Этапы составления бухгалтерской отчетности.

Стр 1 из 8Следующая ⇒

Этапы составления бухгалтерской отчетности.

Теория и практика на примере условного предприятия.

Содержание

Введение: этапы составления отчетности 3

Содержание задачи и исходные данные 5

Характеристика предприятия 6

Составление начального бухгалтерского баланса 7

Составление журнала хозяйственных операций 12

Произведение записей на счетах 18

Составление оборотно-сальдовой ведомости 22

Составление отчетного бухгалтерского баланса 24

Составление отчета о финансовых результатах 27

Составление отчета о движении денежных средств 33

Составление отчета об изменениях капитала 39

Приложение №1.

С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс.

Приложение №2.

С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах.

Приложение №3.

Характеристика предприятия

Наименование: ООО «Дельта»

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Форма собственности: частная

Основная уставная деятельность: изготовление продукции

Особенности учета отдельных операций раскрываются в учетной политике, выписка из которой приведена ниже.

Выписка из учетной политики организации:

- Продукция считается реализованной по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю.

- Коммерческие расходы списываются на счет «Продажи» в полной сумме, относящейся к реализованной продукции.

- Общая сумма общехозяйственных расходов относится на затраты производства за отчетный месяц.

- Учет заготовления материальных ценностей ведется без применения счетов

№ 15 «Заготовление и приобретение материалов» и № 16 «Отклонение в стоимости материалов».

- Учет готовой продукции ведется на счет 43 «Готовая продукция» по фактической производственной себестоимости.

- Проценты по полученным кредитам отражаются в бухгалтерском учете по мере их начисления.

Составление начального бухгалтерского баланса

Согласно ПБУ 4/99 (раздел 4 п.18), «Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату».

То есть бухгалтерский баланс, как фотоснимок, фиксирует и отображает финансовое состояние в определённый момент времени.

В нашем случае, составление баланса поможет наглядно представить финансовое положение ООО «Дельта» по состоянию на 1 марта.

Активы покажут, какие средства использует бизнес, а обязательства и собственный капитал - кто предоставил эти средства и в каком размере.

Баланс составляется путем переноса остатков (сальдо) по счетам синтетического учета: дебетовые остатки активных счетов - в статьи актива баланса, кредитовые остатки пассивных счетов - в статьи пассива баланса.

Сальдо по счетам синтетического учета представлены в исходных данных №1. Их перенос в баланс представлен в Таблице №1 «Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014».

После чего приведен сам баланс на 1 марта текущего года.

(См. следующие 4 страницы)

Глядя на баланс, мы видим, что сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов разделов пассива баланса:

актив (I + II) = пассив (III + IV +V)

А это главный признак того, что баланс мы составили правильно, не допустив арифметических ошибок.

Количественно это соотношение выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств предприятия представлена в двух разрезах – по составу и размещению и по источникам образования.

Исходные данные №1. Сальдо по счетам синтетического учета.

№ счета

На 31.12

Прошлого года

На 31.12

Позапрошлого года

На 28.02.

Текущего года

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01	307 100		150 000		350 000
02		60 000		40 000		70 000
04	50 000		50 000		50 000
05		20 000		10 000		22 000
08	35 000		15 000		20 000
10	70 000		56 000		75 000
20	390 000		410 000		400 000
43	190 000		180 000		210 000
50	10 000		10 000		10 000
51	168 000		162 000		165 000
60		208 000		96 000		214 000
62	106 000		104 000		101 000
66		400 000		420 000		380 000
68		64 000		54 800		45 000
69		35 000		20 000		15 000
70		80 000		50 000		60 000
71	5 000		7 000		6 000
76		24 000				10 000
80		390 000		390 000		390 000
84		50 100		63 200		50 100
99						130 900

Итого

1 331 100

1 144 000

1 387 000

Таблица №1. Формирование показателей для баланса на 1 марта 2014 г.

Наименование показателя

Код строки баланса

Сальдо каких счетов отражаются

Нематериальные активы	1110	04 - 05
Основные средства	1150	01 - 02
Прочие внеоборотные активы	1190	108
Запасы	1210	10 + 20 + 43
Дебиторская задолженность	1230	62 + 71
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	50 + 51
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	84 + 99
Заемные средства	1510	66
Кредиторская задолженность	1520	60 + 66 + 68 + 69 + 70 + 76

Бухгалтерский баланс

На 1 марта 2014 г.

0710001
1	103	2014


36
65		16
384

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Дельта» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Коды

Вид экономической

деятельности Изготовление продукции

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с

ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 1 марта 20 14 г.

На 31 декабря 20 13 г.

На 31 декабря 20 12 г.

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	28	30	40
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
Основные средства	1150	280	247	110
Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
Финансовые вложения	1170	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1190	20	35	15
Итого по разделу I	1100	328	312	165
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	685	650	646
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	-
Дебиторская задолженность	1230	107	111	111
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	175	178	172
Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
Итого по разделу II	1200	967	939	929
БАЛАНС	1600	1295	1251	1094

Форма 0710001 с. 2

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 1 марта 20 14 г.

На 31 декабря 20 13 г.

На 31декабря 20 12 г.

571

	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	390			390			390
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(	-	)	(	-	)	(	-	)
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-			-			-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-			-			-
	Резервный капитал	1360	-			-			-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	181			50			63
	Итого по разделу III	1300
440			453
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	-			-			-
	Отложенные налоговые обязательства	1420	-			-			-
	Оценочные обязательства	1430	-			-			-
	Прочие обязательства	1450	-			-			-
	Итого по разделу IV	1400	0			0			0
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	380			400			420
	Кредиторская задолженность	1520	344			411			221
	Доходы будущих периодов	1530	-			-			-
	Оценочные обязательства	1540	-			-			-
	Прочие обязательства	1550	-			-			-
	Итого по разделу V	1500	724			811			641
	БАЛАНС	1700	1295			1251			1094

Руководитель Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" " 20 г.

Счета

Наименование счета

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца

Дт Кт Дт Кт Дт Кт

01	Основные средства	350 000		423 729		773 729
02	Амортизация основных средств		70 000		9 000		79 000
04	Нематериальные активы	50 000				50 000
05	Амортизация нематериальных активов		22 000		1 540		23 540
08	Вложения во внеоборотные активы	20 000		455 729	423 729	52 000
10	Материалы	75 000		48 300	44 900	78 400
19	НДС по приобретенным ценностям			84 965	84 965
20	Основное производство	400 000		233 982	57 200	576 782
26	Общехозяйственные расходы			42 742	42 742
43	Готовая продукция	210 000		57 200	32 400	234 800
44	Расходы на продажу			3 900	3 900
50	Касса	10 000		92 000	92 000	10 000
51	Расчетные счета	165 000		185 400	342 520	7 880
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		214 000	98 600	586 044		701 444
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	101 000		59 000	185 400		25 400
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		380 000	82 500	12 500		310 000
68	Расчеты по налогам и сборам		45 000	119 865	53 883	20 982
69	Расчеты по соц. страхованию и обеспечению		15 000	25 700	42 042		31 342
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		60 000	109 360	136 500		87 140
71	Расчеты с подотчетными лицами	6 000			2 950	3 050
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		10 000	4 800	2 800		8 000
80	Уставный капитал		390 000				390 000
84	Нераспределенная прибыль (убыток)		50 100				50 100
90	Продажи			59 000	59 000
91	Прочие доходы и расходы			12 620	12 620
99	Прибыли и убытки		130 900	42 943	13 700		101 657

Итого:

1 387 000

2 242 335

1 807 623

Бухгалтерский баланс

На 31 марта 2014 г.

0710001
31	103	2014


36
65		16
384

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Дельта» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Коды

Вид экономической

деятельности Изготовление продукции

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с

ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31 марта 20 14 г.

На 31 декабря 20 13 г.

На 31 декабря 20 12 г.

АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	1110	26	30	40
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-
Основные средства	1150	695	247	110
Доходные вложения в материальные ценности	1160	-	-	-
Финансовые вложения	1170	-	-	-
Отложенные налоговые активы	1180	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	1190	52	35	15
Итого по разделу I	1100	773	312	165
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	1210	890	650	646
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	-
Дебиторская задолженность	1230	24	111	111
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	18	178	172
Прочие оборотные активы	1260	-	-	-
Итого по разделу II	1200	932	939	929
БАЛАНС	1600	1705	1251	1094

Форма 0710001 с. 2

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31 марта 20 14 г.

На 31 декабря 20 13 г.

На 31декабря 20 12 г.

542

	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	390			390			390
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(	-	)	(	-	)	(	-	)
	Переоценка внеоборотных активов	1340	-			-			-
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-			-			-
	Резервный капитал	1360	-			-			-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	152			50			63
	Итого по разделу III	1300
440			453
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1410	-			-			-
	Отложенные налоговые обязательства	1420	-			-			-
	Оценочные обязательства	1430	-			-			-
	Прочие обязательства	1450	-			-			-
	Итого по разделу IV	1400	0			0			0
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	1510	310			400			420
	Кредиторская задолженность	1520	853			411			221
	Доходы будущих периодов	1530	-			-			-
	Оценочные обязательства	1540	-			-			-
	Прочие обязательства	1550	-			-			-
	Итого по разделу V	1500	1163			811			641
	БАЛАНС	1700	1705			1251			1094

Руководитель Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" " 20 г.

За 1 квартал 2014 г.

0710002
31	103	2014


36
65		16
384

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Дельта» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Коды

Вид экономической

деятельности Изготовление продукции

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с

ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ

Пояснения

Наименование показателя

Код

За 1 квартал 20 14 г.

За 1 квартал 2013 г.

Выручка	2110	550	456
Себестоимость продаж	2120	( 306 )	( 302 )
Валовая прибыль (убыток)	2100	244	154
Коммерческие расходы	2210	( 11 )	( 25 )
Управленческие расходы	2220	( 86 )	( 70 )
Прибыль (убыток) от продаж	2200	147	59
Доходы от участия в других организациях	2310	-	-
Проценты к получению	2320	-	10
Проценты к уплате	2330	( 13 )	( 6 )
Прочие доходы	2340	17	41
Прочие расходы	2350	-	( 56 )
Прибыль (убыток) до налогообложения	2300	151	48
Текущий налог на прибыль	2410	( 30 )	( 10 )
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	2421	-	-
Изменение отложенных налоговых обязательств	2430	-	-
Изменение отложенных налоговых активов	2450	-	-
Прочее	2460	( 19 )	-
Чистая прибыль (убыток)	2400	102	38

Форма 0710002 с. 2

Пояснения

Наименование показателя

Код

За 1 квартал 20 14 г.

За 4 квартал 20 13 г.

СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	-	-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2520	-	-
Совокупный финансовый результат периода	2500	102	38
Базовая прибыль (убыток) на акцию	2900	-	-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2910	-	-

Руководитель Главный бухгалтер

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" " 20 г.

За 1 квартал 2014 г.

0710004
31	103	2014


36
65		16
384

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Дельта» по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Коды

Вид экономической

деятельности Изготовление продукции

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с

ограниченной ответственностью / частная по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ

Пояснения

Наименование показателя

Код

За 1 квартал 20 14 г.

За 1 квартал 20 13 г.

Денежные потоки от текущих операций
Поступления - всего	4110	794	670
В том числе: от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	790	641
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	-	-
от перепродажи финансовых вложений	4113	-	-
прочие поступления	4119	4	29
Платежи - всего	4120	( 782 )	( 611 )
В том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	( 261 )	( 248 )
в связи с оплатой труда работников	4122	( 329 )	( 275 )
процентов по долговым обязательствам	4123	( 13 )	( 28 )
налога на прибыль организаций	4124	-	( 50 )
прочие платежи	4129	( 179 )	( 10 )
Сальдо денежных потоков от текущих операций	4100	12	59
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления - всего	4210	0	65
В том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)	4211	-	65
от продажи акций других организаций (долей участия)	4212	-	-
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	-	-
прочие поступления	4219	-	-

Форма 0710004 с. 2

Пояснения

Наименование показателя

Код

За 1 квартал 20 14 г.

За 1 квартал 20 13 г.

12 3 4 5 6 7 8 Следующая ⇒