Вопрос № 2: Налог на добавленную стоимость

По экономическому содержанию - косвенный налог, объектом обложения которого является стоимость товара, плательщиком является потребитель товара.

С юридической точки зрения плательщиком НДС являются:

юридические лица, которые производят и реализуют товары и услуги на территории России;

юридические лица, реализующие товары, ввозимые на территорию России

Объектом налогообложения по НДС являются:

обороты по реализации продукции, работ, услуг (обороты начинаются с момента поступления денег на расчетный счет)

суммы финансовой помощи, передаваемой в качестве оплаты за товары, работы или услуги

суммы, передаваемые в форме предварительной оплаты за товары или услуги, или авансовых платежей

суммы денежных средств, безвозмездно передаваемых одним предприятием другому

суммы штрафных санкций, полученных за нарушение условий поставки

Не включаются в облагаемый оборот:

обороты по реализации товаров и услуг, реализуемых за пределами СНГ

внутрисистемный оборот (внутри структурных подразделений, если они не являются самостоятельными)

Вообще не облагаются:

платные услуги учреждений просвещения, здравоохранения, культуры

услуги ЖКХ и городского транспорта

услуги предприятий связи

объемы научно-исследовательских работ, финансируемых за счет бюджета

товары предприятий народных промыслов

товары и услуги предприятий, использующих труд инвалидов (не менее 50% инвалидов)

 

Порядок исчисления НДС:

Платежи по НДС в бюджет определяются как разница между налогом, полученным в составе выручки от реализации и налогом, уплаченным поставщиком за приобретенные материальные ценности и оказываемые услуги

Отпускная цена предприятия=себестоимость (материальные затраты) + прибыль + НДС

 

 

В бухучете НДС отражается следующим образом:

 

Д 19 К Д68К

НДС, оплаченный До 01.05.95 по сред- НДС, принимаемый к НДС, полученный в

поставщиком ней ставке НДС по уровню платежа в бюд- составе выручки от

мат. ценностям, спи- жет реализации

санным на произ - 

водство

После 01.05.95 по ме-

ре оплаты мат.ценнос- 

тей

На непроизводственные нужды НДС списывается за счет прибыли по средней ставке

По основным фондам, нематериальным активам НДС списывается на уровне платежа в бюджет в размере 1/6 (равными долями в течение 6-ти месяцев), кроме малых предприятий, которые освобождены от авансовых платежей и платят 1 раз в квартал.

Ставка НДС на данный момент составляет 20%, а для предприятий и организаций торговли о общественного питания - 16, 46 %, на товары продовольственного и детского ассортимента - 10%

Платежи в бюджет по НДС устанавливаются

ежедекадно при средней месячной сумме платежа более 3 млн руб - 5, 15 и 25 числа каждого месяца

ежемесячно при средней месячной сумме платежа от 1 до 3 млн руб. Платится не позднее 20 числа следующего месяца

ежеквартально при средней месячной сумме платежа до 1 млн руб. Платится не позднее 20 числа 1-го месяца следующего квартала

По второй категории налогоплательщиков

Объект налогообложения по импортируемым товарам - таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (если товар подакцизный)

Налог уплачивается в момент таможенного оформления товара.

Освобождаются при ввозе:

оборудование и материалы, которые ввозятся в виде вкладов в уставные фонды (освобождаются в течение 1 года)

оборудование, ввозимое для производства медицинских препаратов и медицинской техники

оборудование, передаваемое в форме государственной безвозмездной помощи

продукция книгопечатания (по перечню)

 

                                                                                                     3.

 

  Прибыль - это объемный абсолютный показатель, результирующий по­ка­затель деятель­ности предприятия.

  Помимо массы прибыли на расчетном счете, в кассе и так далее, мы можем получать по учетным регистрам показатели деятельности предприя­тия. Прибыль, как главный финансовый источник деятельности предприя­тия, есть не одномоментное зна­чение, а система прибылей и доходов, которые складываются из нескольких источни­ков, формирую­щих доходы предприятия. К числу главных относят следующие:

  -          прибыль от реализации продукции, работ и услуг предприя­тия;

  -          прибыль от прочей реализации;

  -          доходы от внереализационных операций (за минусом расхо­дов по этим операциям);

  -          балансовая прибыль (валовая);

  -          чистая прибыль;

  -          налогооблагаемая прибыль;

  -          необлагаемая налогом прибыль;

  -          консолидированная прибыль (представляет собой сводную при­быль по бухгалтерской отчетности. Эта прибыль от кор­поратив­ной деятельности: по ряду причин отдельные пред­приятия обра­зуют финансово-хозяйствен­ный комплекс, кото­рый с одной сто­роны имеет самостоятельный юриди­ческий статус, а с другой стороны нацелен на решение единых задач, что способствует получению высокого уровня прибы­ли, так как наличие консоли­дации позволяет уменьшить налогообложение).

  Прибыль от реализации продукции, работ и услуг - разница меж­ду выручкой от реализации (без налога на добавленную стоимость) и затра­тами, которые обусловили ее создание. Это - главная цель дея­тельности предприятия. Но предприятие, как и любой другой хозяй­ственный субъект, обладает свободой выбора и может получать при­быль и из других источни­ков.

  Прибыль от прочей реализации - выделают здесь прибыль от реа­лиза­ции:

  -          основных фондов и другого имущества (по причине убыточ­ности или не­эффективности содержания). Это дополнитель­ная доходная часть - цена реализации может быть выше остаточной стоимос­ти, в этом случае и возникает дополни­тельных доход;

  -          отходов основного производства;

  -          нематериальных активов;

  -          других материальных и нематериальных активов, которые могут быть реализованы предприятием.

  Доходы от внереализационных операций - сумма доходов, получа­емая от внере­ализационных операций и увеличивающая прибыль, должна рассмат­риваться с двух сторон:

  -          доходы по внереализационным операциям;

  -          доходы от прочей реализации.

  Доходы по внереализационным операциям:

  -          доходы, получаемые предприятием от долевого участия в дея­тельности других предприятий;

  -          дивиденды по акциям, доходы по ценным бумагам (государ­ствен­ным крат­косрочным облигациям, векселям и так да­лее);

  -          доходы от сдачи имущества в аренду;

  -          доходы от дооценки производственных запасов и изготов­ленной продук­ции;

  -          полученные суммы штрафов, пени, неустоек;

  -          доходы от возмещения причиненных убытков;

  -          прибыль прошлых лет;

  -          положительные курсовые разницы по операциям с валютой;

  -          безвозмездно получаемые средства, спонсорская помощь;

  -          прочие доходы и поступления, не связанные с производ­ством и реализа­цией продукции.

  Расходы по внереализационным операциям:

  -          " бросовые затраты" (к ним относятся начатые, но не реа­лизо­ванные заказы и продукция);

  -          содержание законсервированных мощностей на предприятии (при отсут­ствии этих расходов оборудование перестает существо­вать, например это характерно для машинострои­тельного, хими­ческого оборудования: поддержание соответ­ствующей температу­ры, влажности);

  -          потери от простоев по вышеизложенным причинам (не ком­пенси­руются виновниками);

  -          потери от уценки запасов;

  -          убытки по операциям с тарой (предприятие работает с та­рой, которая является оборотной и имеет высокую залого­вую стои­мость, но потреби­тель может вам ее запросто не вернуть - предприятие несет убытки);

  -          судебные и арбитражные издержки;

  -          суммы сомнительных долгов, которые подлежат резервирова­нию в соот­ветствии с действующим законодательством;

  -          убытки от долгов, нереальных к взысканию;

  -          убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

  -          некомпенсируемые убытки и потери от стихийных бедствий и других форс-мажорных обстоятельств;

  -          убытки от хищений, виновники по которым не найдены;

  -          отрицательные курсовые разницы по операциям с валютой.

  Балансовая прибыль - совокупность прибыли от реализации про­дук­ции, работ и услуг, прибыли от прочей реализации и доходов от внереа­лизационных операций. Это валовая прибыль, которая и отража­ется в ба­лансе.

  Чистая прибыль - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты соответствующих налогов, источником упла­ты которых и является при­быль. Этот остаток позволяет решать зада­чи предприятия и используется им без каких-либо регламентаций.

  Исходя из целесообразности, предприятия могут создавать или не создавать фонды и резервы, используемые как дополнительные ис­точники финансирования за­трат, не включаемых в себестоимость про­дукции.

  Если предприятие не создает фонды, то эти затраты будут отра­жать­ся как использование прибыли по мере их возникновения.

  Хотя и не существует жесткой регламентации использования при­были, выделяет три основные направления ее использования:

  1.      Создание специальных фондов и резервов:

                  *          фонд накопления;

                  *          фонд потребления;

                  *          резервные или страховые фонды.

  Фонд накопления - главным источником его формирования являет­ся прибыль, но могут использоваться и другие источники:

  -          безвозмездно полученные средства;

  -          средства бюджета (любого уровня);

  -          централизованные фонды вышестоящих организаций и добро­воль­ных объе­динений (первое характерно для государствен­ных пред­прия­тий; причина объединений предприятий - защи­та собствен­ного сегмента рынка).

  Основные направления использования фонда накопления:

  -          приобретение и строительство основных фондов (как произ­вод­ственного, так и непроизводственного назначения);

  -          финансирование научно-исследовательских и опытно-кон­струк­торских работ;

  -          подготовка и переподготовка кадров;

  -          уплата процентов по ссудам сверх установленных законом раз­меров.

  Фонд потребления - источник средств предприятия для социаль­ного развития, материального стимулирования работающих. Учитывают­ся выплаты в денежной и мате­риальной форме, дивиденды, проценты, выплаченные по акциям трудового коллектива, различные социальные льготы, материальная помощь, выплачиваемая на предприятии.

  Резервный фонд, как правило, формируется предприятием в раз­мерах 10-50% (при соответствующих формах собственности создание резерва обя­зательно, пример - акционерные общества). Необходимость создания ре­зерва заключается в том, что в рыночной экономике пред­приятия являются субъектами рисковой деятельности, поэто­му созда­ется резерв на случай прекращения дея­тельности предприятия для покрытия возможной кредитор­ской задолженнос­ти. Помимо прибыли предприятие может зачислять в фонд эмисси­онных доход - разницу между номинальной и продажной ценой акций.

планирование.

 

1. Финансовое планирование и его место в управлении предприятием.

2. Планирование выручки и финансовых результатов.

3. Амортизация и мобилизация внутренних ресурсов.

4. Прирост устойчивых пассивов как источник финансирования плановых мероприятий.

5. Распределение прибыли и взаимоотношения с бюджетом и банками.

6. Порядок составления и контроль за исполнением баланса доходов и расходов.

 

 

                                                                                                     1.

 

    Каждое предприятие в обязательном порядке составляет бизнес-план - описание места предприятия в том секторе рынка, который выбран фирмой. Это в какой-то степени даже маркетинговое исследование.

    Финансовое планирование обеспечивает предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресур­сов, создает предпосылки укрепления финансового состояния предприятия. Финансовое планирование невозможно без планирования хозяйственной дея­тельности. Но не следует считать финансовое планирование пересчетом тех или иных производственных показателей.

    Этапы планирования:

     -         определяются затраты на реализацию продукции;

     -         рассчитывается величина выручки от реализации продукции;

     -         исчисляются денежные накопления;

     -         ведется расчет источников финансирования, имеющих узкую на­правленность (например, амортизация);

     -         предполагается определение размеров распределяемой в течение года прибыли;

     -         рассчитываются отчисления в бюджеты, различные внебюджетные фонды.

    Основные задачи, решаемые финансовым планированием:

     -         обеспечение финансовыми ресурсами и денежными средствами основной хозяйственной деятельности предприятия;

     -         определение прибыли и возможных факторов ее увеличения;

     -         определение финансовых взаимоотношений с бюджетами и банка­ми;

     -         обеспечение сбалансированности между доходами и расходами нашего предприятия;

     -         контроль за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.

    Основой любого финансового плана является баланс доходов и расхо­дов предприятия. Работа по его разработке включает в себя несколько этапов:

     -         дать оценку исполнения баланса доходов и расходов в периоде, предшествующем планируемому;

     -         рассмотрение проектируемых производственных показателей на основе осуществления маркетингового исследования, делается вывод о возможном объеме производства в планируемом периоде;

     -         непосредственная разработка финансового плана на предстоящий период.

    План составляется на квартал с помесячной разбивкой.

    Принято различать три вида финансовых планов:

     -         баланс доходов и расходов плановый;

     -         предварительный (на ожидаемый период);

     -         исполнительный (заключительный).

    Существует еще так называемый проверочный баланс доходов и расхо­дов, который представляет собой шахматную ведомость (шахматный ба­ланс).

    Разделы финансового плана:

                I.        Доходы и поступления.

                II.       Расходы и отчисления.

                III.      Взаимоотношения с бюджетами, внебюджетными фондами и банками.

 

    В первый раздел включают:

     -         выручка от реализации продукции:

                     *         НДС;

                     *         прибыль от реализации.

     -         доходы от внереализационных операций;

     -         прибыль от реализации основных фондов и иного имущества;

     -         амортизация;

     -         средства ремонтного фонда;

     -         мобилизация внутренних ресурсов в строительство;

     -         средства, отчисляемые от себестоимости продукции:

                     *         на уплату налогов, относимых на себестоимость;

                     *         плата за воду;

                     *         взносы во внебюджетные фонды;

                     *         проценты по кредитам.

     -         прирост устойчивых пассивов;

     -         излишек оборотных средств на начало планируемого периода;

     -         доходы от первоначальной эмиссии акций предприятия;

     -         прочие доходы.

 

    Во второй раздел включают:

     -         затраты на реализованную продукцию (включая убытки реализа­ции);

     -         НДС, уплаченный поставщикам;

     -         затраты на ремонт основных фондов;

     -         капитальные вложения;

     -         финансирование прироста норматива собственных оборотных средств предприятия;

     -         прибыль, направленная на стимулирование производства;

     -         арендная плата;

     -         операционные расходы;

     -         отчисления в резервные фонды.

 

    В третьем разделе:

     -         налог на прибыль предприятия;

     -         НДС;

     -         налог с имущества;

     -         платежи за воду;

     -         погашение долгосрочных ссуд банка;

     -         уплата процентов по полученным кредитам.

 

    Очевидно, что доходная часть баланса должна балансировать с рас­ходной.

 

 

                                                                                                     2.

 

    Планирование выручки на предприятии преследует цель исчисления в дальнейшем величины финансового результата, то есть прибыли. Методы:

     -         прямого поассортиментного счета;

     -         метод, основывающийся на выпуске товарной продукции в ценах реализации, скорректированных на изменение в остатках (вход­ных и выходных).

    Поступление выручки от реализации распрделяется по трем направле­ниям:

     -         возмещение ранее авансированных оборотных средств;

     -         образование прибыли от реализации продукции;

     -         уплата в бюджет налогов, сборов и прочих платежей.

    Расчет прибыли: это есть разница между выручкой предприятия и понесенными им расходами.

    Балансовая прибыль - прибыль от реализации продукции и от прочих видов деятельности.

Исходной точкой финансового планирования является рентабельность. Должны выявить те внутрихозяйственные резервы, которые были не использованы в текущем периоде.

 

Планирование балансовой прибыли

Сначала надо рассчитать прибыль по определенным видам деятельности:

- прибыль от основной деятельности промышленного предприятия;

- прибыль от реализации работ и услуг непромышленного характера (прибыль от прочей реализации);

- прибыль от внереализационных результатов (операции на фондовом рынке);

 

В основе прибыли от реализации лежит сумма средств от проданной продукции (выручки от реализации над полной себестоимостью).

Такой метод планирования - “метод прямого счета”. Им пользуются около 99 % предприятий.

Существует “поассортиментный метод” планирования прибыли”.

При незначительном ассортименте выпускаемой продукции:

продукция А -           количество (шт.) * цена реализации = размер выручки.

                    себестоимость = количество * себестоимость единицы

                    размер выручки - себестоимость = прибыль

“Аналитический метод” или “проверочный метод”

Прибыль на предстоящий период исчисляется исходя из базовой рентабельности, которая сложилась в базовом периоде.

Сначала надо исчислить базовую прибыль: для этого надо скорректировать ожидаемую прибыль текущего периода и сделать сопоставимым текущий и плановый период в части воздействия тех или иных превходящих факторов.

Базовая прибыль - не абсолютный, а условный показатель. Составляется базовая прибыль с ожидаемой реализации продукции по полной себестоимости за текущий период, получаем процент базовой рентабельности:

Rбаз = Пбаз/Р

Все допущения (Rбаз) относятся только к сравнимой продукции (выпускалось ранее). Поэтому исчисляя прибыль мы ведем расчет прибыли по сравнимой продукции. Плановая прибыль по сравнимой продукции равна объему реализации сравнимой продукции по полной себестоимости умножить на базовую рентабельность:

Пср.п = Рср.п.полн с/с * Rбаз

Несравнимая продукция также принимает участие в этом методе, но незначительно. Мы распространяем на эту продукцию какой-то средний уровень рентабельности, сложившийся на предприятии.

При использовании этого метода имеет большое значение как складывается ассортимент продукции предприятия, так как неодинакова рентабельность по разным видам продукции.

Надо учесть как изменяется ассортимент и как на это влияет рентабельность:

Наименование	текущий период			плановый период
продукции	Уд вес в общ V вып: %	R	Крентаб	Уд вес в общV вып %	К рент
А	25	8	20	20	1.6
Б	40	10	4	50	5
В	30	15	4.5	10	1.5
Г	5	50	2.5	20	10
	100	-	13		18.1

 

Прибыль от прочей реализации

Работы непромышленного характера:

- включая работы по капитальному строительству и капитальному ремонту

- реализация продукции и товаров заготовительной организацией; операции по заготовке и откормке скота;

- реализация транспортных услуг;

- операции по лесосплаву и лесозаготовке;

- реализация покупных видов энергии (электричество, вода, газ, пар, пневматическая энергия).

- реализация предприятий подсобного с/х.

 

Внереализационные результаты

- доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы в виде дивидендов, %, которые получены по ценным бумагам, собственником которых является наше предприятие

 

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: