Раздел 3. Прямые налоги с юридических лиц

Тема 1. Налог на прибыль организаций. Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов

Понятие прямых налогов.

Налог на прибыль организаций. Плательщики, объект налогообложения. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Расходы. Группировка расходов. Понятие амортизируемого имущества. Методы и порядок расчета суммы амортизации. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Порядок признания доходов и расходов при методе, начисления, кассовом методе. Налоговая база.

Налоговые ставки. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога. Налоговая декларация.

Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, при уступке права требования, по операциям с ценными бумагами.

Особенности определения доходов банков, страховых организаций.

Особенности налогообложения иностранных организаций. Постоянное представительство иностранных организаций.

 

Методические указания

    Изучая тему «Налог на прибыль организаций», следует дать понятие прямых налогов, рассмотреть налог на прибыль. Для чего изучается порядок определения доходов, классификация доходов и группировка расходов, порядок признания доходов и расходов при методе начисления и кассовом методе.

    Для более полного понимания налога следует рассмотреть особенности определения доходов банков, страховых организаций.

    Следует помнить, что прибыль для налогообложения определяется по данным налогового учета, что существуют расходы, которые нормируются в соответствии с 25 главой Налогового кодекса.

При решении задач следует проставлять корреспонденцию счетов. Например, выручка от реализации товаров составила 250000 рублей, в том числе НДС – 18%. Покупная стоимость товаров – 120000 рублей. Расходы на продажу – 50000 рублей, в том числе заработная плата – 20000 рублей, представительские расходы – 1200 рублей. Реализованы основные средства за 60000 рублей, в том числе НДС, первоначальной стоимостью 35000 рублей, амортизация – 2500 рублей. Определим балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, налог на прибыль.

Решение:

Дебет	Кредит	Сумма	Примечание
62	90	250000	Выручка от реализации товаров
90	68	38136	НДС по реализованным товарам
90	41	120000	Покупная стоимость товаров
90	44	50000	Списаны расходы на продажу
62	91	60000	Реализованы основные средства
91	68	9152	НДС по реализованным основным средствам по ставке 18%
91	01	35000	Списана первоначальная стоимость основных средств
02	91	2500	Списана амортизация по реализованным основным средствам

Прибыль от реализации = Сальдо (К) по счету 90

Сальдо (К) = Оборот (К) – Оборот (Д)

Сальдо (К) = 250000 – (38136 + 120000 + 50000) = 41864 (руб.)

Прибыль от реализации основных средств =

= Сальдо (К) по счету 91

Сальдо (К) = 60000 + 2500 – (9152 + 35000) = 18348 (руб.)

 

90	99	41864	Списана прибыль от реализации товаров
91	99	18348	Списана прибыль от реализации основных средств

 

Сальдо по счету 99 – прибыль по данным бухгалтерского учета (60212 руб.)

Прибыль по данным налогового учета = прибыль по данным бухгалтерского учета + сверхнормативные расходы

Представительские расходы по норме = 20000 * 4% =

= 800 (руб.)

Сверхнормативные представительские расходы = 1200 – 800 = 400 (руб.)

Прибыль по данным налогового учета = 60212 + 400 = 60612 (руб.)

Налог на прибыль = 60612 * 20% = 12122 (руб.)

 

Тема 2. Государственные пошлины

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый при совершении юридически значимых действий либо выдачи документов. Плательщиками являются организации и физические лица. Необходимо знать порядок определения и сроки уплаты пошлины. Размер пошлины зависит от вида совершаемых действий и уполномоченного органа, который рассматривает дело. Законодательством установлена система льгот для отдельных категорий физических лиц и организаций.

    При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.

Тема 3. Платежи за пользование

 природными ресурсами

Экономическая сущность и назначение платежей и отчислений за пользование природными ресурсами. Виды платежей, общая характеристика.

Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты обложения, ставки. Льготы, порядок исчисления платежей и уплаты в бюджет.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Плательщики, объекты обложения, ставки. Льготы, порядок исчисления платежей и уплаты в бюджет.

Водный налог: плательщики, объекты обложения, ставки. Льготы, порядок исчисления платежей и уплаты в бюджет.

Земельный налог, плательщики налога, объект налогообложения, льготы.

Ставки земельного налога, их дифференциация. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.

 

Методические указания

    Изучение основ законодательства о пользовании природными ресурсами следует начать с глав 25.1 «Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

 объектами водных биологических ресурсов», 25.2 «Водный налог», 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» и 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ, где рассматриваются плательщики, объекты налогообложения и другие элементы налогообложения пользователей природных ресурсов.

Тема 4. Имущественные налоги

Налог на имущество организаций, его значение, функции. Плательщики налога. Объект налогообложения. Порядок определения налогооблагаемой базы. Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия.

Льготы по налогу. Особенности исчисления налога на имущество банков, страховых организаций и других субъектов.

Ставки налога, порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество юридических лиц.

Транспортный налог. Плательщики, объект налогообложения; транспортные средства, не облагаемые налогом. Ставки, порядок исчисления налога, сроки предоставления деклараций и уплаты налога в бюджет.

 

Методические указания

Изучая тему «Налог на имущество организаций», обучающимся необходимо рассмотреть методику расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества, виды и состав имущества, облагаемого налогом. Введение в действие с 1 января 2004 года 30 главы Налогового кодекса изменило некоторые моменты налогообложения имущества юридических лиц. Следует разобраться с порядком применения льгот, установленных местными органами власти.

При решении задач определяется среднегодовая стоимость имущества за квартал по формуле:

ОС на 1.01 + ОС на 1.02 + ОС на 1.03 + ОС на 1.04 /4,

Где ОС – остаточная стоимость основных средств на первое число каждого месяца. Она определяется по формуле:

ОС = первоначальная стоимость – амортизация

После того, как найдена среднегодовая стоимость, находится налог на имущество по формуле:

Ср. стоимость * 2, 2% / 4.

Плательщиками транспортного налога признаны лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Эти лица объединены в две группы - юридические и физические лица.

Объект налогообложения автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства.

Определение налоговой базы имеет свои особенности в зависимости от того, к какой группе относится транспортное средство.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ.

Раздел 4. Специальные налоговые режимы

Тема 1. Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: