Классификация налогов на прямые и косвенные налоги

В основе этого способа классификации лежит теоретическая возможность переложения налоговых выплат на потребителей продукции, работ или услуг.

Такая возможность предполагает, что плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает прибыль или доход, владеет имуществом или получает его; окончательным же плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене товара. Однако, необходимо учитывать, что данное предположение является именно теоретическим, поскольку на практике при определенных обстоятельствах прямые налоги также в конечном итоге могут оказаться переложенными на потребителя (например, через механизм роста цен).

С другой стороны, косвенные налоги в ряде случаев сложно переложить на потребителя, так как при дополнительном введении косвенных налогов потребители далеко не всегда продолжают покупать товар по повышенным ценам в прежнем объеме, следовательно, уменьшается объем продаж товара.

В результате изменения налогового законодательства были, повышены ставки акцизов (косвенный налог) на группу подакцизных товаров. В результате повышения акцизов были увеличены цены на данные товары. Это обусловило падение объемов продаж этих товаров до такой степени, что сделало производство таких изделий невыгодным. Поэтому, в целях восстановления прежних объемов продаж производители и продавцы были вынуждены частично пересмотреть свою ценовую политику и уменьшить норму получаемой прибыли.

Классическими примерами прямых налогов являются: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; косвенных налогов: таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы;

Налоги, уплачиваемые предприятиями, и налоги, уплачиваемые физическими лицами

В общем виде классификация основных видов налогов с точки зрения их плательщиков может быть представлена с помощью следующей таблицы (см. табл. 3):

Таблица 3. Классификация налогов по признаку их плательщиков (предприятия и организации; физические лица).
[ Необходимо сделать пояснение, что в таблице представлены главным образом налоги уплачиваемые физическими лицами без учета того, что физическое лицо может выступать, например, как частный предприниматель. В этом случае физическое лицо является плательщиком таких налогов как акцизы, налог на реализацию ГСМ, налог на приобретение автотранспортных средств ]

Основные налоги, уплачиваемые предприятиями:	Основные налоги, уплачиваемые физическими лицами:
1. НДС;
2. Акцизы;
3. Налог на прибыль;	1. Подоходный налог с физических лиц;
4. Таможенные пошлины;	2. Таможенные платежи, уплачиваемые физическими лицами при перемещении ими товаров через таможенную границу РФ;
5. Налог на имущество предприятий и организаций;	3. Налог на имущество физических лиц; 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;
6. Налоги, поступающие в дорожные фонды: налог на реализацию ГСМ, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств;	5. Налог с владельцев транспортных средств;
7. Земельный налог;	6. Земельный налог (с физических лиц);
8. Налог на операции с ценными бумагами;	7. Государственная пошлина (с физических лиц);
9. Сбор за право использования наименований “Россия”, “Российская Федерация”	8. Местные налоги и сборы;
10. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.	9. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (с физических лиц);

Таблица 3 составлена таким образом, чтобы напротив какого – либо вида налога, уплачиваемого предприятиями и организациями, был расположен максимально соответствующий ему вид налога, уплачиваемого физическими лицами. Например, предприятия и организации уплачивают налог на прибыль, физические лица уплачивают подоходный налог.

Однако как следует из таблицы 3 прямой взаимосвязи между видами налогов, уплачиваемых предприятиями и организациями, и видами налогов, уплачиваемых физическими лицами не существует.

Кроме того, из таблицы 3 видно, что в ряде случаев один и тот же вид налога может взиматься как с предприятий и организаций, так и с физических лиц, например, земельный налог и другие. В связи с этим, при изучении классификации налогов, корректно говорить не просто о классификации видов налогов, но и о классификации налоговых доходов бюджета.

Рассмотрим этот аспект более подробно.

Классификация налоговых доходов бюджета

Общая классификация доходов бюджета в соответствии с бюджетным законодательством РФ (налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов) была подробно рассмотрена в теме 2.

Для классификации налоговых доходов в целом и доходов, полученных по отдельным видам налогов, могут использоваться следующие способы классификации:

I способ

Доходы, полученные от экономической деятельности внутри страны и доходы, полученные от внешнеторговых и связанных с ними операций.

Актуальность данного способа классификации объясняется следующими соображениями.

Доходы бюджета и, прежде всего, его налоговые доходы зависят от состояния национальной экономики, поскольку экономическая деятельность, выражающаяся в создании ВВП, является в первую очередь источником формирования налоговых доходов бюджета.

В России в 90-х годах формирование доходов бюджета осуществляется в условиях экономического кризиса, характеризующегося значительным падением уровня основных макроэкономических показателей (см. рис. 9):

Рисунок 9

Источник: рассчитано по:

1. Данным Госкомстата РФ (Национальные счета России в 1989 - 1995 годах: Стат. Сб./ Госкомстат России. - М., 1997. - 105с., стр. 5);

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: