Тема 1. Экономическая сущность налогов

Общее понятие налогов. Внешняя форма и экономическая сущность налогов. Правовая форма налогов. Налоги как экономическая категория. Субъекты налоговых отношений. Специфические признаки налогов, их характеристика. Формы организации налоговых отношений. Различие понятий: налоги, сборы, платежи.

Функции налогов как проявление их сущности. Фискальная, регулирующая и контрольная функция.

Причины возникновения налогов. Объективная необходимость налогов. Роль государства в возникновении, развитии и использовании налогов.

Налоговое регулирование. Его возможности. Влияние налогов на объем совокупного спроса и объем совокупного предложения; на потребление, сбережение и накопление. Основные направления налогового регулирования.

Эволюция экономических взглядов на сущность и назначение налогов. Концепция «компенсации платежеспособности». Концепция «получение выгод».

 

Тема 2. Основы построения налогов

 и принципы налогообложения

Элементы налога. Экономические элементы налога.

Правовое оформление налога.

Элементы закона о налогах. Характеристика отдельных элементов налога. Субъект налога. Налоговый резидент, налоговый нерезидент. Постоянное представительство. Классификация налогоплательщиков. Носитель налога, налоговый агент, сборщик налогов.

Объект налога. Виды объектов налогообложения, объект и предмет налога. Единица обложения. Налогооблагаемая база.

Налоговая ставка. Виды налоговых ставок: твердые и долевые (процентные). Предельная налоговая ставка. Средняя налоговая ставка. Зависимость налоговых поступлений в бюджет от величины налоговой ставки. Кривая Лэффера. Налоговые льготы. Сущность налоговых льгот. Назначение налоговых льгот. Изъятия, скидки, налоговый кредит.

Налоговый оклад. Источник налогов. Налоговый период.

Налоговые термины: переложение налогов, налоговое бремя, налоговая оговорка, налоговые каникулы, налоговые гавани, оффшорные центры, налоговое планирование, налоговые лазейки, уклонение от налогов, налоговый сертификат, налоговый иммунитет, налоговая амнистия и другие.

А. Смит о принципах налогообложения.

Характеристика классических принципов налогообложения: принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобства, принцип экономии.

Развитие классических принципов налогообложения. Различные трактовки «справедливости». Горизонтальная справедливость. Вертикальная справедливость. Современные принципы налогообложения и их характеристика.

Метод налогообложения (понятие). Основные методы налогообложения. Равное налогообложение. Пропорциональное налогообложение. Прогрессивное налогообложение. Необходимость прогрессивного налогообложения. Виды прогрессии: простая поразрядная, простая относительная, сложная. Скрытая прогрессия. Регрессивное налогообложение.

Способы уплаты налогов. Кадастровый способ уплаты налогов. Уплата налога у источника. Уплата налога по декларации. Налоговая декларация, ее значение.

 

Тема 3. Налоговая система

Понятие налоговой системы. Составные элементы налоговой системы. Факторы, определяющие налоговую систему.

Классификация налогов, ее критерии. Прямые налоги и их общая характеристика. Виды прямых налогов. Реальные и личные прямые налоги. Косвенные налоги и переложение налогового бремени. Влияние эластичности спроса и эластичности предложения на возможность переложения тяжести налогов на потребителя. Налоговое бремя. Методика определения налогового бремени.

Виды косвенных налогов: акцизы, фискальные монополии, таможенные пошлины. Акцизы: индивидуальные и универсальные (налог с оборота, НДС). Виды таможенных пошлин.

Налоги на доходы, имущество и природные ресурсы. Налоги с юридических и физических лиц. Государственные налоги и местные налоги. Предпосылки введения межгосударственных налогов. Специальные налоги.

Полномочия законодательных и исполнительных органов власти различных уровней в области налогообложения. Федеральные налоги; региональные налоги; местные налоги.

Управление налоговой системой. Цель и задачи управления налоговой системой. Управление общее и оперативное. Правовые основы управления налоговой системой.

Раздел 2. Косвенные налоги

Тема 1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость, общая характеристика. Плательщики, объект налогообложения. Место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению.

Налоговая база. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг. Налоговый период, налоговые ставки.

Порядок исчисления НДС. Определение даты реализации (передачи) товаров (работ, услуг). Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Налоговые вычеты, порядок их применения.

Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.

 

Методические указания

В современных условиях косвенные налоги, и, прежде всего НДС – один из основных источников поступления доходов в российский бюджет. Система применения НДС в Российской Федерации регулируется главой 21 Налогового Кодекса РФ «Налог на добавленную стоимость».

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между реализованной продукцией и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В процессе изучения методических указаний по применению главы 21 Налогового кодекса обучающимся необходимо усвоить состав налогооблагаемой базы, льготы по налогу, виды применяемых ставок налога. Освоить методику исчисления НДС, причитающегося к уплате в бюджет.

Изучить преимущества и недостатки применения счетов – фактур и упрощенной системы налогообложения.

При решении задач следует проставлять корреспонденцию счетов. Например, приобретены товары на сумму 50000 рублей (НДС – 18%), реализованы приобретенные товары на сумму 90000 рублей, в т.ч. НДС, оплачены транспортные услуги по доставке товаров – 10000 рублей, в т.ч. НДС.

Решение.

Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
41	60	50000	Приобретены товары у поставщиков
19	60	9000	НДС по приобретенным товарам (50000*18/100)
62	90	90000	Реализованы товары покупателям
90	68	13729	НДС, включенный в счет покупателю (90000*18/118)
68	19	9000	НДС по приобретенным и реализованным товарам принят к зачету в бюджет
60	51	10000	Оплачены транспортные услуги
19	60	1525	НДС по транспортным услугам (10000*18/118)
44	60	8475	Стоимость транспортных услуг за минусом НДС включена в расходы на продажу
68	19	1525	НДС по транспортным услугам принят к зачету в бюджет

 

Для определения суммы НДС в бюджет следует воспользоваться формулой:

НДС в бюджет = Начисленный НДС – Налоговые вычеты

13279 – (9000 + 1525) = 2754 (руб.)

    Значит, в бюджет следует уплатить 2754 рубля. Если ответ получается отрицательный, то НДС подлежит возмещению из бюджета.

 

Тема 2. Акцизы

Акцизы, общая характеристика.

Налогоплательщики. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Объект налогообложения акцизами. Операции, не подлежащие налогообложению.

Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных товаров. Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления акциза.

Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю; порядок исчисления суммы акциза. Налоговые вычеты, порядок их применения.

Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья.

Налоговая база. Налоговый период, налоговая ставка.

 

Методические указания

Изучая акцизы, необходимо обратить внимание на то, что:

ü формальными плательщиками налога выступают юридические лица, а действительными их носителями выступают потребители;

ü акцизы взимаются не со всех товаров и услуг. Изучая главу 22 Налогового кодекса «Акцизы» необходимо изучить перечень подакцизных товаров;

ü ставки акцизов установлены твердые (специфические) и адвалорные;

ü порядок исчисления акцизов:

а) по предприятиям, производящим и реализующим продукцию;

б) по предприятиям, производящим подакцизные товары;

в) по предприятиям, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья;

г) по предприятиям, выпускающим подакцизную продукцию разных сортов и марок без ведения раздельного учета.

Для определения суммы акциза по алкогольной продукции следует воспользоваться формулой:

Количество продукции * Крепость * Ставка

100

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:

Акциз в бюджет = Начисленный акциз – налоговые вычеты

Тема 3. Таможенные пошлины

Таможенные пошлины. Сущность таможенных пошлин, их назначение и место в налоговой системе. Плательщики таможенных пошлин. Ставки.

Таможенные пошлины на импортные товары. Основы их построения, критерии дифференциации. Способы определения таможенной стоимости товара, исчисление и порядок уплаты таможенных пошлин на импортные товары.

 

Методические указания

Таможенные пошлины с 1 января 2005 года исключены из ст. 13 НК РФ. Однако их значение в формировании доходов бюджета и в проведении социально-экономической политики государства велико. Таможенные пошлины занимают особое место в ряду государственных доходов. Они носят обязательный характер и призваны регулировать отношения в сфере внешнеэкономической деятельности. Таможенная пошлина – обязательный взнос, взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товаров на ее таможенную территорию. Свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцировано в зависимости от страны происхождения товаров, действует система преференций.

Для расчета таможенной пошлины необходимо правильно определить облагаемую базу, то есть количество товаров в натуральном или стоимостном выражении. Наиболее сложным моментом является определение таможенной стоимости товаров. Существуют шесть методов ее расчета: по стоимости сделки с ввозимыми товарами, по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, метод на основе вычитания стоимости, метод на основе сложения стоимости, резервный метод. Каждый последующий метод применяется при невозможности расчета по предыдущему.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: