Главная книга;

б) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы;

в) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, книги покупок и продаж;

г) аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы, Главная книга, декларация, представленная в налоговые органы.

55. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль:

а) учитываются в полном объеме с учетом расходов;

б) не учитываются;

в) учитываются в полном объеме с учетом расходов, но сумма налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей;

г) учитываются в полном объеме с учетом расходов, при этом сумма налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей, но не превышает размера налога, пересчитанного по российскому законодательству.

Уметь ОК-3, ПК-5

Задача 1. На валютный счет организации 16 января 2011 г. в качестве экспортной выручки поступила валюта в сумме 10 тыс. евро. Официальный курс Банка России на эту дату составил 34,37 руб/евро.

Организация решила 20 февраля 2011 г. продать валюту, на эту дату официальный курс евро составил 34,41 руб/евро. Банк продал организации валюту за 34,7 руб/евро.

Денежные средства за проданную валюту зачислены на расчетный счет 1 марта 2011 г., официальный курс на эту дату составил 34,54 руб/евро. Сумма дохода от реализации валюты равна 345 400 руб. Стоимость, по которой была приобретена проданная валюта, - 344 100 руб. Положительная разница, образовавшаяся из-за отклонения курса продажи валюты банком от официального курса, на дату продажи валюты - 1600 руб. (347 тыс. руб. - 345,4 тыс. руб.).

Задача 2. Предприятие "Альфа" получило безвозмездно от предприятия "Бета" станок, остаточная стоимость которого с учетом амортизации составляет 100 тыс. руб. Предприятие "Альфа" должно увеличить размер доходов в налоговом периоде на 100 тыс. руб.

Задача3. В мае 2011 г. ООО "АБМ" демонтировало пришедшее в негодность оборудование. Рыночная стоимость запасных частей, которые остались после демонтажа, составила 5 тыс. руб. Оприходованные запчасти были использованы для ремонта действующего оборудования.

В целях налогообложения отражаются следующие суммы: стоимость запасных частей в размере 5 тыс. руб. была включена в состав внереализационных доходов, а после списания запасных частей для ремонта оборудования в материальных расходах была учтена сумма 1 тыс. руб. (5 тыс. руб. x 20%).

Задача 4. Отчетными периодами по налогу на прибыль у организации А являются квартал, полугодие и девять месяцев, налоговым периодом - год. По со стоянию на 30 июня 2011 г. организация сформировала резерв по сомнительным долгам.

При инвентаризации за полугодие организация выявила сомнительную задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней на сумму 200 тыс. руб., со сроком возникновения от 45 до 90 дней - 300 тыс. руб., со сроком возникновения до 45 дней - 259 тыс. руб.

Выручка от реализации за полугодие составила 4 млн руб.

Резерв по сомнительным долгам составил: 200 тыс. + 300 тыс. x 50% = 350 тыс. руб., что меньше, чем 10% выручки от реализации, поэтому указанная сумма полностью включается в состав внереализационных расходов.

Задача 5. Завод по производству телевизоров формирует в 2011 г. резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Выручка от реализации товаров за предыдущие три года составила: 2008 г. - 12 млн руб.; 2009 г. - 15 млн руб., 2010 г. - 14 млн руб. Фактические расходы по ремонту и гарантийному обслуживанию телевизоров составили: 2008 г. - 0,64 млн руб., 2009 г. - 0,74 млн руб., 2010 г. - 0,67 млн руб. За 2011 г. фактические затраты по гарантийному ремонту и обслуживанию составили 0,52 млн руб., выручка от реализации продукции - 10 млн руб.

Предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту составил (0,64 + 0,74 + 0,67) : (12 + 15 + 14) = 0,05, т.е. при реализации телевизоров завод мог включить в резерв сумму, равную стоимости реализованных телевизоров, умноженную на 0,05.

Таким образом, в 2011 г. отчисления в резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию равнялись 0,5 млн руб. Поскольку 0,5 млн руб. покрыты за счет резерва, то оставшиеся 20 тыс. руб. были включены в состав прочих расходов.

Задача 6. Организация с 1 января 2011 г. применяет кассовый метод определения доходов и расходов для целей налогообложения. По итогам работы за IV квартал 2010 г. и за девять месяцев 2011 г. выручка от реализации составила:

IV квартал 2010 г. - 800 тыс. руб.;

I квартал 2011 г. - 700 тыс. руб.;

II квартал 2011 г. - 500 тыс. руб.;

III квартал 2011 г. - 2600 тыс. руб.

Средняя величина ежеквартальной выручки равна (800 тыс. руб. + 700 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 2600 тыс. руб.) : 4 кв. = 1150 тыс. руб., т.е. с 1 января 2011 г. организация должна была пересчитать величину доходов и расходов по методу начисления.

Задача 7. Организации А и В в марте 2011 г. заключили договор о совместной деятельности. Доля вклада организации А составила 57%, организации В - 43%.

Учет доходов и расходов товарищества поручено вести организации А. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие, девять месяцев 2011 г.

По итогам полугодия 2011 г. доходы составили 610 тыс. руб., а расходы - 340 тыс. руб., т.е. прибыль равнялась 270 тыс. руб.

Сумма прибыли, приходящаяся на каждого участника, составила:

- у организации А - 270 x 57% = 153,9 тыс. руб.;

- у организации В - 270 x 43% = 116,1 тыс. руб.

Соответственно у каждого участника формируется налоговая база.

Задача 8. Организация получила в 2010 г. убыток в размере 1 млн руб., т.е. налоговая база этого налогового периода была равна нулю.

В 2011 г. организация получила прибыль в размере 1,5 млн руб.

Организация имела право уменьшить налоговую базу 2011 г. на 1 млн руб.

Задача 9. Организация заключила договор долгосрочного страхования жизни работников сроком более пяти лет со страховой компанией, имеющей лицензию на данный вид деятельности.

Расходы на оплату труда за 2010 г. составили 150 тыс. руб., в том числе:

- заработная плата работников - 80 тыс. руб.;

- премии за производственные показатели - 40 тыс. руб.;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет - 10 тыс. руб.;

- платежи по добровольному долгосрочному страхованию жизни работников - 20 тыс. руб.

В целях налогообложения прибыли необходим следующий расчет:

- предельный размер оплаты труда составляет 150 тыс. - 20 тыс. = 130 тыс. руб.;

- сумма, включаемая в расчет налоговой базы, равна 130 тыс. x 12% = 15,6 тыс. руб.

Взносы по договорам добровольного личного страхования на случай наступления смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей включаются в состав расходов на оплату труда в размере, не превышающем 15 тыс. руб. на одного застрахованного работника.

Задача9.Гражданин приобрел акции ОАО "Днепр", обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в 2010 г. Документально подтвержденные расходы на их приобретение составили 150 тыс. руб. В 2011 г. по договору купли-продажи он продал эти акции за 200 тыс. руб.

Определите налоговую базу.

Задача 10.Организация получила безвозмездно объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. Срок полезного использования объекта - 10 лет. Акт приемки оформлен в августе 2011 г.

В каком порядке сумма безвозмездно полученного имущества будет включена в налоговую базу при расчете налога на прибыль?

Задача 11.Организация А заключила контракт с организацией В на поставку бумаги стоимостью 3 тыс. у. е. по курсу на дату оплаты. На дату отгрузки курс составил 31 руб., на дату оплаты - 32 руб.

Какова величина курсовой разницы, отраженная организацией А во внереализационных доходах?

Задача 12.В мае 2011 г. организация демонтировала пришедшее в негодность оборудование, причем рыночная стоимость запасных частей, которые остались после демонтажа, составила 5 тыс. руб.

Как в налоговом учете отражается стоимость запасных частей?

Задача 13.Организация заключила договоры добровольного долгосрочного страхования жизни работников сроком на 10 лет со страховой компанией, имеющей лицензию на этот вид деятельности.

Расходы на оплату труда работников составили:

- заработная плата - 200 тыс. руб.;

- ежемесячная премия, предусмотренная трудовым законодательством, - 40 тыс. руб.;

- вознаграждение за выслугу лет - 20 тыс. руб.;

- платежи по долгосрочному добровольному страхованию жизни работников - 30 тыс. руб.

Определите предельный размер расходов на добровольное страхование жизни работников, включаемый в расчет налоговой базы по налогу на прибыль.

Задача 14.В собственности организации имеется здание, которое на момент ввода в эксплуатацию было включено в 8-ю амортизационную группу (со сроком полезного использования от 20 до 25 лет). Срок полезного использования здания был установлен в 25 лет. В результате ремонта срок полезного использования здания увеличился до 30 лет, что подтверждается документацией.

Может ли организация в целях налогообложения включить здание в другую амортизационную группу?

Задача 15.Организация приобрела 1 июля 2011 г. отбойный молоток стоимостью 30 тыс. руб. Он введен в эксплуатацию 1 августа 2011 г.

В соответствии с Классификацией отбойный молоток входит в состав 1-й амортизационной группы, срок его службы - 18 месяцев.

Рассчитайте амортизационные отчисления линейным методом.

Задача 16.

Организация в июне 2011 г. приобрела легковой автомобиль первоначальной стоимостью 200 тыс. руб. В этом же месяце автомобиль был введен в эксплуатацию. Срок полезного использования автомобиля составляет 60 месяцев. Организация начисляет амортизацию линейным методом. В учетной политике предусмотрено, что организация применяет в соответствии с НК РФ амортизационную премию в размере 10% первоначальной стоимости автомобиля.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача 17.В результате инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 30 июня 2011 г. у организации была выявлена следующая сомнительная дебиторская задолженность по оплате реализованных товаров, возникшая:

12 января 2011 г. - 360 тыс. руб.;

16 апреля 2011 г. - 320 тыс. руб.;

19 июня 2011 г. - 30 тыс. руб.

Выручка за первое полугодие 2011 г. составила 4 млн руб.

Рассчитайте сумму резерва по сомнительным долгам.

Задача 18.Организация реализовала в январе 2011 г. за 160 тыс. руб. объект основных средств, остаточная стоимость которого составила 200 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей, составили 20 тыс. руб.

Срок полезного использования основного средства - пять лет. В январе 2011 г. истекли два с половиной года срока полезного использования.

Как учитывается убыток от реализации объекта основных средств в целях налогообложения?

Задача 19.В мае 2011 г. организация продала автомобиль за 118 тыс. руб. (в том числе НДС - 18 тыс. руб.). По данным налогового учета остаточная стоимость автомобиля составила 120 тыс. руб. Срок полезного использования автомобиля - 60 месяцев, а фактический срок его эксплуатации до момента продажи - 56 месяцев.

Определите налоговые последствия сделки.

Задача 20.В мае 2011 г. организация демонтировала пришедшее в негодность оборудование, причем рыночная стоимость запасных частей, которые остались после демонтажа, составила 5 тыс. руб.

Как в налоговом учете отражается стоимость запасных частей?

Задача21.Организация заключила договоры добровольного долгосрочного страхования жизни работников сроком на 10 лет со страховой компанией, имеющей лицензию на этот вид деятельности.

Расходы на оплату труда работников составили:

- заработная плата - 200 тыс. руб.;

- ежемесячная премия, предусмотренная трудовым законодательством, - 40 тыс. руб.;

- вознаграждение за выслугу лет - 20 тыс. руб.;

- платежи по долгосрочному добровольному страхованию жизни работников - 30 тыс. руб.

Задача 22.

В собственности организации имеется здание, которое на момент ввода в эксплуатацию было включено в 8-ю амортизационную группу (со сроком полезного использования от 20 до 25 лет). Срок полезного использования здания был установлен в 25 лет. В результате ремонта срок полезного использования здания увеличился до 30 лет, что подтверждается документацией.

Может ли организация в целях налогообложения включить здание в другую амортизационную группу?

Задача 23.

Организация приобрела 1 июля 2011 г. отбойный молоток стоимостью 30 тыс. руб. Он введен в эксплуатацию 1 августа 2011 г.

Рассчитайте амортизационные отчисления линейным методом.

Задача 24.

Рассчитайте сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача 25

В результате инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 30 июня 2011 г. у организации была выявлена следующая сомнительная дебиторская задолженность по оплате реализованных товаров, возникшая:

12 января 2011 г. - 360 тыс. руб.;

16 апреля 2011 г. - 320 тыс. руб.;

19 июня 2011 г. - 30 тыс. руб.

Выручка за первое полугодие 2011 г. составила 4 млн руб.

Рассчитайте сумму резерва по сомнительным долгам.

Задача 26.

Организация реализовала в январе 2011 г. за 160 тыс. руб. объект основных средств, остаточная стоимость которого составила 200 тыс. руб. Расходы, связанные с продажей, составили 20 тыс. руб.

Как учитывается убыток от реализации объекта основных средств в целях налогообложения?

Задача 27.

В мае 2011 г. организация продала автомобиль за 118 тыс. руб. (в том числе НДС - 18 тыс. руб.). По данным налогового учета остаточная стоимость автомобиля составила 120 тыс. руб. Срок полезного использования автомобиля - 60 месяцев, а фактический срок его эксплуатации до момента продажи - 56 месяцев.

Определите налоговые последствия сделки.

Владеть ОК-3,ПК-5 Задачи

Задача1. Отчетными периодами по налогу на прибыль у организации А являются квартал, полугодие и девять месяцев, налоговым периодом - год. По состоянию на 30 июня 2011 г. организация сформировала резерв по сомнительным долгам.

Выручка от реализации за полугодие составила 4 млн руб.

Задача2. Организация с 1 января 2011 г. применяет кассовый метод определения доходов и расходов для целей налогообложения. По итогам работы за IV квартал 2010 г. и за девять месяцев 2011 г. выручка от реализации составила:

IV квартал 2010 г. - 800 тыс. руб.;

I квартал 2011 г. - 700 тыс. руб.;

II квартал 2011 г. - 500 тыс. руб.;

III квартал 2011 г. - 2600 тыс. руб.

Задача3. Организации А и В в марте 2011 г. заключили договор о совместной деятельности. Доля вклада организации А составила 57%, организации В - 43%.

По итогам полугодия 2011 г. доходы составили 610 тыс. руб., а расходы - 340 тыс. руб., т.е. прибыль равнялась 270 тыс. руб.

Сумма прибыли, приходящаяся на каждого участника, составила:

- у организации А - 270 x 57% = 153,9 тыс. руб.;

- у организации В - 270 x 43% = 116,1 тыс. руб.

Соответственно у каждого участника формируется налоговая база.

Задача4. Организация, расположенная в Москве, имеет два обособленных подразделения: в Краснодаре (ОП1) и Орле (ОП2). Допустим, в Орле ставка налога на прибыль по решению региональных органов власти снижена до 14%.

Налоговая база первого полугодия 2011 г. составила 7 млн руб.

Определим долю прибыли, приходящуюся на организацию и каждое обособленное подразделение.

В целом по организации остаточная стоимость амортизируемого имущества составила 300 тыс. руб., при этом по головной организации - 80 тыс. руб., по ОП1 - 150 тыс. руб., по ОП2 - 70 тыс. руб.

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации составит - 0,2667, по ОП1 - 0,5, по ОП2 - 0,2333.

Среднесписочная численность работников по головной организации составила 70 человек, по ОП1 - 20 человек, по ОП2 - 10 человек. Соответственно удельный вес среднесписочной численности работников составил по головной организации 0,7, по ОП1 - 0,2, по ОП2 - 0,1.

Расчет средней величины удельного веса среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества выглядит следующим образом:

- по головной организации - (0,7 + 0,2667) : 2 = 0,4834;

- по ОП1 - (0,2 + 0,5) : 2 = 0,35;

- по ОП2 - (0,1 + 0,2333) : 2 = 0,1667.

На долю головной организации приходится 3 383 450 руб. (7 млн руб. x 0,4834); ОП1 - 2 450 000 руб. (7 млн руб. x 0,35); ОП2 - 1 166 550 руб. (7 млн руб. x 0,1667).

Задача5.Назовите основные виды материальных, трудовых и амортизационных расходов при производстве хлебобулочных изделий.

Задача6.ЗАО «Восток» имело дебиторскую задолженность в сумме 85 тыс. руб. от 20 февраля 2014 г. Арбитражный суд вынес решение о взыскании долга с ООО «Каскад» за нарушение условий договора поставки продукции. Решение суда вступило в силу 15 сентября 2015 г.

В каком порядке ЗАО «Восток» имеет право учесть дебиторскую задолженность в целях налогообложения прибыли? Ответ обосновать.

Задача 7.Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за отчетный период:

- отгружено продукции на сумму 5750 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплачено покупателями — 92%;

- реализация взаимозависимым лицам составила 100 единиц товара по цене 1200 руб. за единицу, рыночная цена — 1500 руб. за единицу товара;

- получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 тыс. руб.

- пеня, полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора,— 35 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%);

- отрицательная курсовая разница — 40 тыс. руб.;

- закупочная стоимость реализованного товара — 4200 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплачено поставщикам полностью;

- издержки обращения — 370 тыс. руб., в том числе сверхнормативные представительские расходы — 15 тыс. руб.;

- получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю — 150 тыс. руб.;

- выплачены дивиденды акционерам — 120 тыс. руб.;

- убыток за предыдущий налоговый период составил 50 тыс. руб.;

- передано право требования третьему лицу в размере 250 тыс. руб. за 200 тыс. руб. после наступления предусмотренного договором срока платежа.

Задача 8.Организация занимается производством светильников. Для целей налогообложения применяется метод начислений. Рассчитайте сумму налога от фактической прибыли исходя из следующих данных бухгалтерского учета: объем производства продукции — 3650 тыс. руб., отгружено продукции на 3400 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 3520 тыс. руб.;

- выручка по товарообменным операциям — 250 тыс. руб.;

- себестоимость отгруженной продукции — 2350 тыс. руб., из них:

— сверхнормативные расходы на рекламу — 25 тыс. руб.,

— расходы на текущий ремонт объекта основных средств — 30 тыс. руб.,

— расходы на капитальный ремонт производственных помещений — 50 тыс. руб.,

— расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период — 12 тыс. руб.,

— начислен транспортный налог — 17 тыс. руб., перечислено в бюджет 19 тыс. руб.;

— начислен налог на имущество — 30 тыс. руб., уплачено — 25 тыс. руб.;

— начислены и уплачены штрафные санкции за нарушение срока поставки продукции покупателю — 15 тыс. руб.;

— перечислены авансы в счет будущих поставок сырья — 170 тыс. руб. (в том числе НДС - 18%);

— образовавшаяся кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 25 тыс. руб.;

— образовавшаяся дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 45 тыс. руб.;

— 20 мая реализовано амортизируемое имущество за 70 тыс. руб., первоначальная стоимость — 120 тыс. руб., сумма начисленной амортизации — 40 тыс. руб. Амортизация начислялась линейным методом, срок полезного использования — 4 года; •

— организация сформировала резерв по сомнительной задолженности исходя из следующих данных:

—320 тыс. руб. — сроком 105 дней,

— 500 тыс. руб. — сроком 70 дней,

—400 тыс. руб. — сроком 20 дней.

Задача 9.Организация за налоговый период отгрузила продукции на 7500 тыс. руб., себестоимость продукции составила 5000 тыс. руб. Установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

- 50 ед. — по цене 550 руб.;

- 100 ед. — по цене 700 руб.;

- 200 ед. — по цене 500 руб.

Рыночная цена составила 750 руб. за единицу.

Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 6200 тыс. руб.

Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 тыс. руб., (первоначальная стоимость — 100 тыс. руб., срок полезного использования — 120 месяцев, срок эксплуатации — шесть месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы методом начислений.

Найдите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей бухгалтерского учета и налогообложения, исчислите налог на прибыль. Заполните соответствующие страницы декларации по налогу на прибыль.

Задача 10.Имеются следующие данные о деятельности коммерческого банка за один месяц налогового периода. Банк получил четыре банковских кредита на сопоставимых условиях на 30 дней:

500 тыс. руб. (ставка 12% в год);

750с. руб. (ставка 20% в год);

Задача 11.Коммерческий банк имеет три филиала в разных регионах России (см. таблицу).

Исходные данные

Показатель	Всего	Филиал 1	Филиал 2	Филиал 3
Доходы, млн руб.	2 500	950	720	300
Расходы, млн руб.	1 750	490	540	370-
Среднесписочная численность работников, человек	420	140	120	60
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	65 000	20 000	17 000	6 000
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	750 000	220 000	180 000	95 000
Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	620 000	179 000	144 000	76 000
Количество клиентов, тыс. человек	50	18	12	5

Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате по месту нахождения каждого филиала.

400 тыс. руб. (ставка 14% в год); 350 тыс. руб. (ставка 16% в год). Рассчитайте сумму процентов по кредитам, которую банк имеет право включить в расходы для целей налогообложения прибыли. Сделайте вывод.

Задача12.Организация, созданная в России, осуществляет коммерческую деятельность во Франции через расположенное там постоянное представительство. Организация в 2010 г. получила валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 7850 тыс. руб. и от деятельности во Франции в сумме, эквивалентной 2200 тыс. руб. (облагаемая прибыль по законодательству Франции — 368 тыс. руб.).

В соответствии с законом Франции прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность во Франции, облагается налогом по ставке 36%.

Определите налог на прибыль, который предприятие должно уплатить в России.

Примечание: налогооблагаемая прибыль по российскому законодательству из всех источников 760 тыс. руб., в том числе за границей — 280 тыс. руб.Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации. Ставка рефинансирования Банка России — 13%.

Задача 13. Организация за 2015 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

■ автомобиль — 30 июня 2015 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуатации — два года, срок полезного использования — 10 лет;

■ трактор — 25 ноября 2015 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуатации — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 50 000 руб.

Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Задача 14. Организация занимается производством инструментов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период — 20 000 руб. При проведении выездной налоговой проверки установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

■ 100 ед. — по цене 700 руб.;

■ 200 ед. — по цене 500 руб.;

■ 50 ед. — по цене 550 руб.

Рыночная цена — 720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 6 200 000 руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000 руб., (первоначальная стоимость — 100 000 руб., срок полезного использования — 120 месяцев, срок эксплуатации — 16 месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начислений.

Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях налогообложения. Исчислите налог на прибыль.

право доначислить налог на прибыль в размере 480 руб.

Задача 15. Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2005 г.) были произведены следующие операции:

■ выручка от реализации произведенной продукции — 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям - 250 000 руб.;

■ выручка от реализации покупных товаров — 950 000 руб.;

■ расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию — 880 000 руб.;

■ на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

■ расходы, связанные с производством отгруженной продукции,— 2 315 ООО руб., из них:

— прямые расходы на производство продукции — 1 510 ООО руб.,

— расходы на оплату труда управленческого персонала - 150 ООО руб.,

— материальные расходы обслуживающих производств — 165 ООО руб.,

— сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям — 43 ООО руб.,

— расходы на ремонт основных средств — 40 ООО руб.,

— расходы на обязательное и добровольное страхование имущества — 29 ООО руб.,

— прочие расходы — 378 ООО руб. (в том числе сумма начисленных налогов — 227 ООО руб.);

■ доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) — 130 ООО руб.;

■ реализация основных средств составила 145 ООО руб. (в том числе НДС — 18%), первоначальная стоимость — 150 000 руб., амортизация — 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств,— 15 000 руб.;

· положительная курсовая разница — 35 000 руб.;

■ реализовано право требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

■ сумма неперенесенного убытка за 2003 г. составила 120 000 руб., за 2004 г. - 40 000 руб.;

■ сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств,— 25 000 руб.;

■ получен авансовый платеж от покупателей товаров - 280 000 руб.;

■ дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 120 000 руб.;

■ уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 000 руб.;

■ сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам — 45 000 руб.;

■ получено имущество в форме залога — 100 000 руб.;

■ доходы от сдачи помещения в аренду — 40 000 руб.;

■ расходы, связанные со сдачей помещения в аренду,- 25 ООО руб.;

■ кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 80 ООО руб.;

■ излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации,— 15 ООО руб.;

■ налоговая база для исчисления налога на прибыль за девять месяцев текущего налогового периода — 240000 руб.

Исчислите налог на прибыль и заполните соответствующие страницы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Тема12. НДФЛ

Знать: ОК- 3, ПК-

Контрольные вопросы собеседования

1. К какой группе налогов относится НДФЛ?

2. В какой бюджет поступает НДФЛ?

3. Перечислите виды доходов, не подлежащие налогообложению.

4. Кому предоставляется стандартный налоговый вычет?

5. Есть ли ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета на детей?

6. В каком случае предоставляется социальный налоговый вычет на благотворительность?

7. Есть ли ограничение на предоставление социального налогового вычета на обучение, лечение и приобретение медикаментов?

8. В каком случае предоставляется имущественный налоговый вычет?

9. Опишите порядок предоставления профессионального налогового вычета.

10. В каком случае налоговая ставка составляет 9, 15, 30, 35%?

11. В каком случае налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию?

12. Что такое доход в виде материальной выгоды?

13. В каком случае в Российской Федерации не облагаются налогом доходы налогоплательщика - резидента РФ, полученные за рубежом?

14. Какова роль НДФЛ в формировании доходов бюджетов?

Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?
Что является объектом налогообложения?
Назовите доходы физических лиц, облагаемые и необлагаемые налогом.
Какие ставки НДФЛ установлены Налоговым кодексом РФ?
Какие виды доходов облагаются по ставкам 30% и 35%?
Назовите размеры стандартных налоговых вычетов для различных категорий налогоплательщиков.
Каков порядок предоставления социальных налоговых вычетов? Назовите размеры социальных налоговых вычетов по их видам.
Каковы порядок и условия предоставления имущественных налоговых вычетов?
Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты? Каков порядок их предоставления?
Кто обязан подавать налоговую декларацию по НДФЛ? В какие сроки подается налоговая декларация?
Назовите порядок и сроки уплаты НДФЛ.
Каковы сроки уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей?

27. По каким видам доходов физические лица обязаны представлять декларации в налоговые органы

Уметь: ОК- 3, ПК-5

Тесты НДФЛ

1. Налоговым резидентом Российской Федерации признается физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории Российской Федерации и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) получающее доход из источников в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

г) являющееся гражданином Российской Федерации.

2.Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

а) граждане Российской Федерации;

б) граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России;

г) граждане Российской Федерации, проживающие на территории государства более 100 дней.

3.Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году признается:

а) дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;

б) последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;

в) дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме;

г) иная дата, указанная в учетной политике.

4.Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации, подлежат налогообложению, если:

а) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в денежной или натуральной форме;

б) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в иностранной валюте или натуральной форме;

в) эти доходы начислены к выплате на территории Российской Федерации;г) налоговым агентом является российская организация или гражданин Российской Федерации.

5.Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода (при отсутствии государственных регулируемых цен):

а) исходя из цены реализации сторонним организациям;

.6) исходя из рыночных цен;

в) исходя из цены, которая не должна быть ниже цены реализации сторонним организациям;

г) исходя из цены товара с учетом положений ст. 40 НК РФ.

6.В состав совокупного дохода физических лиц включаются:

а) суммы единовременных пособий, выплачиваемые работникам, уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии физических лиц из состава участников организации;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов;

г) суммы частичной или полной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок.

7.В совокупный годовой доход не включаются:

а) суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

б) алименты, получаемые налогоплательщиком;

в) возмещение платы за обучение детей в учебных заведениях;

г) оплата работодателем коммунальных услуг.

8.В состав облагаемого налогом годового дохода иностранных граждан и лиц без гражданства не включаются:

а) суммы на содержание автомобиля для служебных целей;

б) суммы, выплачиваемые нанимателем дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания на территории Российской Федерации;

в) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе;г) доходы, полученные от использования авторских прав.

9.Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по средней ставке;

в) по каждому виду доходов отдельно;

г) по средневзвешенной ставке.

10.Если по решению суда или иных органов, по распоряжению налогоплательщика из его дохода производят удержания, то такие удержания:

а) уменьшают налогооблагаемую базу;

б) не уменьшают налогооблагаемую базу;

в) уменьшают налогооблагаемую базу при наличии иждивенцев у налогоплательщика;

г) уменьшают налогооблагаемую базу в пределах минимальной оплаты труда, установленной законодательством.

11.Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если ставка:

а) не превышает 5% годовых по вкладам в иностранной валюте;

б) не превышает 6% годовых по вкладам в иностранной валюте;

в) не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

г) независимо от размера установленной ставки.

12.К числу иждивенцев относятся:

а) дети, получающие стипендию, пенсию или пособие по безработице;

б) дети в возрасте до 24 лет, имеющие собственный доход;

в) родители налогоплательщика, получающие пенсию;

г) супруг или супруга, получающие доход в размере минимальной оплаты труда или пенсию.

13.Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся:

а) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если находятся в браке;

б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно с родителями;

в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают или не проживают совместно с родителями;

г) независимо от того, проживают они на территории Российской Федерации или за ее пределами.

14.Расходы на содержание студента, имеющего семью:

а) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей, если он проживает отдельно от родителей;

б) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из его родителей;

в) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из его родителей, если жена также является студенткой;

г) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей, если он проживает совместно с родителями.

15.Если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты за последний неполный месяц:

а) не производятся независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

б) производятся независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

в) производятся в пределах размера налогооблагаемой базы;

г) производятся или не производятся в зависимости от положений учетной политики организации.

16.При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших места основной работы, полагающиеся для них вычеты производятся:

а) с месяца поступления на работу, если проработано более 50% рабочего времени месяца;

б) с месяца, следующего за месяцем поступления на работу;

в) с месяца поступления на работу независимо от количества проработанных в данном месяце дней;

г) с месяца поступления на работу, если проработано более 70% рабочего времени месяца.

17.Налоговый вычет в размере 600 руб. распространяется у налогоплательщиков на каждого ребенка возрастом:

а) до 18 лет;

б) до 24 лет;

в) до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет;

г) до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения независимо от возраста.

18.Лечение физического лица было оплачено за счет средств работодателя. Социальный налоговый вычет:

а) предоставляется налогоплательщику;

б) не предоставляется налогоплательщику;

в) предоставляется налогоплательщику в размере 50% стоимости лечения;

г) предоставляется налогоплательщику, если это предусмотрено трудовым договором.

19.При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже, если дом находился в собственности налогоплательщика:

а) менее трех лет;

б) менее пяти лет;

в) пять лет и более;

г) более трех лет.

20.Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

в) может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования;

г) может быть перенесен на последующие десять налоговых периодов.

21.Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) оплаченных работодателем коммунальных услуг;

в) полученных в натуральном выражении;

г) рассчитанных в виде материальной выгоды и дивидендов.

22.Учет доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью:

а) эти лица самостоятельно не осуществляют;

б) эти лица ведут по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и вида дохода;

в) эти лица ведут по форме, установленной налоговым органом по месту проживания;

г) ведут налоговые органы.

23.Налог на доходы физических лиц с вознаграждений, поступающих из-за границы:

а) удерживается источником выплаты;

б) не удерживается;

в) удерживается организацией, осуществляющей эти выплаты на территории Российской Федерации;

г) удерживается источником выплаты или организацией, осуществляющей эти выплаты, в зависимости от договора, по которому получено вознаграждение.

24.Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем, уплачивается:

а) до 15 июня года, следующего за отчетным;

б) до 15 июля года, следующего за отчетным;

в) до 1 июля года, следующего за отчетным;

г) в течение 10 дней после даты, установленной для подачи декларации.

25.Ответственность за достоверность данных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, несет:

а) налоговый агент;

б) налогоплательщик;

в) налоговый агент и налогоплательщик;

г) лицо, установленное в судебном порядке.

26.Налоговую декларацию не обязаны представлять в налоговый орган:

а) индивидуальные предприниматели;

б) физические лица, продавшие имущество;

в) физические лица, получающие выигрыши;

г) физические лица, работающие по совместительству.

27.Доходы, полученные в текущем календарном году за пределами Российской Федерации физическими лицами с постоянным местожительством в Российской Федерации:

а) включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации;

б) не включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации;

в) не включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации, если подтвержден факт уплаты налога за пределами Российской Федерации;

г) включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации, с учетом принципа устранения двойного налогообложения.

28.Если доходы получены в натуральном выражении, то налоговый агент обязан:

а) удержать налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику в полном размере;

б) удержать налог за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, но не более 50%;

в) удержать налог за счет денежных средств, начисленных в виде оплаты труда в последующие периоды;

г) перечислить налог в бюджет за счет собственной прибыли, а затем удерживать эти суммы у налогоплательщика.

29.Налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика в течение:

а) одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств;

б) 10 дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств;

в)трех месяцев с момента возникновения соответствующих обстоятельств;

г) 30 дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств.

30.Налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога:

а) в обязательном порядке каждому налогоплательщику;

б) по заявлению налогоплательщика;

в) только налогоплательщикам, переходящим на другое место работы;

г) только налогоплательщикам, которые в обязательном порядке заполняют налоговые декларации.

32.Сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары:

а) представляются в налоговые органы в обязательном порядке;

б) не представляются, если эти лица предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица;

в) представляются налоговым агентом по желанию индивидуального предпринимателя;

г) не представляются.

32.В случае сдачи уточняющей налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности налоговый орган пересчитывает суммы авансовых платежей:

а) не позднее пяти дней с момента получения декларации;

б) не позднее 10 дней с момента получения декларации;

в) не позднее 30 дней с момента получения декларации;

г) в день сдачи декларации.

33.Налоговая ставка в размере 13% установлена в отношении:

а) доходов только граждан Российской Федерации;

б) доходов налоговых резидентов Российской Федерации, кроме выигрышей, призов, дивидендов, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

в) только доходов по основному месту работы;

г) доходов по основному месту работу и по совместительству.

34.Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы налога на доходы физических лиц:

а) не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода;

б) в день перечисления в бюджет сумм единого социального налога;

в) в последний день месяца, в котором начислен доход;

г) до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислен доход.

35.Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как:

а) календарная декада;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год.

36.Система ставок по налогу на доходы физических лиц:

а) пропорциональная;

б) прогрессивная;

в) равная;

г) регрессивная.

37.Стоимость квартиры, подаренная родителями дочери:

а) подлежит налогообложению;

б) подлежит налогообложению, но только в части, превышающей 1 млн руб.;

в) не подлежит налогообложению;

г) не подлежит налогообложению, если они проживают совместно.

38.Стоимость акций, перешедших по наследству от одного физического лица другому:

а) не подлежит налогообложению;

б) не подлежит налогообложению, если наследодатель и наследник являются членами одной семьи;

в) не подлежит налогообложению, если оба физических лица являются акционерами этой же компании;

г) подлежит налогообложению.

39.Если одно физическое лицо подарило другому физическому лицу, которое не является близким родственником, автомобиль стоимостью 150 тыс. руб., то налог на доходы физических лиц:

а) уплачивается с полной стоимости транспортного средства;

б) уплачивается только в части, превышающей 100 тыс. руб.;

в) не уплачивается;

г) уплачивается только в части, превышающей 4тыс. руб.

Уметь : ОК-3,ПК-5

Задачи 1. Гражданин РФ заключил с российской фирмой, находящейся в Москве, трудовой договор о выполнении работ с 15 января до 15 декабря 2011 г. в Казани, где он ежемесячно получает вознаграждение. Такой доход однозначно является доходом, полученным на территории РФ.

Задачи 2. Гражданин РФ заключил с российской организацией, находящейся в Москве, трудовой договор на выполнение работ на территории Кипра с 15 января до 15 декабря 2011 г. Ежемесячно он получает вознаграждение от российской организации за выполненную на Кипре работу. Такое вознаграждение не относится к доходам, полученным на территории РФ, независимо от того, за счет какого источника получен доход и где его выплачивают.

Задачи 3. Иностранный гражданин заключил с иностранной организацией договор на проведение работ в РФ с 15 января до 15 декабря 2011 г. Гражданину выдана российская виза сроком на один год. За выполнение работ гражданин получает вознаграждение, которое иностранная организация перечисляет на его банковский счет. Такой доход относится к доходам, полученным на территории РФ, поэтому налоговые обязательства гражданин должен выполнять на территории РФ.

Задачи 4. Гражданин РФ заключил трудовой договор с российской организацией на выполнение работ на территории Германии с 1 января до 31 декабря 2011 г. Ежемесячно этот гражданин получает вознаграждение от российской организации за выполняемую работу в Германии. Согласно ст. 209 НК РФ вознаграждение гражданина не относится к доходу, полученному на территории РФ, так как он не является налоговым резидентом РФ, а поэтому его доход на территории РФ налогом на доходы физических лиц не облагается.

Задачи 5. Этот же гражданин получил вознаграждение за работу в Германии за январь 2010 г. и 1 февраля вернулся в РФ, где продолжал работу. В этом случае он был в 2010 г. налоговым резидентом РФ и налог должен заплатить на территории РФ, в том числе за работу, выполненную на территории Германии.

Задача 6. В организации два раза в месяц выплачивается заработная плата, но в связи с отсутствием денежных средств за январь оплата труда осуществлялась продукцией собственного производства. Одному из работников заработная плата была начислена в размере 5 тыс. руб., но в счет заработной платы была выдана продукция собственного производства на эту же сумму. В данном случае налоговый агент налог не удерживает, а у работника возникает задолженность по уплате налога, которую он должен будет в дальнейшем погасить.

Задача 7. Организация приобрела для своего сотрудника санаторную путевку за рубеж стоимостью 30 тыс. руб. Эти средства включаются в налоговую базу налогоплательщика и с них уплачивается налог в полном размере, так как налоговая льгота при лечении за рубежом не предусматривается.

Задача 8. Организация 15 мая 2011 г. выдала работнику беспроцентный заем в размере 100 тыс. руб. сроком на пять лет. Условиями займа предусмотрено, что он погашается единовременно по истечении пяти лет со дня выдачи средств. Ставка рефинансирования Банка России на дату выдачи средств составляла 10,5%.

В данном случае материальная выгода определяется по итогам каждого налогового периода.

Материальная выгода за 2011 г. определялась по состоянию на 31 декабря 2011 г. и составила 10,5% x 3 : 4 x 100 тыс. руб. x 231 дн. : 365 дн. = 4987,07 руб.

Доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) определяется следующим образом. Из цены идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), по которым реализуется продукция обычным покупателям, вычитается цена, по которой продукция реализована налогоплательщику.

Задача 9. Организация, занимающаяся оптовой торговлей, продала своему сотруднику телевизор за 18 тыс. руб. Цена реализации телевизоров обычным покупателям составила 25 тыс. руб. Материальная выгода налогоплательщика в этом случае равна 7 тыс. руб.

Материальная выгода от приобретения ценных бумаг определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Задача 10. Работники приобрели 5 мая 2011 г. акции акционерного общества по цене 2 тыс. руб. за одну акцию. Рыночная цена акции на дату заключения сделки с учетом предельной границы колебаний рыночной цены составляла 4 тыс. руб.

В этом случае материальная выгода равна разнице между ценой приобретения и рыночной ценой, т.е. 2 тыс. руб.

11.Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие виды выплат:

■ начисленная сдельная заработная плата — 57000 руб.;

■ премия в размере 15% заработной платы;

■ надбавка за сверхурочную работу — 800 руб.;

■ пособие по временной нетрудоспособности — 12500 руб.;

■ дивиденды за прошедший налоговый период — 25 000 руб.;

- оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника,— 10000 руб.;

■ материальная помощь — 15000 руб.

■ оплата обедов в заводской столовой — 3600 руб.;

■ плата за содержание ребенка в детском саду — 6000 руб.;

■ оплата 50% стоимости санаторно-курортной путевки - 52 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

12.В 2014 г. писатель представил свой сценарий для художественного фильма. Авторское вознаграждение составило 100 тыс. руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не представил.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, объясните порядок исчисления налога.

13.Физическое лицо за работу на основании трудового договора получило доход от работодателя:

■ январь — 30000 руб.;

■ февраль — 4000 руб.;

■ март — 45000 руб.;

■ апрель — 42000 руб.;

■ май — декабрь — ежемесячно по 60000 руб.

Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей:

одного в возрасте 17 лет, другого в возрасте 23 лет, который является студентом дневной формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога. В какой период времени физическое лицо может подать декларацию в налоговый орган и получить возврат социального вычета за обучение.

14.В 2014 г. доход работника составил 520 тыс. руб. Работник является инвалидом с детства. На его обеспечении находится ребенок в возрасте 12 лет. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 2460 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления налога.

15.Гражданин В.С. Синельников, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 15600 руб. В этой же организации В.С. Синельников работает по совместительству и получает ежемесячно 1500 руб. Он получил 1 марта беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена разовым платежом. Ставка рефинансирования Банка России — 13%. Гражданин имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

16.В семье учатся отец, мать и дочь. Отец заплатил за свое обучение 58 тыс. руб., мать — 40 тыс. руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 98 тыс. руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Доход семьи за год составил:

■ у отца — доход за выполнение трудовых обязанностей — 80 тыс. руб., дивиденды по акциям — 15 тыс. руб., материальная помощь к отпуску —5 тыс. руб.;

Владеть : ОК-3,ПК-5

Задачи

1.Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие виды выплат:

■ начисленная сдельная заработная плата — 15700 руб.;

■ премия в размере 15% заработной платы;

■ надбавка за сверхурочную работу — 1800 руб.;

■ пособие по временной нетрудоспособности — 11250 руб.;

■ дивиденды за прошедший налоговый период — 25 000 руб.;

■ оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника,— 10000 руб.;

■ материальная помощь — 11500 руб.

■ оплата обедов в заводской столовой —1 600 руб.;

■ плата за содержание ребенка в детском саду — 3600 руб.;

■ оплата 50% стоимости санаторно-курортной путевки - 25 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

2.В 2014 г. писатель представил свой сценарий для художественного фильма. Авторское вознаграждение составило 1000 тыс. руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не представил.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, объясните порядок исчисления налога.

3.Физическое лицо за работу на основании трудового договора получило доход от работодателя:

■ январь — 13000 руб.;

■ февраль — 1400 руб.;

■ март — 14500 руб.;

■ апрель — 14200 руб.;

■ май — декабрь — ежемесячно по 26000 руб.

Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей:

одного в возрасте 17 лет, другого в возрасте 23 лет, который является студентом дневной формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога.

4.В 2014 г. доход работника составил 320 тыс. руб. Работник является инвалидом с детства. На его обеспечении находится ребенок в возрасте 12 лет. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за1460 тыс.

руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления налога.

5.Гражданин В.С. Синельников, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 56000 руб. В этой же организации В. С. Синельников работает по совместительству и получает ежемесячно 15000 руб. Он получил 1 марта беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена разовым платежом. Ставка рефинансирования Банка России — 13%. Гражданин имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

6.В семье учатся отец, мать и дочь. Отец заплатил за свое обучение 68 тыс. руб., мать — 40 тыс. руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 38 тыс. руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Доход семьи за год составил:

у отца — доход за выполнение трудовых обязанностей — 380 тыс. руб., дивиденды по акциям — 15 тыс. руб., материальная помощь к отпуску —15 тыс. руб.; Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

7.Гражданин Петров получает по месту основной деятельности доход в размере 50 тыс. руб. в месяц, на его иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. Других доходов гражданин не имеет.

Подсчитайте сумму налога, удерживаемую налоговым агентом.

8.Гражданин Иванов получает по месту основной деятельности доход в размере 50 тыс. руб. в месяц. На иждивении гражданина находится сын-студент в возрасте 21 года, за обучение которого Иванов платит 150 тыс. руб. в год.

Подсчитайте размеры налоговых вычетов для расчета налоговой базы по НДФЛ.

9. Гражданин Семкин получает заработную плату в размере 100 тыс. руб. в месяц, имеет несовершеннолетнюю дочь - школьницу. В течение налогового периода он перечислил на благотворительную помощь детскому дому 700 тыс. руб.

Определите размер налоговой базы по НДФЛ.

10.Гражданин продал автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности в течение двух с половиной лет, за 300 тыс. руб.

Определите налоговые последствия сделки.

11.Индивидуальный предприниматель занимается выращиванием огурцов. В течение налогового периода он продал товар на сумму 150 тыс. руб., подтвердить свои затраты на выращивание огурцов предприниматель не может.

Определите сумму НДФЛ.

12.Гражданин, не являющийся налоговым резидентом РФ, в течение января - апреля 2011 г. получал в российской организации заработную плату 20 тыс. руб. в месяц. В феврале ему оказали материальную помощь в сумме 30 тыс. руб.

Подсчитайте размер НДФЛ.

13.Гражданин владеет акциями российской организации, по которым он получил дивиденды в 2011 г. в размере 10 тыс. руб.

Подсчитайте налог по сумме выплаченных дивидендов.

14.Гражданин за участие в рекламной кампании получил приз стоимостью 5 тыс. руб.

Определите, есть ли у гражданина налоговые обязательства; если есть, то какие.

Задача 15. Работник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС. Его ежемесячная заработная плата составляла в 2012 г. 18 тыс. руб. В этом случае налогоплательщику предоставляется ежемесячный налоговый вычет в размере 3 тыс. руб. с января по декабрь включительно.

Общая сумма заработка составила 216 тыс. руб., стандартный налоговый вычет - 36 тыс. руб., следовательно, налоговая база равна 180 тыс. руб.

Задача 16. Гражданин в июле 2012 г. перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 160 тыс. руб. В 2012 г. по месту основной работы он получал 1,6 млн руб. ежемесячно равными долями. Гражданин имеет несовершеннолетнего сына.

Стандартный налоговый вычет на ребенка работник получал в январе и феврале, пока его заработок не превысил 280 тыс. руб.

В расчете социального налогового вычета на благотворительность учитывается весь доход налогоплательщика, его предоставляют в полном объеме, поскольку размер перечисленных на благотворительность средств меньше 25% заработка.

Налоговая база за 2012 г. составила (1,6 млн руб. - 160 тыс. руб. - 2,8 тыс. руб.) = 1437,2 тыс. руб.

Размер дохода при предоставлении вычета на обучение ограничивается 120 тыс. руб., на обучение ребенка - 50 тыс. руб., на лечение и пенсионное обеспечение - 120 тыс. руб.

Задача 17. Доход работника за 2011 г. составил 300 тыс. руб. На обучение ребенка в высшем учебном заведении, имеющем соответствующую лицензию, потрачено 200 тыс. руб. Стандартный налоговый вычет предоставляется только в размере 50 тыс. руб.

Задача 18. Налогоплательщик продал автомобиль, принадлежавший ему на праве собственности два года, за 350 тыс. руб. Налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. руб., и налоговая база составит 100 тыс. руб.

Задача 19. Индивидуальный предприниматель получил в 2011 г. доход от предпринимательской деятельности в размере 300 тыс. руб., он осуществил расходы по этой деятельности в размере 50 тыс. руб., но документально подтвердить эти расходы не смог.

Налоговая база в этом случае составит 300 тыс. руб. - 60 тыс. руб. = 240 тыс. руб.

Если бы индивидуальный предприниматель мог документально подтвердить расходы, то налоговая база равнялась бы 300 тыс. руб. - 50 тыс. руб. = 250 тыс. руб.

Задача 20. Гражданин - налоговый резидент РФ заключил договор подряда на выполнение работ с фирмой АБМ. Согласно договору заказчик выплачивает подрядчику 30 тыс. руб., а также возмещает расходы в размере 20 тыс. руб.

Подрядчик расходы документально подтвердил, сумма его дохода составила 50 тыс. руб.

Налоговая база в этом случае - 30 тыс. руб., так как профессиональный налоговый вычет равняется всей сумме произведенных расходов.

Задача 21. Гражданин выиграл в казино 1 млн руб. Налоговые вычеты ему не положены. Налоговая база составляет 1 млн руб. Налоговая ставка в этом случае равна 35%.

Задача 22. Гражданин Республики Казахстан по договору подряда выполнял работу на территории РФ в течение марта - апреля 2008 г., за что получил вознаграждение в размере 100 тыс. руб., после чего покинул территорию РФ.

Поскольку этот гражданин не является налоговым резидентом РФ, ему налоговые вычеты не положены. Его доход будет облагаться НДФЛ по ставке 30%.

⇐ Предыдущая 14 15 16 17 181920 21 22 23 Следующая ⇒

Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 1214; Нарушение авторского права страницы