Тема 2.3 Порядок обработки, формирования, упаковки и хранения наличной иностранной валюты и чеков
Задание № 1
1. Изучить теоретический материал и подготовить ответы на вопросы.
Критерии оценки индивидуального задания:
- ответы на вопросы соответствуют эталону;
- грамотная устная речь при пояснении выполненного задания;
Теоретическая справка
Бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой осуществляется с использованием нижеследующих счетов:
| Номер и аналитика счета
| Характеристика счета
|
| 20202 (А) в разрезе операционных касс, внутренних структурных подразделений, по видам валют, по учету средств, выданных для работы в выходные и праздничные дни
| Касса кредитных организаций
|
| 20208 (А) по каждому банкомату
| Денежные средства в банкоматах
|
| 20209 (А) в разрезе получателей
| Денежные средства в пути
|
| 405 - 407, 40802 (П)
| Счета юридических лиц и ИП
|
| 40817 (П)
| Физические лица
|
| 40820 (П)
| Счета физических лиц - нерезидентов
|
| 40909 (П) по каждому переводу
| Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств
|
| 40910 (П) по каждому переводу
| Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам
|
| 40912 (П) по каждому переводу
| Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода
|
| 40913 (П) по каждому переводу
| Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов
|
| 423 (П)
| Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
|
| 426 (П)
| Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов
|
| 70601 (П)
| Доходы
|
| 70606 (А)
| Расходы
|
Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой, совершаемых между кассами банка (филиала):
| 1.
| ДТ 20202 (касса «выходного» дня)
| Выдача иностранной валюты для осуществления операций в выходные и праздничные дни
|
| КТ 20202 (операционная касса банка (филиала)
|
| 2.
| КТ 20202 (операционная касса банка (филиала)
| Возврат остатка иностранной валюты по окончании выходных и праздничных дней
|
| ДТ 20202 (касса «выходного» дня)
|
| 3.
| ДТ 20209
| Наличная иностранная валюта, отправлена из операционной кассы банка (филиала)
|
| КТ 20202 (операционная касса банка (филиала)
|
| Отправленная из операционной кассы банка (филиала) иностранная валюта доставлена:
|
| 4.
| ДТ 20202 (касса внутреннего структурного подразделения банка (филиала)
| во внутреннее структурное подразделение банка (филиала)
|
| | ДТ 20208
| Для подкрепления банкомата
|
| | КТ 20209
| |
Бухгалтерский учет операций покупки, продажи и конверсии иностранной валюты:
| 1.
| ДТ 20202 ( в ин.валюте)
| Покупка иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу покупки, установленному банком)
|
| | КТ 20202 (в рублях)
|
| | ДТ 20202 ( в ин. валюте)
| Отражение положительной** курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
|
| | КТ 70601 (символ 12201)
|
| | ДТ 70606
(символ 22101)
| Отражение отрицательной** курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
|
| | КТ 20202 (в ин.валюте)
|
| 2.
| ДТ 20202 (в рублях)
| Продажа иностранной валюты за рубли РФ (в сумме операции по курсу продажи, установленному банком)
|
| | КТ 20202 (в ин.валюте)
|
| | ДТ 20202 ( в ин. валюте)
| Отражение положительной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
|
| | КТ 70601 (символ 12201)
|
| | ДТ 70606 (символ 22101)
| Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (разница между курсом Банка России, установленного на дату операции и курсом покупки банка)
|
| | КТ 20202 (в ин.валюте)
|
| 3.
| ДТ 20202 (в покупаемой валюте)
| Конверсия иностранной валюты (в сумме операции по кросс-курсу, установленному банком). Рублевый эквивалент данной сделки (цена сделки) определяется , как правило, по курсу ЦБ продаваемой валюты***
|
| | КТ 20202 (в продаваемой валюте)
|
| | ДТ 20202 (в покупаемой валюте)
| Отражение положительной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты)
|
| | КТ 70601 (символ 12201)
|
| | ДТ 70606 (символ 22101)
| Отражение отрицательной курсовой разницы от операции (если цена сделки определяется по курсу ЦБ продаваемой валюты)
|
| | КТ 20202 (в покупаемой валюте)
|
** Положительная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции.
Отрицательная курсовая разница возникает, если банк продает иностранную валюту по курсу ниже, чем курс, установленный Банком России на дату операции, а покупает иностранную валюту по курсу выше, чем курс, установленный Банком России на дату операции.
***Как вариант. Цена сделки может быть определена также по курсу ЦБ покупаемой валюты. Конкретный порядок определения цены сделки при конверсии нормативными актами не определен, в связи с чем, такой порядок должен быть установлен внутренними документами банка.
Примеры.
1. Клиент покупает 100 дол. США за рубли РФ. Курс продажи долларов, установленный банком – 32 рубля. Курс ЦБ доллара на дату операции – 30 рублей.
Проводки в балансе банка:
| 1) ДТ 20202810
| 100 долларов –
рублевый эквивалент 3200 рублей
|
| КТ 20202840
|
| 2) ДТ 20202840
| 200 рублей – положительная курсовая разница
|
| КТ 70601/12201
|
2. Клиент продает 100 долларов США за рубли РФ. Курс покупки долларов, установленный банком – 29 рублей. Курс ЦБ доллара на дату операции – 30 рублей.
Проводки в балансе банка:
| 1) ДТ 20202840
| 100 долларов –
рублевый эквивалент 2900 рублей
|
| КТ 20202810
|
| 2) ДТ 20202840
| 100 рублей – положительная курсовая разница
|
| КТ 70601/12201
|
3. Клиент покупает 100 долларов за Евро.Кросс – курс, установленный банком – 0,8421. Курс ЦБ на дату операции:Доллара – 30 рублей. ЕВРО – 40 рублей.
Проводки в балансе банка:
| 1) ДТ 20202978
| 84,21 ЕВРО
100 долларов
Цена сделки – 3000 рублей (по курсу ЦБ дол.(100 х 30 руб.)
|
| КТ 20202840
|
| КТ 70601/12201
| 368,40 рублей положительная курсовая разница
|
Задание № 2
Отразите бухгалтерскими проводками операцию покупки у физического лица 100 долларов США по курсу 24 руб./$ при официальном курсе 25 руб./$.
Критерии оценки индивидуального задания:
ответ соответствуют эталону.
Задание № 3
1. Соотнести содержание хозяйственной операцией с корреспонденцией.
Критерии оценки индивидуального задания:
- ответы соответствуют эталону.
| № п/п
| Содержание операции
|
| Номер корреспонденции
| Корреспонденция счетов
|
| 1.
| Выдача наличной иностранной валюты по банковским картам, клиентам, имеющим карты, эмитированные банком.
|
| А
| Дт 20203840
Кт 20209810
Дт 20203840
Кт 70601810
|
| 2.
| Покупка наличной иностранной валюты за валюту РФ по цене выше официального курса Банка России.
|
| Б
| Дт 91202 Кт 99999
Дт 99999 Кт 91202
|
| 3.
| Возврат неподдельных денежных знаков, направленных ранее на экспертизу.
|
| В
| Дт 40903840
Кт 20209840
|
| 4.
| Покупка дорожных чеков (в долларах США) за наличную иностранную валюту РФ по цене ниже официального курса Банка России.
|
| Г
| Дт 20209840
Кт 40903840
|
| 5.
| Покупка поврежденного денежного знака за наличные рубли по цене ниже официального курса Банка России.
|
| Д
| Дт 91102 Кт 91101
|
| 6.
| Прием наличной иностранной валюты по банковским картам.
|
| Е
| Дт 91102 Кт 99999
|
| 7.
| Прием денежных знаков иностранного государства, вызывающих сомнения на экспертизу, в случае наличия признаков подделки, передача органам внутренних дел.
|
| Ж
| Дт 20209840
Кт 20209810
Дт 70606810
Кт 20209810
|
| 8.
| Поврежденные денежные знаки отосланы в инкассирующий банк.
|
| З
| Дт 20203810
Кт47422840
Дт 99999 Кт 91202
|
| 9.
| Продажа чеков за наличную валюту РФ на сумму заполненных чеков.
|
| И
| Дт 99999 Кт 91104
|
| 10.
| Направление сомнительных денежных знаков на экспертизу.
|
| К
| Дт20209840 Кт20209810
Дт 20209840
Кт 70601810
|
Задание № 4
1. Записать в журнале регистрации операций покупку иностранной валюты;
2. Отразить на счетах бухгалтерского учета операцию по покупке иностранной валюты.
Критерии оценки индивидуального задания:
ответ соответствуют эталону
Исходные данные:
Российская организация для расчетов с иностранным поставщиком должна приобрести 100000 евро.13 февраля в исполняющий банк представлено поручение на покупку 101000 евро, из которых 100000 предназначены поставщику и 1000 – банку в качестве платы за перевод валюты. В этот же день денежные средства из расчета суммы по курсу покупки – 36,5 руб./EUR, списаны с расчетного счета клиента и направлены на покупку валюты.
15 февраля 101000 евро зачислены на текущий валютный счет клиента.
16 февраля 100000 евро переведены иностранному поставщику и 1000 списано банком в качестве платы за перевод.
За покупку валюты банк списал с расчетного счета клиента комиссионное вознаграждение 3000 руб. Комиссионное вознаграждение за выполнение функций агента валютного контроля по контракту – 5000 руб.
Курс евро, установленный Банком России:
15.02 – 36 руб./EUR;
16.02 – 36,30 руб./EUR.
Задание № 5
1. Изучить теоретический материал и подготовить ответы на вопросы.
Критерии оценки индивидуального задания:
- ответы на вопросы соответствуют эталону;
- грамотная устная речь при пояснении выполненного задания;
Теоретическая справка
