Учет процентов по депозитным операциям

 

Важным средством конкурентной борьбы между банками за привлечение ресурсов является разнообразная процентная пластика, ибо получение дохода на вложенные средства служит существенным стимулом к совершению клиентами вкладов. Уровень депозитных процентных ставок устанавливается каждым банком самостоятельно, ориентируясь на учетную ставку Центрального банка, состояние денежного рынка и исходя из собственной депозитной политики. По отдельным видам депозитных счетов величина доходов определяется сроком вклада, суммой, спецификой функционирования счета, объемом и характером сопутствующих услуг, наконец, зависит от соблюдения клиентом условий вклада.

Уплата банком процентов по депозитным операциям - основная часть операционных расходов. В связи с этим банк, с одной стороны, не заинтересован в высоком уровне процентной ставки, а с другой - вынужден поддерживать такой уровень ставки процента по депозитам, который был бы привлекателен для клиентов. Стараясь привлечь депозиты, особенно крупного размера и на длительные сроки, коммерческие банки предлагают клиентам высокие процентные ставки, несмотря на рост процентных расходов

В соответствии с Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета,  для начисления процентов по счетам в аналитическом учете в учреждениях банков открываются лицевые счета по каждому владельцу депозитного счета: по срокам хранения и размеру процентных ставок

Бухгалтерский учет операций по начислению процентов по вкладам может осуществляться двумя способами:

- кассовый - банк относит начисленные проценты по депозитам на его расходы, произведенные на дату их уплаты;

- метод начисления - все проценты, начисленные в текущем месяце не позднее последнего рабочего дня текущего месяца, относятся на расходы банка.

При начислении процентов в расчет принимается величина процентной ставки, фактическое количество дней, на которое привлекаются средства.

Начисление процентов ведется по одному их способов:

- простые проценты;

- сложные проценты;

- с фиксированной процентной ставкой;

- с плавающей процентной ставкой.

Традиционным видом исчисления дохода являются простые проценты, когда в качестве базы для расчета используется фактический остаток вклада и с установленной периодичностью, исходя из предусмотренного договором процента, происходит расчет и выплата по вкладу.

Другим видом расчета дохода являются сложные проценты (начисление процента на процент). В этом случае по истечении расчетного периода на сумму вклада начисляется процент, и полученная величина присоединяется к сумме вклада. Итак, в следующем расчетном периоде процентная ставка применяется к новой, возросшей на сумму начисленного ранее дохода, базе.

Применяется также прогрессивно возрастающая процентная ставка в зависимости от времени фактического нахождения средств на вкладе. Такой порядок начисления дохода стимулирует увеличение срока хранения средств и защищает вклад от инфляции.

Для вкладчика, выбирающего банк с целью размещения средств, определяющим (при прочих равных условиях) может стать порядок расчета величины процента. Дело в том, что при исчислении одни банки исходят из точного количества дней в году (365 или 366), а другие из приближенного числа (360 дней), что отражается на величине дохода.

При начислении процентов наблюдаются ситуации, когда периоды начисления и уплаты процентов по вкладам не совпадают и когда приходятся на одну и ту же дату.

В первом случае в учете делаются записи:

Начисление процентов:

Д-т сч. № 70606 «Расходы»

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц», № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов».

Уплата процентов юридическим лицам:

Д-т сч. № 47426 «Обязательства банка по уплате процентов»;

К-т сч.№ 405-408 «Расчетные счета клиентов – юридических лиц».

Выплата процентов по вкладу физическому лицу наличными деньгами через кассу банка:

К-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»;

К-т сч. № 20202 «Касса кредитной организации».

Выплата процентов физическому лицу в безналичной форме:

Д-т сч. № 47411 «Начисленные проценты по вкладам и привлеченным средствам физических лиц»;

К-т сч. №42301 «Депозиты физических лиц («до востребования») –при истечении срока вклада и закрытии счета».

 

Вопросы по теме

1. На каких балансовых счетах учитываются депозиты юридических и физических лиц?

2. Исходя из каких сроков хранения денежных средств клиентов открываются на балансе банка счета второго порядка?

3. Какие счета предназначены для учета денежных средств, привлекаемых кредитными организациями по договорам займа?

4. Каков порядок начисления процентов по депозитам (вкладам) и их отражение в бухгалтерском учете?

5. На каком счете учитываются не возвращенные банком в срок депозиты (вклады)?

6. Какие бухгалтерские проводки делаются в бухгалтерском учете банка при закрытии банковского депозита (вклада)?

 

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: