Учет и налогообложения прибыли предприятия

Закон РФ от 27.12.91 г. № 2116-1 « О налоге на прибыль предприятий и организаций». Инструкция № 37 от 10.08.95 г. Плательщиками налога являются предприятия, являющимися юридическими лицами, включая банки, страховые организации и предприятия с иностранными инвестициями, а также филиалы и другие обособленные подразделения предприятий.

Объект налогообложения - валовая прибыль предприятия.

Налоговая база – валовая прибыль, скорректированная в соответствии с законом и инструкцией (налогооблагаемая прибыль).

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли, которая складывается из трех составных частей:

I.  Прибыль от реализации продукции от основных видов деятельности.

II.  Прибыль от реализации имущества предприятия или от прочей реализации.

III.  Внереализационные доходы.

Состав внереализационных доходов определяется положением о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции. Это постановление правительства № 552 от 5.08.92 г. В них входят:

1. Доходы от участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам.

2. Доходы от сдачи имущества в арёнду.

3. Присужденные или признанные должником штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров.

4. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

5. Положительные курсовые разницы

IV. Внереализационные расходы т.е. убытки по внереализационным операциям: К ним относятся:

1) Затраты по аннулированным заказам.

2) Затраты на содержание законсервированных объектов

3) Судебные издержки арбитражные расходы

4) Присужденные или признанные штрафные санкции за нарушение условий хозяйственных договоров

5) Убытки от списания дебиторской задолженности, по кот. истек срок исковой давности и др. долгов не реальных для взыскания

6) Потери от стихийных бедствий

7) Убытки от хищений, виновники которых не установлены по решению суда.

8) Расходы по оплате отдельных видов налогов в соответствии с законодательством

9) Отрицательные курсовые разницы.

Информация для определения фин. результата деятельности предприятия за отчетный период содержится в форме № 2 бухгалтерской отчетности (Отчет о прибылях и убытках). Корректировка прибыли для цели налогообложения производится в справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1, расчеты налога от фактической прибыли.

1-ая корректировка производится, если предприятие использует вариант учета реализуемой продукции по оплате. Отгруженная продукция корректируется на оплаченную в части выручки от реализации и в части себестоимости.

2-я корректировка: прибыль для цели налогообложения увеличивается на сумму превышения фактических затрат, включенных в себестоимость над установленном лимитом по позициям: а) по оплате банковского %, б) по командировочным расходам, в) по расходам на рекламу, д) добровольное страхование и др.

Другие корректировки:

- Прибыль увеличивается на стоимость безвозмездно полученного имущества

- Увеличивается на сумму убытков от реализации и безвозмездной передачи имущества

- Убытки от списания дебиторской задолженности в соответствии с постановление правительства № 817.

- Налоговая декларация налога от фактической прибыли.

Из валовой прибыли, полученной в конце справки, вычитаются доходы, которые облагаются налогом в особом порядке (Например: доходы от долевого участия в других предприятиях), доход по ценным бумагам. Затем вычитается льгота по налогу на прибыль и получается налогооблагаемая прибыль которая умножается на 30 % и получается налог на прибыль, который распределяется между тремя бюджетами.

 

 

№40. Метод накопления активов в оценке бизнеса. Алгоритм расчета Гудвила. Сферы применения затратного подхода к оценке бизнеса.

ОРС = А – ЗС = «чистые активы»

1. Система учета изменяется (LIFO – FIFO).

2. Из отчетных данных баланса по издержкам исключаются все нехарактерные для фирмы издержки.

3. Формируется показатель нормализованной прибыли (Пнорм).

4. Все нематериальные активы оцениваются по рыночной стоимости.

Финансовые активы фирмы переоценим, получим:

А’ = А + рыночная корректировка.

(А’ = П’) = СК’ = СК’ + рыночная корректировка.

2 этап. Корректировка переоценки нематериальных активов:

- учитываемые (лицензии, торговая марка).

- не учитываемые (долгосрочные контракты, льготы разного рода, управленческое ноу-хау, подбор и обучение персонала, контрактные соглашения, репутация фирмы, благосклонность со стороны поставщиков).

Расчет Гудвила – это величина, на которую стоимость бизнеса превосходит рыночную стоимость его материальных активов. Гудвил возникает, когда компания получает стабильную, достаточно высокую прибыль, а рентабельность собственного капитала выше среднеотраслевого.

Для расчета Гудвила необходимо знать стоимость нематериальных активов и определить «избыточную прибыль».

Этапы расчета Гудвила:

1. Расчет нормализованной прибыли.

2. Определить средний по отрасли капитал, рентабельность (РСК ср.-отр.).

3. Определить ожидаемую прибыль (Пожид.).

4. Рассчитать избыточную прибыль (Пизб.).

5. Определить капитализированную избыточную прибыль, что будет равняться значению Гудвила (G):

G = Пизб. / Ккап.

6. Найти обоснованную рыночную стоимость как скорректированный собственный капитал + a.

Затратный подход включает несколько этапов:

1. Определяется стоимость земельного участка, на котором находится здание, сооружение.

2. Оценивается восстановительная или замещающая стоимость зданий и сооружений на действительную дату оценки.

Под восстановительной стоимостью понимается стоимость строительства в текущих ценах на действительную дату оценки точной копии оцениваемого объекта из тех же строительных материалом, при соблюдении тех же строительных стандартов, по такому же проекту, что и оцениваемый проект.

Под стоимостью замещения подразумевается стоимость строительства в текущих ценах на действительную дату оценки объекта с полезностью, равной полезности оцениваемого объекта, однако с использованием новых материалов в соответствии с текущими стандартами, дизайном, планировкой.

Определение полной стоимости строительства включает расчет: прямых издержек, косвенных издержек, предпринимательского дохода. Предпринимательский доход – сумма, которую планируется получить сверх затрат на осуществление проекта с учетом риска и доходности по сопоставимым объектам.

3. Рассчитываются все виды износа зданий и сооружений с учетом их физического, функционального, технологического и экономического старения.

Физическое устаревание – потеря стоимости собственности, связанная с использованием, изнашиванием, разрушением, увеличением стоимости обслуживания и прочими физическими факторами, приводящими к сокращению жизни и полезности объекта.

Функциональное устаревание – потеря стоимости собственности, связанная с невозможностью выполнять те функции, для которых она предназначалась.

Экономическое устаревание – характеризуется потерей стоимости актива, вызванной внешними факторами, например, изменениями, понизившийся спрос, или возросшая конкуренция.

4. Определяется остаточная стоимость зданий и сооружений как разность между стоимостью воспроизводства и совокупным износом.

5. Рассчитывается полная стоимость объекта недвижимости посредством прибавления к остаточной стоимости зданий и сооружений стоимости земельного участка.

 

9. Общие понятия реструктуризации. Соотношение понятий: реформирование, реорганизации и реструктуризация. Денежный поток как инструмент управления стоимостью организации в процессах реструктуризации.

10. Цели реструктуризации фирмы. Операционная, инвестиционная и финансовая стратегия развития бизнеса.

11.  Цели реструктуризации компании на стадиях ее жизненного цикла. Применение модели Грейнера при определении предпосылок реструктуризации.

12. Неплатежеспособность и проблемы ее анализа на предприятии. Диагностика экономического состояния неплатежеспособного предприятия.

59. Разработка стратегии финансового оздоровления. Методика составления плана финансового оздоровления. Структура и содержание плана финансового оздоровления. Разработка стратегии финансового оздоровления.

Содержит 7 этапов:

1. Анализ положения организации на рынке и ее способности адаптироваться к условиям экономической конъюктуры, включает:

· Документооборот;

· Качество и эффективность работы с посредниками;

· Качество и эффективность работы с поставщиками;

· Политику ценообразования поставщиков;

· Качество и эффективность работы с потребителями;

· Предпочтения покупателей на рынке;

· Качество и эффективность работы с конкурентами, т.е. стратегия развития, тактика, каналы распределения.

2. Анализ существующей системы ценообразования, включает:

· Стратегия ценообразования;

· Политика расчета цен;

· Наличие и эффективность системы скидок;

· Наличие и использование организацией товарного знака;

· Реклама;

· Анализ и структура издержек организации (коммерческие расходы, производственные расходы, управленческие расходы);

· Анализ структуры реализации (доля экспорта, уровень оплаты реализуемой продукции, денежные поступления в общем объеме реализации);

· Схема доведения продукта от производителя до конечного потребителя;

· Анализ остатков товарно-материальных ценностей.

3. Анализ финансового состояния предприятия, включает:

· Внешняя и внутренняя финансовая отчетность, ее обработка: составление таблиц, расчет показателей;

· Ликвидность: деловая активность, финансовая устойчивость, рентабельность, положение организации на РЦБ;

· Анализ затрат. Оперативный рычаг, точка безубыточности;

· Собираемость платежей. Анализ Дт/Кт задолженности;

· Расчет финансового рычага;

· Сравнительный анализ рассчитываемых показателей с нормативными и общепринятыми;

· Анализ и оценка налоговой политики организации.

4. Анализ организационной структуры, включает:

· Анализ внешней структуры организации;

· Анализ местоположения.

5. Система управления организацией, включает:

· Оценку существующей системы управления;

· Оценка стратегических целей, системы ценностных ориентаций;

· Наличие центров ответственности;

· Оценка системы планирования;

· Система учета;

· Система контроля;

· Система мотивации;

· Построение и оценка эффективности взаимодействия между отдельными структурными подразделениями;

· Скорость и четкость восприятия поставленных задач

Определить соответствует ли внутренняя структура организации тем целям и задачам, которые организация поставила себе.

6. Кадры, включают:

· Анализ трудовых ресурсов;

· Возраст сотрудников;

· Квалификация;

· Способность к обучению;

· Оценка трудовых операций, оценка их склонности к адекватности;

· Система мотивации

7. Производство, включает:

· Систему контроля качества;

· Анализ НИОКР;

· Оценка существующих производственных возможностей;

· Технологическая производственная цепочка;

· Инновационные возможности;

· Ассортимент продукции;

· Состояние внеоборотных активов

Методика составления плана финансового оздоровления.

План составляется для действующих организаций с недостатком финансовых ресурсов. При его составлении проводится анализ того, что организация имеет, какие ее сильные и слабые стороны, а также анализ произведенной продукции для максимального использования возможностей, которые имеет организация.

План финансового оздоровления заполняется предприятием, находящимся в состоянии неплатежеспособности, он предполагает финансовое оздоровление предприятия. Его санацию. Порядок согласования, структура бизнес-плана и методика его составления утверждены Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий от 05.12.94г. Распоряжение 98-р.

 Плана финансового оздоровления направлен на восстановление платежеспособности и поддержку эффективной деятельности предприятия с учетом предоставления государственной финансовой поддержки для проведения санационных мероприятий.

Структура и содержание плана финансового оздоровления.

Бизнес-план (план финансового оздоровления) повышения конкурентных преимуществ и финансового оздоровления предприятия

План финансового оздоровления включает следующие разделы:

1.Общая характеристика предприятия.

2. Краткие сведения по плану финансового оздоровления.

3. Анализ финансового состояния предприятия.

4. Мероприятия по восстановлению платежеспособности и поддержке эффективной хозяйственной деятельности.

5. Рынок и конкуренция.

6. Деятельность в сфере маркетинга предприятия.

7. План производства.

8. Финансовый план.

9. Резюме.

Общая характеристика предприятия: Полное и сокращенное наименование предприятия, код ОКПО;

Дата регистрации предприятия, номер регистрационного свидетельства;

Почтовый и юридический адрес;

Банковские реквизиты;

И т.д.

В состав кратких сведений по плану финансового оздоровления включаются:

срок реализации плана; общая сумма средств, необходимых предприятию; требуемая государственная помощь; срок погашения государственной финансовой помощи; финансовый результат реализации плана (чистая текущая стоимость, погашения просроченной задолженности, дисконтный срок окупаемости проекта и т. п.); наименование и реквизиты агента правительства, через которого предполагается осуществлять государственную финансовую поддержку предприятия. В этом разделе должна бить представлена достаточная информация для понимания того, как и в каких целях организовывалось предприятие, как оно развивалось.

В случае налаживания совершенно нового для данного предприятия вида бизнеса акцент при предоставлении информации следует изменить. В центр внимания в этом случае выдвигаются факторы, приведшие к необходимости появления нового вида продукции. В схематичной форме указываются пути реализации новых потребностей.

⇐ Предыдущая234567891011

Поделиться: