После составления начального баланса, мы переходим к текущей регистрации фактов хозяйственной деятельности, отражаемой в первичных документах и формированию корреспонденции счетов (проводок).
Все хозяйственные операции (основные, управленческие, вспомогательные и обслуживающие) взаимосвязаны между собой и подлежат регистрации сплошным методом в хронологическом порядке.
У любой хозяйственной операции есть две стороны — приходная и расходная. Следовательно, согласно закону сохранения стоимости, ее сумма одновременно записывается по дебету одного счета и по кредиту другого счета. Такое действие называется бухгалтерской проводкой.
От правильности проводок зависит сбалансированность учетного процесса и достоверность результатов финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Необходимые рекомендации для этого дает План счетов, утвержденный приказом МФ РФ от 31 октября 2000 года N 94н и Инструкция по его применению, в которой дается характеристика каждого синтетического счета и типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами.
|
Средства
|
Источники
| Активные счета
| Пассивные счета
|
Увеличение: поступление (оприходование), начисление
|
Дебет
счета
|
Кредит
счета
|
Уменьшение: расход (списание), использование, распределение
|
Кредит
счета
|
Дебет
счета
|
| |
Некоторые проводки должны быть обоснованы специальным расчетом бухгалтера.
Дополнительная информация:
Для написания проводки необходимо определить, какие счета задействовала хозяйственная операция и определить тип проводки, воспользовавшись
схемой №2.
Схема №2. Четыре типа проводок.
Содержание хозяйственных операций за март представлены в Исходных данных
№2.
Расчет всех недостающих сумм представлен в Таблице №2 «Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014 г».
После чего приведен Журнал хозяйственных операций за март 2014 г., с внесенными
проводками и недостающими суммами.
(См. следующие 5 страниц)
Исходные данные №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.
№
| Содержание операции
| Сумма, руб.
|
1
| На расчетный счет зачислены платежи от покупателей за отгруженную продукцию
| 109 100
|
2
| С расчетного счета перечислены платежи прочим кредиторам
| 4 800
|
3
| С расчетного счета перечислено поставщикам материалов
| 98 600
|
4
| С расчетного счета перечислена задолженность по социальному страхованию и обеспечению
| 25 700
|
5
| С расчетного счета перечислена задолженность по налогам и сборам
| 34 900
|
6
| С расчетного счета получено по чеку на выдачу заработной платы
| 92 000
|
7
| Акцептован счет-фактура поставщика производственных материалов (в т.ч. НДС
18%)
| 54 044
|
8
| Со склада в основное производство отпущены материалы
| 42 100
|
9
| Со склада отпущены материалы для упаковки готовой продукции
| 2 800
|
10
| Начислена заработная плата производственным рабочим
| 105 000
|
11
| На заработную плату производственных рабочих начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
| ?
|
12
| На заработную плату производственных рабочих начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0, 8%)
| ?
|
13
| Начислена заработная плата работников администрации (по нормативу 30% от заработной платы производственных рабочих)
| ?
|
14
| На заработную плату работников администрации начислены страховые взносы во внебюджетные фонды
| ?
|
15
| На заработную плату работников администрации начислены взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (тариф 0, 8%)
| ?
|
16
| Из заработной платы работников удержан НДФЛ (сумма стандартных налоговых вычетов составляет 24500 руб.)
| ?
|
17
| Из заработной платы работников удержаны алименты
| 2 800
|
18
| По платежной ведомости из кассы выплачена заработная плата
| ?
|
19
| Получен и введен в эксплуатацию объект основных средств (в т.ч. НДС 18%)
| 500 000
|
20
| Начислена амортизация нематериальных активов
| 1 540
|
21
| Из производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости
| 57 200
|
22
| Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости
| 32 400
|
23
| Выставлен счет-фактура покупателям на реализованную продукцию (в т.ч. НДС 18%)
| 59 000
|
24
| Начислен НДС по операции реализации
| ?
|
25
| С расчетного счета оплачены расходы по доставке продукции до пункта назначения
(без НДС)
| 3 900
|
26
| С расчетного счета перечислена задолженность по банковскому кредиту
| 70 000
|
Продолжение Исходных данных №2. Хозяйственные операции за март 2014 г.
27
| Начислены проценты по кредиту в пределах учетной ставки ЦБ РФ
| 12 500
|
28
| С расчетного счета перечислены проценты по банковскому кредиту в полном объеме
| ?
|
29
| На расчетный счет поступили платежи от покупателей за реализованную продукцию
| 76 300
|
30
| С расчетного счета снято банком за расчетно-кассовое обслуживание
| 120
|
31
| Оприходован хоз. инвентарь на основании авансового отчета, его стоимость:
| 2 500
|
32
| Учтен НДС по приобретенному хозяйственному инвентарю по ставке 18%
| ?
|
33
| Акцептован счет-фактура поставщика комплектующих для вложений во внеоборотные активы (без НДС)
| 32 000
|
34
| Начислена амортизация основных производственных фондов
| 9 000
|
35
| Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции
| ?
|
36
| Общехозяйственные расходы списаны на основное производство
| ?
|
37
| Определен финансовый результат от реализации продукции
| ?
|
38
| Определен финансовый результат по прочим операциям
| ?
|
Таблица №2. Расчет сумм хозяйственных операций за март 2014г.