Учет кассовых операций банка

Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизировано контролером банка.

Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

Д расчетного счета клиента

К 20202 «Касса»

Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

– при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;

– при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);

– при выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;

– при сдаче наличности в учреждения Банка РФ.

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:

Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

К 20202

При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)»

К 20202

При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути»

К 20202

В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.

Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.

Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами — юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д 20202

К  расчетный счет клиента

Приходный кассовый ордер применяется:

– при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;

– при приеме наличности во вклады физических лиц;

– при поступлении подкреплений наличными от других банков.

При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки:

Д 20202

К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:

Д 20202

К 60308

При погашении кредита выполняется проводка:

Д 20202

К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней».

При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

Д 20202

К 47427 «Требования по уплате процентов»

При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:

Д 20202

К 42302 (42602)

Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.

При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д 20202

К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути»

К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:

Д 20202

К 20209

и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»

К расчетный счет клиента, сдавшего выручку.

Кассовый работник банка обязан в момент приема купюры от клиента, физического лица, проверить ее на платежеспособность и определить, к какой категории она относится:

- к неплатежеспособной;

- к сомнительной.

После этого кассовый работник должен осуществлять следующие действия:

По неплатежеспособным банкнотам Банка России - кассовый работник сразу проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала), дату, фамилию, инициалы работника и подпись. После этого погашенные неплатежеспособные банкноты Банка России возвращаются клиенту.

По сомнительным денежным знакам Банка России - имеющим признаки подделки, кассовый работник составляет справку 0402159 в двух экземплярах. В справке 0402159 отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака Банка России или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России (номинал, год образца, серия и номер, в графе "дополнительные реквизиты" для монеты Банка России указывается наименование монетного двора). При выдаче клиенту справки 0402159 кассовый работник обязан предъявить клиенту, не выдавая на руки, сомнительные денежные знаки Банка России или имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке 0402159.

Требования к содержанию кассовых помещений

Для выполнения операций с денежной наличностью в банке создается кассовый узел, включающий в себя различные кассовые помещения. Кассовый узел должен располагаться изолированно от других помещений банка, как правило, на первом этаже здания банка и вблизи бухгалтерии и операционного отдела. В кассовом узле должны быть созданы условия для автоматизации работы кассиров: приборы для определения подлинности банкнот, средства упаковки банкнот и монет, машины пересчета денежных купюр, калькуляторы с пишущим устройством, специальные столы с секретными

замками, металлическими шкафами или сейфами и т.д. Двери во все кассовые помещения в течение рабочего дня должны быть заперты с внутренней стороны. Кассирам категорически запрещено при временных отлучках с рабочего места оставлять деньги, ценности, печати, пломбиры не убранными в сейфы или ящики столов, а ключи от сейфов, столов и кассовых помещений не сданными на пульт охраны банка. Собственные деньги кассиров, их верхняя одежда и предметы, не относящиеся к деятельности кассы, должны храниться в специально отведенном для этого помещении, расположенном вне кассового узла. Кроме того, все кассовые помещения

должны быть оборудованы средствами тревожной охранной и пожарной сигнализации.

Основным помещением кассового узла банка является денежное хранилище или кладовая ценностей.

Она должна иметь капитальные стены, мощные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки. Это помещение должно закрываться на две двери: внешнюю – бронированную, открывающуюся наружу, и внутреннюю – в виде стальной решетки, открывающуюся вовнутрь. Кладовая ценностей должна быть оборудована не менее двумя – тремя самостоятельными рубежами охранной сигнализации (первый рубеж охраны должен защищать дверь, второй – защищать на «пролом» стены, пол и потолок, третий рубеж защищать ценности внутри кладовой), а также автоматической пожарной сигнализацией.

Дверь в кладовую ценностей должна запираться на три ключа и опечатываться тремя печатями. Для опечатывания должен использоваться сургуч. Эти ключи принадлежат: председателю правления, главному бухгалтеру банка и заведующему кассой. Каждый из этих лиц должен иметь свою печать. Образцы оттиска этих печатей должны вручаться охране банка.

Дубликаты ключей от кладовой ценностей должны быть вложены в пакет, опечатаны тремя печатями и сданы на хранение в кладовую ценностей одного из ближайших филиалов или на договорных условиях – в другой коммерческий банк.

Перед открытием кладовой ценностей три главных материально ответственных должностных лица расписываются в журнале приема (сдачи) кладовой под охрану, после чего открывают ее. Они же закрывают кладовую ценностей в присутствии охранника, который расписывается в журнале о ее приеме под охрану. Этот журнал должен храниться у заведующего кассой.

В кладовой ценностей должны находиться отдельно друг от друга:

- денежная наличность в рублях;

- наличная иностранная валюта;

- драгоценные металлы и камни;

- ценные бумаги;

- бланки строгой отчетности

в несгораемых металлических шкафах, на стеллажах, в сейфах и тележках, запирающихся на ключ заведующим кассой.

Банкноты, монета и другие ценности, находящиеся в кладовой, учитываются в специальной книге, которая ведется заведующим кассой (в течение дня книга находится у заведующего кассой, после окончания операционного дня – в кладовой ценностей).

 

Вопросы для самопроверки:

1. Перечислите состав операционной кассы банка.

2.Каковы требования, предъявляемые к технической укрепленности и оснащенности помещений кассового узла банка?

3. Как организовано хранение денежной наличности и других ценностей в коммерческом банке?

4. Чем руководствуется Банк России, устанавливая лимит минимально допустимого остатка денежной наличности для кассы определенного коммерческого банка?

5. Каковы требования к ведению кассовой книги коммерческого банка?

6. Охарактеризуйте кассовые документы и предъявляемые требования к их оформлению.

7. Перечислите основные счета учета, используемые при операциях с наличными денежными средствами.

8.Перечислите документы, которыми оформляются кассовые операции?

Задание № 2

 

1. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета.

2. Выполните расчет исходящих остатков по счету 20202.

3. Поясните порядок документооборота по этим операциям.

Критерии оценки индивидуального задания:

- операции, отраженные на счетах бухгалтерского учета  соответствуют эталону;

- расчет исходящего остатка по счету соответствует эталону;

- грамотная устная речь при пояснении выполненного задания.

 

Исходные данные:

 

Вариант № 1

Хозяйственные операции:

1. Сданы в банк наличные деньги для зачисления на счет

предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица - 20 000 руб.

2. Поступили наличные деньги для зачисления на депозитный счет сроком на 60 дней:

- от физического лица - 4 000 руб.;

- от ООО                  - 6 000 руб.

3. Выданы акционерному обществу по чеку наличные деньги на выплату заработной платы - 200 000 руб.

4. Выдан кредит наличными деньгами физическому лицу на потребительские цели сроком на 2 года в сумме 3 000 руб.

5. В результате ревизии выявлены излишки денег в кассе в сумме 100 руб.

6. В результате ревизии выявлена недостача денег в сумме 20 руб.

7. Погашена кассиром выявленная недостача денег в сумме 20 руб.

8. Из одного филиала банка переданы другому наличные деньги для положения оборотной кассы 25 000 руб.

 

Вариант № 2

Хозяйственные операции:

1. банк выдал денежную наличность коммерческому клиенту на оплату труда в сумме 1500 тыс. руб.;

2. из кассы банка выдана сумма на командировочные расходы сотруднику банка — 30 тыс. руб.;

3. на основании расходного кассового ордера сдана наличность на пополнение корреспондентского счета — 1 млрд. руб.;

4. по поручению коммерческого клиента произведен платеж через расчетную сеть Банка России в другой коммерческий банк в сумме 23 млн. руб.;

5. в кассу банка зачислена выручка, поступившая от коммерческого клиента в сумме 15 млн. руб.;

6. банк перечислил платеж по поручению вкладчика— физического лица с депозитного счета «до востребования» — 8 тыс. руб.

7. выдана сумма наличных через банкомат вкладчику — физическому лицу — 19 тыс. руб.

8. на корреспондентский счет банка зачислена сумма, не подтвержденная платежными документами, — 450 тыс. руб.;

9. с аккредитивного счета, открытого в банке, произведен платеж коммерческому клиенту в сумме 200 млн. руб.

Определите исходящие остатки по счетам:

- 30102, если входящий остаток по счету составил 25 млрд. руб.;

- 20202, если входящий остаток по счету составил 2700 млн. руб.

По каждой операции составьте бухгалтерскую проводку на уровне балансовых счетов с указанием суммы операции. После этого разнесите суммы по счетам 20202 и 30102, выполните расчет исходящих остатков.

 

Вариант № 3

Хозяйственные операции:

 

Остаток в кассе на начало дня 15 000 руб.

1. Получено подкрепление денежно наличностью от инкассаторов в размере 600 000 руб.

2. Передача в операционную кассу, находящуюся на территории завода «Зенит» сумма в размере 124 000.р.

3. Принята сумма из общей кассы в размере 79 320 руб.

4. Выплачено по денежному чеку с расчетного счета негосударственного коммерческого предприятия «Марс» сумма в размере 27 000.р.

5. Принята торговая выручка в размере 200 100 р. для зачисления на расчетный счет негосударственного коммерческого предприятия ЗАО «Детские товары».

6. Выдана по денежному чеку сумма 78 900 р. с расчетного счета государственного некоммерческого предприятия «Феникс».

7. Выгружены наличные деньги из банкомата в связи с его поломкой 8 010 р.

8. Выдана сумма командировочных сотруднику банка 6 500 р.

9. По результатам акта о недостаче сотрудником банка возмещена сумма в размере 45 руб.

10. Сверхлимитные излишки сданы из кассы инкассатору в размере 500 000.р.

 

Пример решения задачи:

 

По расчетному счету ЗАО «Импульс» на 04.03 остаток средств составлял 45390 руб. В этот день по указанному счету совершены следующие операции:

1. Выданы по денежному чеку № 317607 наличные на выплату заработной платы - 20340 руб.

2. По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц - 1580 руб.

3. По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.

4. Оплачено платежное поручение № 16 поставщика за товары - 10400 руб.

5. 3ачислено в оплату платежного поручения № 26 - 19900 руб.

Решение:

1. Д -т 40702(П) - К-т 40903(П) - 20340 руб.

С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете;

Д-т40903(П) - К-т20202(А) - 20340 руб.

С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека № 317607

2. Д-т40702(П) - К-т30102(А) 1580 руб.

По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц

3. Д-т40901(П) - К-т40702(П) 11120 руб.

По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.

4. Д-т40702(П) - К-т30102(А) 10400 руб.

С расчетного счета покупателя для расчетов с аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика.

Д-т30102(А) - К-т40901(П)

В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов.

5. Д-т30102(А) - К-т40702(П) 19900 руб.

3ачислено в оплату платежного поручения № 26.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: