ДКРС – Державна фінансова інспекція Стр 1 из 9Следующая ⇒ ДКРС – Державна фінансова інспекція Ревізія – Інспектування Ревізор - інспектор Таблиця 1 КАРТА САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТА Магістерська програма – « Облік і аудит В управлінні підприємницькою діяльністю » Навчальна дисципліна – « Державний фінансовий контроль » Види самостійної роботи Орієнтовні затрати часу, акад. год. Планові терміни виконання Форми контролю та звітності Максимальна кількість балів Форма навчання – денна
I. Обов’язкові завдання
Виконання індивідуальних практичних завдань
1.1. Самостійне вивчення програмного матеріалу, виконання індивідуальних практичних завдань (6 завдань за темами №№ 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8)	45	Січень – Березень 2013 р.	Перевірка правильності виконання індивідуальних практичних завдань, захист письмового звіту під час ІКР	60
Виконання модульних контрольних завдань
1.2. Виконання модульної контрольної роботи	35	Березень 2013 р.	Модульна контрольна робота	30
Разом балів за обов’язкові види СРС				90
II. Вибіркові завдання
Виконання завдань для самостійної роботи
2.1. Аналітичний огляд наукових публікацій з проблематики державного фінансового контролю	20	До 3 березня 2013 р.	Обговорення результатів під час ІКР	10
2.2. Підготовка реферативних матеріалів, критичних есе	20	До 3 березня 2013 р.	Обговорення результатів під час ІКР	10
2.3. Переклад іншомовних текстів нормативних та інших матеріалів з проблематики державного фінансового контролю	20	До 3 березня 2013 р.	Текст, виконаний на комп’ютері	10
Усього балів за вибіркові види СРС				10
Разом	100			100

Перелік практичних завдань для самостійної роботи студентів

До практичних завдань для СРС з дисципліни «Державний фінансовий контроль» відноситься виконання індивідуальних завдань. Індивідуальні завдання виконуються кожним окремим студентом самостійно під керівництвом викладача із застосуванням навчального матеріалу або за місцем роботи (проходження переддипломної практики).

Під час навчального семестру для студентів денної форми навчання передбачене виконання та підготовка звітів з 6-ти індивідуальних завдань за темами: №№ 2-8. Приступаючи до виконання індивідуальних завдань, студент повинен підібрати і вивчити відповідні нормативні і законодавчі акти і спеціальну літературу, опрацювати дані навчального матеріалу та підприємства-бази практики студента, необхідного для виконання практичної частини. Кожне завдання виконується на комп’ютері або у письмовій формі на стандартних листах формату А4. Листи скріплюються стиплером, які зшиваються в одну папку та оформлюються як один зведений документ (звіт), з обов’язкової нумерацією сторінок.

Звіт про виконання індивідуальних завдань для самостійної роботи складається за таким планом: назва документа; прізвище, ім’я та по батькові студента; текст завдань. На другій сторінці звіту треба подати зміст підшитих завдань та їхній склад. Починаючи із наступної сторінки звіту слід подати матеріал з виконання окремих питань, що входять до складу завдання. Звіт про виконання 6-ти завдань самостійної роботи оцінюється за максимальною кількістю балів – 60 балів. Враховується повнота і якість звіту, оформлення та якість його презентації студентом в аудиторії.

Підготовлені згідно із завданнями матеріали (звіт) студенти денної форми навчання презентують відповідно до графіку (табл. 2).

Таблиця 2

Завдання № 1

Завдання № 2

Завдання № 3

Завдання № 4

Завдання № 5

Завдання № 6

Таблиця 3

 

Місце державного фінансового контролю

Рис. 2. Різновиди і форми здійснення органами ДФІ державного фінансового контролю

 

Видання нормативних документів III-ого рівня, перш за все, пов’язане з необхідністю регулювання діяльності працівників відповідних підрозділів державного фінансового контролю (Рахункової палати, ДФІ) щодо проведення процедур аудиту державних фінансів.

Більша частина документів, що регулюють ці питання, розробляється і впроваджується Рахунковою палатою України і ДФІ України з метою визначення загальних правил і процедур проведення перевірок (аудиту) законності, ефективності та доцільності на підконтрольних об’єктах. Так, до документів такого рівня відносяться: Стандарт Рахункової палати «Порядок підготовки і проведення перевірок та оформлення їх результатів», затверджений Постановою Колегії Рахункової Палати від 27.12.2004 №28-6; стандарти державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна (із змінами і доповненнями), затверджені наказами ГоловКРУ від 09.08.2002 №168, від 11.11.2003 №267, від 13.07.2004 №185; методика проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання, затверджена наказом ГоловКРУ України від 04.08.2008 № 300.

Рис. 1. Система законодавчого і нормативно-правового регулювання

Матеріали контрольного заходу являють собою повну або часткову сукупність офіційної, додаткової та супровідної, яка має офіційний характер, документації, складеної за результатами контрольного заходу.

Документування результатів контрольних заходів за змістом і формою складається з:

· робочої документації, що складається за результатами контрольних заходів і являє собою допоміжні неофіційні записи, в яких службова особа, що здійснює контрольний захід, фіксує отриману в його процесі інформацію. Робоча документація складається відповідно до теми контрольного заходу і може бути оформлена у вигляді простих записів , таблиць з групуванням цифрових чи інших даних та їх аналізом тощо. Після завершення контрольного заходу робоча документація знищується особою, що безпосередньо її склала, за винятком передбачених законодавством випадків, що регламентують необхідність її зберігання;

· офіційної документації, що складається за результатами контрольних заходів і є основною частиною матеріалів контрольних заходів і являє собою обов’язкові для складання документи, до яких належать акти , довідки, протоколи. Офіційна документація має містити такі частини:

- вступну, в якій повністю або частково зазначаються такі дані:

· підстава для здійснення контрольного заходу;

· тема контрольного заходу;

· назва суб’єкта господарювання, на якому здійснювався контрольний захід, місце його розташування та загальні відомості про нього;

· дати початку і закінчення контрольного заходу;

· період, який підлягав дослідженню в ході контрольного заходу;

· перелік посадових осіб, що його здійснювали;

- констатувальну, в якій зазначається зміст, характер та результати контрольного заходу. Констатувальна частина може бути розділена на тематичні розділи за окремими напрямами чи процесами контрольного заходу;

· додаткової документації, що складається за результатами контрольних заходів і є невід’ємною частиною матеріалів контрольних заходів і являє собою оформлену як додатки (у вигляді зведених реєстрів , розрахунків, пояснень тощо) інформацію, що підтверджує підсумки дослідження за окремими напрямами або процесами контрольного заходу, які зафіксовані в офіційній документації;

· супровідної документації, що складається за результатами контрольних заходів і може мати характер:

· офіційної документації – є невід’ємною частиною матеріалів контрольних заходів і може бути у вигляді листування з органами державної влади та органами місцевого самоврядування, суб’єктами господарювання і громадянами з питань, які стосуються результатів контрольного заходу, інших офіційних документів, оформлених після закінчення контрольного заходу;

· неофіційної документації – внутрішні документи суб’єктів державного фінансового контролю стосовно розгляду або оцінки результатів контрольних заходів.

При складанні офіційної та супровідної документації ревізори мають дотримуватись таких принципів викладення інформації:

- об’єктивність і обґрунтованість;

- лаконічність, чіткість, вичерпність і системність;

- ясність і доступність;

- недопущення викладення інформації, яка не стосується діяльності суб’єкта господарювання, у якого проводиться контрольний захід, або інформації, одержаної не за результатами контрольних заходів, у тому числі з матеріалів правоохоронних органів;

- обов’язкове зазначення реквізитів (для офіційної та супровідної, яка має офіційний характер, документації): назва міністерства, іншого центрального органу виконавчої влади; назва виду документа; дата; номер; місце складання; текст; позначки про наявність додатків; підписи уповноважених осіб.

Стандарти державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна ГоловКРУ містять чітко згруповану понятійну базу і мають таке призначення:

· розповсюджуються на органи ДКРС, підрозділи міністерств, інших центральних органів виконавчої влади, які наділені повноваженням на здійснення фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна (внутрішнього контролю);

· затверджені правила є загальними, але механізм здійснення контролю на кожній стадії процесу з урахуванням особливостей кожного контролюючого органу може бути деталізований (наприклад, у формі чисельних методичних рекомендацій, затверджених наказами ГоловКРУ, для виконання органами ДКРС).

 

На даний час затверджено 9 стандартів, перелік яких є неповним і буде доповнюватися як по формі, так і по суті.

 

Стандарт 1 “Терміни, які вживаються в Стандартах державного фінансового контролю”	містить базу, яка дає визначення поняттям суб’єкти контролю і контрольний захід. При цьому сутність визначення останнього зводиться до сукупності способів і методів фінансового контролю, що застосовуються органами ДКРС (ревізія, перевірка, аудит, дослідження) та іншими органами внутрішнього контролю, фінансових управлінь, казначейства (облік, порівняння, аналіз, візування)
Стандарт 2 “Планування державного фінансового контролю”	об’єднує в собі вимоги щодо відповідного порядку оформлення планових заходів, зокрема: √ плани основних напрямів оформлюють на рік з розбивкою на півріччя; √ до плану не включаються об’єкти, які вже перевірялися тими ж суб’єктами або іншими з тих самих питань, за період менше року від завершення контролю; √ за відповідними запитами можуть проводитися спільні заходи (органи ДКРС можуть залучати органи внутрішнього контролю)
Стандарт 3 “Організація та виконання контрольних заходів”	об’єднує 4 етапи: підготовка, оформлення розпорядчих документів, ознайомлення керівників суб’єктів господарювання, безпосереднє проведення контрольних заходів, і має такі особливості: √ як планові, так і позапланові контрольні заходи повинні виконуватись тільки за умови надання офіційного розпорядження на право перевірки; √ обов’язкова наявність затвердженої програми контрольного заходу; √ інформування керівника про намір проведення контрольних заходів; √ за 1 робочий день до закінчення встановленого терміну проведення перевірки (як правило не більше 30 робочих днів) необхідно подати керівнику чи посадовим особам суб’єкта господарювання на ознайомлення документ про результати контролю
Стандарт 4 “Документування результатів та формування матеріалів контрольних заходів, порядок їх опрацювання і використання”		визначає єдиний порядок оформлення результатів контролю, а саме: √ обов’язкове документування результатів контролю (робочі документи, офіційні, додаткові, супровідні); √ офіційні документи – це акти, довідки, протоколи; √ уніфікована форма офіційних документів: вступна, констатуюча частини; √ оцінку повноті, об’єктивності і якості роботи дає керівник контрольного заходу
Стандарт 5 “Здійснення контрольних заходів в умовах електронного зберігання і обробки інформації, яка підлягає дослідженню”		визначає порядок здійснення контрольних заходів в умовах електронного зберігання і обробки інформації, яка підлягає дослідженню
Стандарт 6 “Оцінка стану внутрішнього фінансового контролю”	містить критерії оцінки якості внутрішнього фінансового контролю, запровадженого на об’єкті, що перевіряється. Згідно вимог ст. 3 Лімської декларації суб’єктом внутрішнього фінансового контролю можуть бути: ГоловКРУ по відношенню до регіональних управлінь, облКРУ – до районних КРВ, контрольно-ревізійні підрозділи міністерств – до установ системи даного міністерства. Оцінкою якості внутрішнього фінансового контролю є відсутність фінансових порушень та своєчасне попередження їх в подальшому шляхом інформування керівництва, надання практичних рекомендацій. За результатами контролю керівник має право прийняти рішення щодо посилення та застосування заходів адміністративного впливу
Стандарт 7 “Попередження правопорушень з боку суб'єктів державного фінансового контролю та їх службових осіб”	прописані вимоги щодо дій службових осіб державного фінансового контролю, а саме: √ постійне вивчення ними нормативної бази; √ регулярне підвищення кваліфікації; √ нагляд за виконанням службових обов’язків підлеглими; √ недопущення проведення перевірок одними і тими ж ревізорами, які проводили попередні контрольні заходи.
Стандарт 8 “Оприлюднення результатів державного фінансового контролю”	визначає форми висвітлення інформації, як засіб впливу громадськості на зміцнення фінансової дисципліни. Проте залишаються умови дотримання обмежень, встановлених законом
Стандарт 9 “Взаємодія з правоохоронними органами”	визначає основні засади взаємодії суб’єктів державного фінансового контролю з правоохоронними органами в частині: планування, організації та проведення контрольних заходів, документування, передачі та розгляду їх результатів, механізмів зворотного інформування

 

Основні етапи ревізії:

1) підготовка до проведення ревізії;

2) проведення ревізії;

3) оформлення матеріалів ревізії;

4) реалізація матеріалів ревізії і контроль виконання прийнятих рішень.

 

Планова виїзна ревізія - ревізія, яка;· передбачена у плані роботи ДФІ та її територіальних органів і проводиться за місцезнаходженням підконтрольної організації;· проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності підконтрольних організацій за письмовим рішенням керівника ДФІ, її територіальних органів не частіше одного разу на календарний рік;· право на її проведення надається лише у тому разі, коли підконтрольній організації не пізніше ніж за десять днів до дня проведення ревізії надіслано письмове повідомлення із зазначенням дати початку та закінчення її проведення.
Позапланова виїзна ревізія - ревізія, яка:· не передбачена у планах роботи ДФІ, її територіальних органів і проводиться за наявності підстав для її проведення (ст. 11 Закону «Про ДКРС»);· може здійснюватися лише на підставірішення суду, винесеним на підставі подання прокурора або слідчого для забезпечення розслідування кримінальної справи;· може проводитися не частіше одного разу на квартал. Вимоги до оформлення акту ревізіїВступна частина акта :1. тема ревізії; 2. підстава для проведення ревізії;3. загальні відомості про об’єкт контролю;4. перелік посадових осіб об’єкта контролю, яким було надано право розпоряджатися рахунками в банку та підписувати розрахункові документи у періоді, що підлягав ревізії;5. загальна сума одержаних бюджетних коштів у періоді, який підлягав ревізії (лише у випадку планової ревізії);6. інформація про ненадання об’єктом контролю журналу реєстрації перевірок.Констатуюча частина акта :1. Запис «Ревізією встановлено»;2. Результати ревізії в розрізі кожного питання програми ревізії:а) спосіб проведення перевірки (суцільний чи вибірковий);б) перелік видів перевірених документів;в) висновок про наявність чи відсутність порушень законодавства;3. Висновок про загальну суму завданої об’єкту контролю матеріальної шкоди (збитків) внаслідок порушень, виявлених ревізією, та загальну суму її відшкодування на момент завершення ревізії

Основні напрями ревізії.

1. Контроль статутної діяльності підприємства.

2. Перевірка стану власного капіталу.

3. Контроль розподілу і використання чистого прибутку.

4. Контроль надходжень і використання цільового фінансування підприємства.

5. Контроль фінансового стану.

Основні джерела інформації:

1) засновницькі та організаційні документи;

2) документи, які свідчать про внесення часток засновників в статутний капітал у грошової, матеріальної і нематеріальної формах чи у формі цінних паперів, довідки та розрахунки бухгалтерії;

3) облікові реєстри;

4) фінансова та податкова звітність;

5) інші джерела.

При перевірці статутної діяльності підприємства ревізор повинен з’ясувати:

¨ на скільки повно і своєчасно оформлені всі необхідні документи для здійснення підприємницької діяльності;

¨ правомірність оформлення внесків засновників (власників, акціонерів) ревізованого підприємства у статутний капітал;

¨ законність і своєчасність внесення змін у засновницькі документи підприємства;

¨ чи дотримується ревізоване підприємство вимог чинного законодавства при укладанні і оформленні договорів і контрактів з іншими підприємствами і організаціями.

Акт

ДКРС – Державна фінансова інспекція

Ревізія – Інспектування

Ревізор - інспектор

Таблиця 1

КАРТА САМОСТІЙНОЇ РОБОТИ СТУДЕНТА

123456789Следующая ⇒

Поделиться: