Функції і повноваження органів державної податкової служби.

Відповідно до покладених на органи державної податкової служби (далі – ОДПС) завдань, вони здійснюють наступні функції (визначені у ст. 19-1 ПКУ).

Організаційно-розпорядчі – пов'язані з роботою усієї структури ДПС (складанням, аналізом й узагальненням звітів, статистичних даних податкових органів про виконану роботу; безпосереднім обстеженням і перевіркою діяльності податкових органів тощо).

ОДПС виконують функцію, безпосередньо пов'язану з впливом на податкову політику держави – вносять у встановленому порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства; приймають у випадках, передбачених законом, нормативно-правові акти й методичні рекомендації з питань оподаткування; роз'яснюють законодавство з питань оподаткування серед платників податків та інші.

Крім того, ОДПС здійснюють організаційно-методичну функцію шляхом затвердження форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків.

Функція з організації роботи з особовим складом полягає у здійсненні заходів щодо добору, розстановки, професійної підготовки та перепідготовки кадрів для ОДПС.

Здійснення реєстраційної функції виявляється у створенні та веденні обліку платників податків.

Реалізація ОДПС контрольно-наглядової відбувається шляхом проведення перевірок своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів в порядку, встановленому законом. Проведення перевірок бухгалтерських документів суб’єктів господарювання, аналіз причин та оцінка даних про факти порушень податкового законодавства, становлять зміст профілактичної функції.

В межах компетенції та у порядку, встановлених законами України ОДПС мають права (визначені у ст. 20 ПКУ):

1) запрошувати платників податків або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків та зборів, дотримання вимог іншого законодавства, здійснення контролю за дотриманням якого покладено на ОДПС. Письмові повідомлення про такі запрошення надсилаються в порядку, не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня запрошення рекомендованими листами, в яких зазначаються підстави запрошення, дата і час, на які запрошується платник податків;

2) під час проведення перевірок: а) перевіряти у платників податків - фізичних осіб, а також у посадових осіб та інших працівників платників податків - юридичних осіб документи, що посвідчують особу (п. 20.1.2 ПКУ); б) вимагати виготовлення платником податків (уповноваженим представником платника податків) і безоплатно отримувати від них засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за її наявності) копії документів, що свідчать про порушення вимог податкового законодавства або іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ОДПС (п. 20.1.2 ПКУ); в) вимагати від посадових або службових осіб платника податків надання повноважних осіб для спільного з представниками ОДПС зняття показань внутрішніх та зовнішніх лічильників, якими обладнані технічні пристрої, що використовуються у процесі провадження ним діяльності, що перевіряється (п. 20.1.10 ПКУ); г) вимагати проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, у тому числі зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки (п. 20.1.5 ПКУ); д) вивчати та перевіряти первинні документи, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку, інші регістри, фінансову, статистичну звітність, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ОДПС (п. 20.1.8 ПКУ); е) доступу до територій, приміщень (крім житла громадян) та іншого майна, що використовується для провадження господарської діяльності, та/або є об'єктами оподаткування або використовується для отримання доходів (прибутку) чи пов'язані з іншими об'єктами оподаткування та/або можуть бути джерелом погашення податкового боргу (п. 20.1.11 ПКУ);

3) одержувати безоплатно від платників податків, а також від установ Національного банку України, банків та інших фінансових установ довідки, у порядку встановленому Законом України "Про банки і банківську діяльність" та ПКУ, довідки та/або копії документів про наявність банківських рахунків, а на підставі рішення суду - інформацію про обсяг та обіг коштів на рахунках, у тому числі про ненадходження у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності;

4) проводити перевірки платників податків (крім Національного банку України) в порядку, встановленому ПКУ;

5) для здійснення функцій, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, інформацію, довідки, копії документів (засвідчені підписом платника податків або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності) про фінансово-господарську діяльність, отримувані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, дотриманням вимог іншого законодавства, здійснення контролю за яким покладено на ОДПС, а також фінансову та статистичну звітність, в порядку та на підставах, визначених ПКУ;

6) проводити контрольні розрахункові операції до початку перевірки платника податків щодо дотримання ним порядку проведення готівкових розрахунків та застосування реєстраторів розрахункових операцій. Товари, які було отримано службовими (посадовими) особами ОДПС під час проведення контрольної розрахункової операції, підлягають поверненню платнику податків у непошкодженому вигляді. У разі неможливості повернення такого товару відшкодування витрат здійснюється відповідно до законодавства з питань захисту прав споживачів;

7) звертатися до суду: а) у випадках, встановлених законом, щодо припинення юридичної особи та припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем та/або про визнання недійсними установчих (засновницьких) документів суб'єктів господарювання (п. 20.1.12 ПКУ); б) щодо зупинення видаткових операцій платника податків на рахунках такого платника податків у банках та інших фінансових установах (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків) за наявності хоча б однієї з таких підстав: недопущення посадових осіб ОДПС до обстеження територій та приміщень, визначених у підпункті 20.1.11 ПКУ (п. 20.1.15 ПКУ); в) у разі якщо платник податків перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених ПКУ, щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків шляхом накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, та зобов'язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені ПКУ (п. 20.1.16 ПКУ); г) щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу (п. 20.1.17 ПКУ); д) щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини (п. 20.1.18 ПКУ); е) щодо стягнення з дебіторів платника податків, що має податковий борг, сум дебіторської заборгованості, строк погашення якої настав та право вимоги якої переведено на ОДПС, у рахунок погашення податкового боргу такого платника податків (п. 20.1.19 ПКУ); є) у випадках, передбачених законом щодо застосування санкцій, пов'язаних із забороною організації і проведення азартних ігор на території України (п. 20.1.36 ПКУ); ж) щодо нарахування та сплати податкових зобов'язань, коригування від'ємного значення об'єкта оподаткування або інших показників податкової звітності у результаті застосування звичайних цін (п. 20.1.38 ПКУ); з) із заявою про вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів у випадках, передбачених ПКУ (п. 20.1.40 ПКУ);

8) складати стосовно платників податків - фізичних осіб та посадових осіб платників податків - юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення в порядку, визначеному законом;

9) виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення у випадках, передбачених законом;

10) у випадках виявлення порушення вимог податкового та іншого законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, надсилати платникам податків письмові запити щодо надання засвідчених належним чином копій документів;

11) вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, припинення дій, які перешкоджають здійсненню законних повноважень службовими (посадовими) особами ОДПС, усунення виявлених порушень податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ОДПС та контролювати виконання законних вимог службових (посадових) осіб ОДПС;

12) користуватися у службових справах засобами зв'язку, які належать платникам податків, з їх дозволу або дозволу посадових осіб таких платників;

13) залучати, у разі необхідності, фахівців, експертів та перекладачів;

14) визначати у визначених ПКУ випадках суми податкових та грошових зобов'язань платників податків;

15) застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом, стягувати суми простроченої заборгованості суб'єкта господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою), залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну (місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету в порядку, визначеному ПКУ;

16) здійснювати контроль за додержанням норм законодавства з питань регулювання обігу готівки (крім банків) та порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, наявністю торгових патентів;

17) одержувати безоплатно: а) необхідні відомості для ведення Єдиного реєстру податкових накладних, формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків від платників податків, а також Національного банку України та його установ - про суми доходів, виплачених фізичним особам, і  утриманих з них податків та зборів (обов'язкових платежів), від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію суб'єктів, а також видавати ліцензії на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, - про державну реєстрацію та видачу ліцензій суб'єктам господарської діяльності, від органів, що здійснюють реєстрацію фізичних осіб - про громадян, які прибули на проживання до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів державної реєстрації актів цивільного стану - про фізичних осіб, які померли (п. 20.1.30 ПКУ); б) від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків та зборів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, та від органів статистики - дані, необхідні для використання їх у проведенні аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій усіх форм власності (п. 20.1.31 ПКУ); в) впродовж 5 робочих днів від органів, які забезпечують ведення відповідних державних реєстрів (кадастрів), інформацію, необхідну для здійснення повноважень ОДПС щодо забезпечення погашення податкового боргу платника податків (п. 20.1.41 ПКУ).

18) надавати відстрочення та розстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в порядку, передбаченому законом;

19) застосовувати до фінансових установ, які не подали відповідним ОДПС в установлений законом строк повідомлень про відкриття або закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком платника податків до отримання повідомлення відповідного ОДПС про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби, фінансові (штрафні) санкції у встановленому ПКУ розмірі;

20) за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними установами рішень суду та доручень платників податків про сплату податків та зборів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у порядку та розмірах, встановлених законами України щодо таких видів платежів;

21) надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків іншим органам державної влади та органам фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування відповідно до закону;

22) приймати рішення про зміну основного місця обліку та переведення великих платників податків на облік у спеціалізовані ОДПС та знімати їх з обліку і переводити до інших ОДПС;

23) отримувати від нотаріусів на письмові запити інформацію про вступ фізичної особи у права спадкоємця та відомості про майно, отримане за спадком.

Посадові особи ОДПС зобов'язані (ст. 21 ПКУ): 1) дотримуватися Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій; 2) забезпечувати сумлінне виконання покладених на контролюючі органи функцій, ефективну роботу та виконання завдань контролюючих органів відповідно до їх повноважень; 3) не допускати порушень прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій; 4) коректно та уважно ставитися до платників податків, їх представників та інших учасників відносин, що виникають під час реалізації норм цього Кодексу та інших законів, не принижувати їх честі та гідності; 5) не допускати розголошення інформації з обмеженим доступом, що одержується, використовується, зберігається під час реалізації функцій, покладених на контролюючі органи; 6) надавати органам державної влади та органам місцевого самоврядування на їх письмовий запит відкриту податкову інформацію в порядку, встановленому законом.

За невиконання або неналежне виконання посадовими особами ОДПС своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством. Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів державної податкової служби, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету.

ОДПС України координують свою діяльність з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також з податковими службами інших держав.

 

3. Правоохоронна діяльність податкової міліції.

Підрозділи податкової міліції найбільш повно реалізують правоохоронну функцію органів податкової служби. Підрозділи податкової міліції організаційно входять до відповідних структурних підрозділів податкової служби та ведуть боротьбу з податковими правопорушеннями і здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, виконують оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Створення податкової міліції обумовлено реформуванням суспільно-економічних відносин у державі та пов'язаним з ними реформуванням податкової системи. Державна податкова служба, яка спочатку була створена тільки як система контролю за додержанням податкового законодавства, була неспроможна ефективно вести боротьбу з протиправними, у тому числі злочинними, посяганнями на податкові відносини. Виходячи з цього, у 1998 р. у нова редакція закону України «Про державну податкову службу в Україні» включала новий розділ, присвячений організаційним принципам побудови та компетенції нового органу у складі ДПС — податкової міліції.

Завданнями податкової міліції є: 1) запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення; 2) розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів; 3) запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів; 4) забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів державної податкової служби. Систему органів податкової міліції становлять:

1) головні управління (управління, відділи);

2) Головне слідче управління;

3) Управління внутрішньої безпеки Державної податкової адміністрації України та підпорядковані йому регіональні підрозділи внутрішньої безпеки при державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

4) управління (відділи) (з місцем дислокації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі) головних управлінь Державної податкової адміністрації України;

5) управління (відділи) податкової міліції, слідчі підрозділи податкової міліції відповідних державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

6) підрозділи податкової міліції, слідчі підрозділи (групи) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжрайонних, спеціалізованих та об'єднаних державних податкових інспекцій.

У складі податкової міліції діє спеціальний структурний підрозділ, який проводить роботу по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції - перший заступник Голови Державної податкової адміністрації України, а в державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють - начальники управлінь податкової міліції - перші заступники голів відповідних державних податкових адміністрацій.

На службу до податкової міліції приймаються на контрактній основі громадяни України, які мають відповідну освіту, здатні за своїми особистими, діловими, моральними якостями та станом здоров'я виконувати обов'язки, покладені на податкову міліцію.

Громадяни України, які вперше зараховуються на службу до податкової міліції на посади начальницького складу, складають присягу такого змісту: «Я, (прізвище, ім'я, по батькові), вступаючи на службу до податкової міліції, присягаю на вірність Українському народові. Присягаю додержуватися Конституції і законів України, захищати права людини і громадянина, сумлінно виконувати свої обов'язки. Присягаю бути чесним і мужнім, пильно стояти на сторожі економічних інтересів Вітчизни, суворо зберігати державну та службову таємницю. Якщо я порушу присягу, готовий нести відповідальність, встановлену законодавством України». Особа начальницького складу податкової міліції підписує текст присяги, який зберігається в його особовій справі.

Особи начальницького складу податкової міліції мають формений одяг та знаки розрізнення і забезпечуються ними безкоштовно. Опис і зразки форменого одягу, знаків розрізнення начальницького складу податкової міліції затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Посадова чи службова особа податкової міліції у межах повноважень, наданих законами України, самостійно приймає рішення і несе за свої протиправні дії або бездіяльність дисциплінарну відповідальність згідно із Дисциплінарним статутом органів внутрішніх справ або іншу, передбачену законодавством, відповідальність.

Згідно з чинним законодавством, податкова міліція здійснює такі функції: 1) контрольно-наглядову – за додержанням податкового законодавства; 2) кримінально-процесуальну; 3) охоронну; 4) адміністративно-процесуальну.

Кримінально-процесуальна функція (досудове розслідування) складається з дізнання, оперативно-розшукової діяльності та досудового слідства. За Кримінальним процесуальним кодексом України від 13.04.2012 р. № 4651-VI (далі – КПК):

досудове розслідування – це стадія кримінального провадження, яка починається з моменту внесення відомостей про кримінальне правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань і закінчується закриттям кримінального провадження або направленням до суду обвинувального акта, клопотання про застосування примусових заходів медичного або виховного характеру, клопотання про звільнення особи від кримінальної відповідальності (п. 5 ч. 1 ст. 3);

досудове слідство - форма досудового розслідування, в якій здійснюється розслідування злочинів (п. 6 ч. 1 ст. 3);

дізнання – це форма досудового розслідування, в якій здійснюється розслідування кримінальних проступків (п. 4 ч. 1 ст. 3).

Адміністративно-процесуальна діяльність податкової міліції здійснюється у справах про податкові правопорушення. За наявності підстав підозрювати суб'єктів - платників податків у вчиненні адміністративного правопорушення працівники податкової міліції мають право перевіряти у громадян та посадових осіб документи, що посвідчують особу, здійснювати адміністративне затримання, складати протоколи про адміністративні правопорушення, застосовувати інші заходи, передбачені законодавством про адміністративні правопорушення.

Податкова міліція відповідно до покладених на неї завдань має право: 1) приймати і реєструвати заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції, у встановленому порядку перевіряти їх та приймати щодо них передбачені законом рішення; 2) здійснювати досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, вживати заходів щодо відшкодування заподіяних державі збитків; 3) виявляти причини й умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживати заходів щодо їх усунення; збирати, аналізувати й узагальнювати інформацію щодо порушень податкового законодавства, прогнозувати тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.

Оперативні працівники податкової міліції мають право: 1) проводити опитування громадян, використовувати їх добровільну допомогу; 2) брати участь у перевірці фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій та окремих осіб; 3) витребувати, збирати і вивчати документи та дані, що характеризують діяльність підприємств, установ, організацій, а також спосіб життя окремих осіб, підозрюваних у підготовці або вчиненні злочину, джерело та розміри їхніх доходів; 4) проводити операції із захоплення озброєних злочинців, припинення тяжких злочинів; 5) здійснювати візуальне спостереження у громадських місцях із застосуванням фото-, кіно- і відеозйомки, оптичних та радіоприладів, інших технічних засобів обстеження приміщення; 6) залучати громадян з їхньої згоди до співробітництва на конфіденційній основі; 7) здійснювати проникнення у злочинну групу із збереженням у таємниці достовірних даних щодо власної особи; 8) мати гласних і негласних штатних працівників; 9) застосовувати засоби фізичного впливу, спеціальні засоби та вогнепальну зброю на підставах і в порядку, встановлених чинним законодавством для працівників правоохоронних органів; 10) знімати інформацію з каналів зв'язку та застосовувати інші технічні засоби отримання інформації; 11) негласно проникати до житлових приміщень, здійснювати візуальне спостереження у них та інші оперативно-розшукові заходи відповідно до чинного законодавства.

Досудове слідство співробітники слідчих підрозділів податкової міліції проводять згідно з кримінально-процесуальним законодавством України, зокрема ч. 3 ст. 216 КПК від 13.04.2012 р. № 4651-VI.

У разі викриття злочину, який віднесений до компетенції слідчих податкової міліції, вони порушують кримінальну справу і розслідують ЇЇ у повному обсязі, застосовуючи передбачені законодавством заходи для всебічного, повного й об'єктивного дослідження усіх обставин справи.

Слідче управління податкової міліції забезпечує організаційно-методичне керівництво діяльністю слідчих підрозділів органів ДПС. Воно здійснює процесуальний контроль за провадженням попереднього слідства та надає практичну допомогу у розслідуванні найбільш складних злочинів. Слідче управління та регіональні слідчі відділи або відділення становлять єдиний централізований слідчий апарат податкової міліції з виключно процесуальною підлеглістю і підзвітністю нижчих органів вищим.

Боротьба з корупцією в органах ДПС проводиться спеціально створеними підрозділами податкової міліції, які у свою чергу підпорядковуються Управлінню по боротьбі з корупцією та безпеки в органах ДПС. Законодавчою базою діяльності цих підрозділів є Закон України «Про засади запобігання і протидії корупції» від 07.04.2011 р. № 3206-VI. Відповідно до його положень уповноважені підрозділи здійснюють оперативні та слідчі дії для запобігання і викриття корупційних діянь та інших правопорушень, пов'язаних з корупцією у системі органів ДПС.

Забезпечення безпеки працівників органів ДПС та захист їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язків, здійснюється спеціально уповноваженими підрозділами податкової міліції. Створення зазначених підрозділів обумовлено специфікою діяльності працівників податкової служби, які при виконанні посадових обов'язків часто стикаються з образами, погрозами щодо себе та близьких осіб, нанесенням ушкоджень, вбивством чи знищенням належного їм майна, залякуванням, психічним тиском, хуліганськими або провокуючими діями з боку осіб, які повинні сплачувати податки.

Охорона особистої та громадської безпеки. Крім того, згідно із законом України «Про державну податкову службу в Україні» на співробітників податкової міліції покладено обов'язок незалежно від посади, яку вони обіймають, місцеперебування і часу в разі звернення до них громадян або посадових осіб із заявою чи повідомленням про загрозу особистій чи громадській безпеці або в разі безпосереднього виявлення такої загрози вжити заходів щодо запобігання правопорушенню і його припинення, рятування людей, надання допомоги особам, що її потребують, встановлення і затримання осіб, які вчинили правопорушення, охорони місця події і повідомлення про це в найближчий орган внутрішніх справ.

 

⇐ Предыдущая17181920212223242526Следующая ⇒

Поделиться: