Составление отчета об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала раскрывает структуру и причины изменения самого важного источника финансирования – собственных средств.

 

Данный отчет состоит из трех разделов:

1. «Движение капитала», где отражается информация об изменениях, произошедших в собственном капитале в разрезе его элементов.

Используются данные по счетам: 80 «Уставный капитал», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 81 «Собственные акции (доли)».

2. «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок», где отражаются изменения собственного капитала в предыдущих отчетных периодах.

3. «Чистые активы», где приводится информация о величине активов, свободных от всех долговых обязательств.

Формула расчета чистых активов (ЧА) по бухгалтерскому балансу следующая:

ЧА = (стр.1600-ЗУ) - (стр.1400+стр.1500-стр.1530),

где ЗУ – задолженность по взносам в уставный капитал.

Сальдо по счетам учета собственного капитала на конец прошлых двух годов, и на конец 1 квартала текущего года отражены в составленном нами бухгалтерском балансе на 31 марта 2014 г. (раздел III «Капитал и резервы») (стр. 25).

От куда следует, что у нас имеется только уставный капитал, который оставался без изменений, и нераспределенная прибыль, размер которой за отчетный период и предшествующий год менялся (за счет чего произошли изменения в прошлом году указано в Исходных данных №7).

Исходные данные №7:

- Изменение суммы нераспределенной прибыли в период с 31.12.12 по 31.12.13

обусловлено реформацией баланса на конец года.

- Корректировки, как в прошлом, так и в текущем году не проводились.

Отчет об изменениях капитала за 1 квартал 2014 г. представлен на следующей странице. (См. следующие 3 страницы)

Проверим правильность составления отчета:

• Сумма чистой прибыли, отражаемая по строке 3311 отчета об изменениях капитала равна строке 2400 «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах, а также кредитовому сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

• Итоговые суммы по собственному капиталу и каждой его составляющей на конец 2012, 2013, 2014 годов (строки 3100, 3200 и 3300) совпадают с данными раздела III «Капитал и резервы» отчетного бухгалтерского баланса.

 

Отчет об изменениях капитала

За 1 квартал 2014 г.

0710003 31 103 2014     36 65 16 384

Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год)

Организация ООО «Дельта»                                                                                    по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                                            ИНН

Коды

Вид экономической

деятельности        Изготовление продукции                                                    

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма / форма собственности Общество с         

  ограниченной ответственностью / частная                                                по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб.                                                                   по ОКЕИ

 

Движение капитала

Наименование показателя

Код

Уставный капитал

Собствен- ные акции

Добавоч- ный капитал

Резервный капитал

Нераспре- деленная прибыль

Итого

Величина капитала на 31.12.2012	3100	390	-	-	-	63	453
За 2013 год
Увеличение капитала - всего	3210	0	-	-	-	0	0
В том числе: чистая прибыль	3211	x	x	x	x	-	-
переоценка имущества	3212	x	x	-	x	-	-
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	3213	x	x	-	x	-	-
дополнительный выпуск акций	3214	-	-	-	x	x	-
увеличение номинальной стоимости акций	3215	-	-	-	x	-	-
реорганизация юридического лица	3216	-	-	-	-	-	-
Уменьшение капитала - всего	3220	0	-	-	-	( 13 )	( 13 )
В том числе: убыток	3221	x	x	x	x	13	13
переоценка имущества	3222	x	x	-	x	-	-
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	3223	x	x	-	x	-	-
уменьшение номинальной стоимости акций	3224	-	-	-	x	-	-
уменьшение количества акций	3225	-	-	-	x	-	-
реорганизация юридического лица	3226	-	-	-	-	-	-
дивиденды	3227	x	x	x	x	-	-
Изменение добавочного капитала	3230	x	x	-	-	-	x
Изменение резервного капитала	3240	x	x	x	-	-	x
Величина капитала на 31.12.2013	3200	390	-	-	-	50	440

 

Наименование показателя

Код

Уставный капитал

Собствен- ные акции

Добавоч- ный капитал

Резервный капитал

Нераспре- деленная прибыль

Итого

 

За 1 квартал 2014 г.
Увеличение капитала - всего	3310	0	-	-	-	102	102
В том числе: чистая прибыль	3311	x	x	x	x	102	102
переоценка имущества	3312	x	x	-	x	-	-
доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала	3313	x	x	-	x	-	-
дополнительный выпуск акций	3314	-	-	-	x	x	-
увеличение номинальной стоимости акций	3315	-	-	-	x	-	-
реорганизация юридического лица	3316	-	-	-	-	-	-
Уменьшение капитала - всего	3320	0	-	-	-	0	0
В том числе: убыток	3321	x	x	x	x	-	-
переоценка имущества	3322	x	x	-	x	-	-
расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала	3323	x	x	-	x	-	-
уменьшение номинальной стоимости акций	3324	-	-	-	x	-	-
уменьшение количества акций	3325	-	-	-	x	-	-
реорганизация юридического лица	3326	-	-	-	-	-	-
дивиденды	3327	x	x	x	x	-	-
Изменение добавочного капитала	3330	x	x	-	-	-	x
Изменение резервного капитала	3340	x	x	x	-	-	x
Величина капитала на 31.03.2014	3300	390	-	-	-	152	542

 

Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок

Наименование показателя