Теоритические и методологические аспекты эффективности деятельности предприятия

Введение

Рыночная экономика определила необходимость особого внимания к вопросам управления финансовым состоянием и результатами функционирования предприятия. К тому жесткая конкурентная борьба на рынке требует от предприятий повышения эффективности деятельности, улучшения потребительских качеств продукции и услуг, расширения ассортимента, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы.

Повышение эффективности деятельности, позволяет предприятию выявлять и ставить конкретные задачи для достижения поставленных целей. Поэтому предметом исследования являются направления повышения эффективности деятельности предприятия.

Объектом данной дипломной работы является ООО «Виктория Балтия», основной деятельностью которого является розничная и мелкооптовая торговля.

Цель дипломного проекта - проанализировать эффективность деятельности данного предприятия и разработать рекомендации по её повышению.

Основными задачами для реализации поставленной цели являются:

-изучение и обобщение теоретических аспектов эффективности деятельности предприятия;

-оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности;

-определение резервов роста прибыли и рентабельности;

-разработка и обоснование мероприятий по повышению эффективности деятельности предприятия.

Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, литературы и приложений.

В первой главе обобщены основные методы оценки эффективности деятельности предприятия.

Во второй первой главе работы проведён анализ текущей деятельности предприятия и выявлены резервы роста прибыли и рентабельности.

В третьей главе представлено обоснование рекомендаций по продвижению товара и увеличению товарооборота за счет специальных мероприятий по привлечению покупателей. Данные рекомендации экономически обусловлены.

Для решения поставленных задач в работе использованы следующие труды зарубежных и отечественных экономистов Баканов М. И., Гаджинский А. М., Мескон М. Х., Савицкая Г.В.

Информационной базой исследования послужила статистическая и бухгалтерская отчетность за 2011-2013 годы.

В работе использовались методы сравнительного, факторного, коэффициентного анализов, а также экспертных оценок и моделирования.

Теоритические и методологические аспекты эффективности деятельности предприятия

Диагностика финансово-экономического состояния предприятия ООО «Виктория Балтия»

Анализ прибыли

Следует провести анализ динамики и структуры прибыли за 2012 и 2013 гг. Результат представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5- Анализ динамики и структуры прибыли

№	Показатель	2013		2012		Изменение
		руб.	%	руб.	%	абс.	отн.	уд.
		руб.	%	руб.	%	абс.	отн.	вес%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Всего доходов и поступлений	631527	100	555997	100	75530	13,58%	-
2	Общие расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью	617218	100	545154	100	72064	13,22%	-
3	Выручка от продаж	628595	99,54%	554396	99,71%	74199	13,38%	-0,18%
4	Затраты на производство и сбыт продукции	600456	97,28%	524448	96,20%	76008	14,49%	1,08%
	4.1 Себестоимость	408292	66,15%	342929	62,90%	65363	19,06%	3,25%
	4.2 Коммерческие расходы	143703	23,28%	131722	24,16%	11981	9,10%	-0,88%
	4.3 Управленческие расходы	48461	7,85%	49797	9,13%	-1336	102,76%	-1,28%
5	Прибыль (убыток) от продаж	28139	4,46%	29948	5,39%	-1809	-6,04%	-0,93%
6	Прочие операционные доходы	2594	0,41%	1437	0,26%	1157	80,51%	0,15%
7	Прочие операционные расходы	12080	1,96%	15481	2,84%	-3401	-21,97%	-0,88%

Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4	5	6	7	8	9
8	Внереализационные расходы	-		-
9	Прибыль (убыток) до налогообложения	18817	2,98%	15820	2,85%	2997	18,94%	0,13%
10	Текущий налог на прибыль	4462	0,72%	4189	0,77%	273	6,52%	-0,05%
11	Чистая прибыль	14346	2,27%	10957	1,97%	3389	30,93%	0,30%

Доходы и поступления предприятия за отчетный период складываются из выручки от продаж (99,54%) и прибыли от продаж (4,46%). По сравнению 2012 годом выручка увеличилась на 13,38 % и составила 628595 тыс. руб., прибыль от продаж снизилась на 6,04% и стала равна 28139. Происходит снижение удельного веса прибыли и выручки от продаж в общей структуре доходов. Соответственно, прибыль до налогообложения увеличилась на 18,94 %, чистая прибыть тоже увеличилась на 30,93% и составляет в общей структуре доходов 2,27%. Высокие показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли связаны с ростом прочих операционных доходов и выручки от продаж.

В структуре затрат 97,28% составляют затраты на закупку и сбыт продукции, которые в отчетном периоде увеличились на 14,49% ,и в общей структуре затрат этот показатель увеличился на 1,08% по сравнению с предыдущим годом.

Факторный анализ прибыли от продаж.

1) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения продажных цен на продукцию (∆Приб (ц)).

При анализе необходимо учесть влияние инфляции. Индекс цен (Iц) определяется:

Iц = (100% + уровень инфляции) / 100%

Выручка отчетного периода в базисных ценах определяется:

В1(ц0) = выручка отчетного периода (В1) / Iц

Изменение прибыли за счет изменения цен определяется:

±∆Приб (ц) = (В1 – В1(ц0)) × R0,

Где R0 – рентабельность продаж базисного года =

= прибыль от продаж (приб0) / Выручка (В0);

В1 – выручка отчетного года.

Рассчитаем влияние на прибыль от продаж изменение продажных цен на продукцию.

Iц = (100% + 6%) / 100% = 1, 06

В1(ц0) = 628595 / 1,06 = 593014,2

R0 = 29948 / 554396 = 0, 0540 = 5, 40%

±∆Приб (ц) = (628595 – 593014,2) × 0,0540 = 1921,366

2) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения объема реализации (∆Приб (в)).

Изменение прибыли за счет изменения объема реализации будет определяться:

±∆Приб (в) = (В1(ц0) – В0) × R0,

Где В0 – выручка базисного года в ценах базисного года.

Рассчитаем влияние на прибыль от продаж изменение объема реализации:

±∆Приб (в) = (593014,2 – 554396) × 0,0540 = 2085,38

3) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня себестоимости продукции (∆Приб (усс)).

±∆Приб (усс) = - В1 × (УСС1 – УСС0),

где УСС1 (уровень себестоимости отчетного года) = себестоимость / выручка;

УСС0 (уровень себестоимости базисного года) = себестоимость / выручка

УСС1 = 408292/ 628595 =0,6495

УСС0 = 342929 / 554396 = 0,6185

±∆Приб (усс) = - 628595 × (0,6495 - 0,6185) = -19486,4

4) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня коммерческих расходов (∆Приб (укр)):

±∆Приб (укр) = -В1 × ( УКР1 - УКР0),

где УКР0 (уровень коммерческих расходов базисного года) = коммерческие расходы / выручка

УКР1 (уровень коммерческих расходов отчетного года) = коммерческие расходы / выручка

УКР1 = 143703/ 628595 = 0,2286

УКР0 = 131722 / 554396 = 0,2376

±∆Приб (укр) = - 628595 × (0,2286 – 0,2376) = 5657,355

5) Расчет влияния на прибыль от продаж изменения уровня управленческих расходов (∆Приб (уур)):

±∆ Приб (уур) = - В1 × ( УУР1 - УУР0), где

УУР0 (уровень управленческих расходов базисного года) = управленческие расходы / выручка

УУР1 (уровень управленческих расходов отчетного года) = управленческие расходы / выручка

УУР1 = 48461 / 628595 = 0,0771

УУР0 = 49797 / 554396 = 0,0898

±∆Приб (уур) = - 628595 × (0,0771 - 0,0898) = 8000,780

В заключение расчета влияния факторов следует составить баланс факторов: общее отклонение отчетной прибыли от продаж (Приб1 – Приб0) должно быть равно сумме влияния всех факторов.

Таблица 2.6 - Факторы, влияющие на изменение прибыли

№	Фактор	Влияние
1	2	3
1	изменение продажных цен на продукцию	1921,366
2	изменение объема реализации	2085,38
Продолжение таблицы 2.6
1	2	3
3	изменение уровня себестоимости продукции	-19486,4
4	изменение уровня коммерческих расходов	5657,355
5	изменение уровня управленческих расходов	8000,780
	Суммарное изменение под влиянием факторов:	-1821,59

Таким образом, под влиянием продажных цен на продукцию прибыль увеличилась на 1921,366 тыс. руб. Это связано с достаточной рентабельностью продаж в базисном году.

Под влиянием изменения объема реализации прибыль увеличилась на 2085,38 тыс. руб. Это произошло за счет увеличения объема реализации.

Под влиянием изменения уровня себестоимости прибыль снизилась на -19486,4 тыс. руб., что связано с увеличением уровня себестоимости в отчетном году.

Под влиянием изменения уровня коммерческих расходов прибыль увеличилась на 5657,355 тыс. руб., что связано с увеличением уровня коммерческих расходов в отчетном году и уменьшении их доли в общем количестве расходов.

Под влиянием изменения уровня управленческих расходов прибыль увеличилась на 8000,780 тыс. руб., что связано с уменьшением уровня управленческих расходов в отчетном году.

В результате суммарная величина прибыли от продаж уменьшилась на 1821,59 тыс. руб. под влиянием пяти факторов.

В процессе анализа прибыли от продаж следует также рассчитать:

- порог рентабельности (ПР);

- запас финансовой прочности (ЗФП);

- эффект операционного рычага (ЭОР).

Расчет проводится на основе формы №2

Порог рентабельности в отчетном году равен:

ПР1 = (КР1 + УР1) / КМД,

где КР1 и УР1 – соответственно коммерческие и управленческие расходы отчетного года;

КМД – коэффициент маржинального дохода, который рассчитывается путем деления валовой прибыли (стр. 029, ф.№2) на выручку от реализации (стр. 010, ф.№2).

КМД0 = 211467 / 554396 = 0,3814

ПР0 = (131722 + 49797) / 0,3814 = 69231,35

КМД1 = 220303 / 628595 = 0,3505

ПР1 = (143703 + 48461) / 0,3505 =67353,48

Запас финансовой прочности следует рассчитать в сумме и в долях единицы.

ЗФП (в стоимостном выражении) = В – ПР

ЗФП (в долях единицы) = ЗФП / В,

где В – соответствующий показатель выручки от реализации.

ЗПФ0 = 554396 – 69231,35 = 485164,7

ЗПФ0 = 485164,7 / 554396 = 0,8751

ЗПФ1 = 628595 - 67353,48 = 561241,5

ЗПФ1 = 561241,5/ 628595 = 0,8928

Эффект операционного рычага (ЭОР) отражает степень интенсивности изменения прибыли под влиянием изменения выручки и ассоциируется с предпринимательским риском предприятия.

Эффект операционного рычага равен:

ЭОР = Валовая прибыль / Прибыль от продаж

ЭОР0 = 211467 / 29948 = 7,0611

ЭОР1 = 220303 / 28139 = 7,8290

Эффект операционного рычага показывает, на сколько изменится прибыль от продаж под влиянием изменения выручки на 1%.

Анализ рентабельности

Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.

Анализ рентабельности проведен в виде трёхкомпонентного анализа рентабельности представленного в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Трёхкомпонентный анализ рентабельности

Показатель	Н.п		К.п.		динамика
1	2			3	4
Показатели рентабельности основной деятельности
R1 Рентабельность продажи
по прибыли от продаж	5,40%		4,48%		-0,92
по прибыли до налога	2,85%		2,99%		0,14
R2 Рентабельность производства
по прибыли от продаж	8,73%		6,89%		-1,84
по прибыли до налога	4,61%		4,61%		0
R3 Рентабельность основной деятельности
по прибыли от продаж	5,71%		4,69%		-1,02
по прибыли до налога	3,02%		3,13%		0,11
Продолжение таблицы 2.7
1		2		3	4
Показатели рентабельности капитала
R4 Рентабельность собственного капитала (ROE)
по чистой прибыли	7,56%		9,40%		1,84
по прибыли до налога	10,92%		12,33%		1,41
R5 Рентабельность инвестиций
по чистой прибыли	7,55%		9,39%		1,84
по прибыли до налога	10,91%		12,32%		1,41
Показатели рентабельности активов
R7 Рентабельность активов (ROI)
по чистой прибыли	6,61%		8,19%		1,58
по прибыли до налога	9,54%		10,74%		1,2
R8 Рентабельность фондов (RFA)
по чистой прибыли	13,08%		16,42%		3,34
по прибыли до налога	18,89%		21,54%		2,65
R9 Рентабельность текущих активов
по чистой прибыли	13,36%		16,32%		2,96
по прибыли до налога	19,29%		21,40%		2,11

Динамика рентабельность основной деятельности отрицательна по всем показателям по прибыли от продаж. Это означает что на каждый рубль выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов предприятие получило меньшую прибыль в отчетном году, чем в предыдущем.

Динамика показателей рентабельности капитала положительна. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 1,84% . Это хорошая тенденция.

Показатели рентабельности активов увеличиваются, наибольшее увеличение наблюдается по рентабельности фондов – на 3,34% и 2,65% по чистой и по балансовой прибыли соответственно.

Заключение

Торгово-закупочная сеть «Виктория Балтия» занимает одно из ведущих мест в городе по осуществлению торговых операций по продаже в основном продовольственных товаров, а также товаров народного потребления. Коммерческая деятельность магазина предприятия отдает предпочтение продукции российских и литовских производителей, основной упор в коммерческой политике предприятия делается на расширение и углубление ассортимента реализуемой продукции.

Магазин имеет линейно-функциональную структуру, и несмотря на некоторые недостатки данной структуры, имеющийся опыт говорит о том, что линейно функциональную структуру целесообразно использовать в тех организациях, которые выпускают относительно ограниченную номенклатуру продукции, действуют в стабильных внешних условиях и для обеспечения своего функционирования требуют решения стандартных управленческих и финансовых задач.

Финансовое положение предприятия стабильно. За анализируемый период коэффициенты абсолютной ликвидности, критической оценки, текущей ликвидности и обеспеченности СОС увеличились, и превысили нормативное значение. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что организация способна погасить немедленно свои краткосрочные обязательства. Высокий коэффициент обеспеченности СОС характеризует наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,59, это означает, что предприятие способно обеспечивать себя собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного выполнения срочных обязательств. Коэффициент финансовой независимости в 2013 году увеличился на 0,003 и стал ещё больше нормативного значения. Значит, активы предприятия сформированы за счет собственного капитала, и предприятие практически независимо от внешних источников финансирования.

Экономическое положение предприятия достаточно стабильно. По сравнению 2012 годом выручка увеличилась на 13,38 % и составила 628595 тыс. руб., прибыль от продаж снизилась на 6,04% и стала равна 28139. Происходит снижение удельного веса прибыли и выручки от продаж в общей структуре доходов. Соответственно, прибыль до налогообложения увеличилась на 18,94 %, чистая прибыть тоже увеличилась на 30,93% и составляет в общей структуре доходов 2,27%. Высокие показатели прибыли до налогообложения и чистой прибыли связаны с ростом прочих операционных доходов и выручки от продаж.

Динамика показателей рентабельности продаж отрицательна. Это означает что на каждый рубль выручки, предприятие получило меньшую прибыль в отчетном году, чем в предыдущем.

Динамика показателей рентабельности капитала положительна. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 1,84%. Что свидетельствует об увеличении дивидендных возможностей собственника.

Показатели рентабельности активов увеличиваются, наибольшее увеличение наблюдается по рентабельности основных фондов – на 3,34% и 2,65% подсчитанных как по чистой, так и по балансовой прибыли соответственно.

Факторный анализ, выявил основные факторы влияния на прибыль:

- изменение продажных цен на продукцию, увеличило прибыль на 1921,366 тыс. руб;

- изменение объема реализации, увеличило прибыль на 2085,38 тыс. руб;

- увеличение уровня себестоимости продукции, снизило прибыль на 19486,4 тыс. руб.;

- изменение уровня коммерческих расходов, увеличило прибыль на 5657,355 тыс. руб.;

- под влиянием изменения уровня управленческих расходов прибыль увеличилась на 8000,780 тыс. руб..

Для повышения эффективности деятельности магазина, предлагается ряд мер, способствующих привлечению покупателей и увеличению товарооборота.

К ним прежде всего относится открытие:

- детской комнаты и детских аттракционов;

- кафе;

- бесплатного городского телефона;

- пункта обмена валюты;

- бесплатного Wi-Fi.

- предоставление дополнительных услуг(- доставка товаров по городу, погрузка товаров на транспорт покупателя, упаковка товара)

Основные мероприятия заключаются в следующем:

1) появление детской комнаты или baby-room с безопасными детскими аттракционами для детей от 3 до 8 лет с квалифицированными сотрудниками;

2) появление игровой зоны с игровыми автоматами для детей от 4 лет и подростков;

3) установка Wi-Fi. Для привлечения молодежи в магазин ООО «Виктория КЭШ К» целесообразно использовать Wi-Fi – это эффективная передача данных на значительные расстояния (от 100 метров до 20 км). В качестве положительных моментов такого решения стоит отметить отсутствие необходимости прокладки дорогостоящих кабельных систем; эффективную и оптимальную работу оборудования.

Предложенные мероприятия увеличивают общее время пребывания в магазине, а сумма среднего чека увеличивается на 50%. Учитывая подвижность внешней среды и коммерческие риски, в работе представлена прогностическая оценка эффективности мероприятий в трёх вариантах, а именно: при увеличении товарооборота на 10%; 20%; 30.

Прогнозный расчет выручки, при 10% увеличении товарооборота прибыль увеличится 2.9 млн.руб., при 20% увеличении товарооборота прибыль увеличится на 6,8 млн.руб.,при 30% увеличении товарооборота прибыль увеличится на 5,5 млн.руб.

Из предложенной 10%, 20%, 30% увеличения выручки для конечного результата взято 20% увеличение, которое является самым оптимальным и средним показателем роста выручки от предложенных мероприятий.

Мероприятия, которые планируются к внедрению в следующем периоде, приведут к росту прибыли на 14 млн.руб..

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

Общество с ограниченной ответственностью "ВИКТОРИЯ КЭШ К"

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической
деятельности

Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями

по
ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общества с ограниченной ответственностью / Частная собственность

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 236006, г Калининград, Московский просп, 183а

		На	31 декабря			На 31 декабря			На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		13	г.	20	12	г.	20	11	г.

	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	347				378			288
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	-				-			-
	Нематериальные поисковые активы	-				-			-
	Материальные поисковые активы	-				-			-
	Основные средства	82890				88811			75313
	Доходные вложения в материальные ценности	-				-			-
	Финансовые вложения	964				964			964
	Отложенные налоговые активы	183				159			603
	Прочие внеоборотные активы	-				-			-
	Итого по разделу I	84384				90312			77167
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	21880				22630			20005
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-				2			-
	Дебиторская задолженность	39466				47052			45948
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-				-			-
	Денежные средства и денежные эквиваленты	35120				9530			18509
	Прочие оборотные активы	81				80			292
	Итого по разделу II	96547				79294			84753
	БАЛАНС	180931				169606			161921

Форма 0710001 с. 2

		На	31 декабря			На 31 декабря				На 31 декабря
Пояснения	Наименование показателя	20		13	г.	20		12	г.	20		11	г.

	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1536				1536				1536
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	-					-				-
	Переоценка внеоборотных активов	2587				2622				2622
	Добавочный капитал (без переоценки)	27493				27493				27493
	Резервный капитал	230				230				230
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	125874				115518				110510
	Итого по разделу III	157721				147399				142391
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	-				-				-
	Отложенные налоговые обязательства	201				214				83
	Оценочные обязательства	-				-				-
	Прочие обязательства	-				-				-
	Итого по разделу IV	201				214				83
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	534				3194				2397
	Кредиторская задолженность	22475				18800				17049
	Доходы будущих периодов	-				-				1
	Оценочные обязательства	-				-				-
	Прочие обязательства	-				-				-
	Итого по разделу V	23009				21993				19447
	БАЛАНС	180931				169606				161921

Отчет о прибылях и убытках

за

Январь - Декабрь

г.