Правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской

СОДЕРЖАНИЕ

	Введение
1.	Правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации
1.1.	Источники правого регулирования
1.2.	Сущность бухгалтерского учета
1.3.	Учетная система на предприятии
2.	Этапы налогового процесса на предприятии
2.1.	Организация налогового учета на предприятии и налоговые регистры
2.2.	Налоговое производство на предприятии
2.3.	Налоговый бюджет предприятия: порядок формирования и контроля
2.4.	Учетная политика и налоговый календарь
3.	Бухгалтерский учет финансовых результатов и налогообложения на предприятии ООО ПКФ " Южные инженерные сети" (на примере налога на прибыль)
3.1.	Организационно-экономическая характеристика ООО ПКФ " Южные инженерные сети"
3.2.	Налог на прибыль в системе налогового учета организации
3.3.	Формирование налогооблагаемой прибыли ООО ПКФ " Южные инженерные сети"
3.4.	Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на прибыль ООО ПКФ " Южные инженерные сети" в бюджеты разных уровней
3.5.	Порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль
3.6.	Отражение в бухгалтерском учете ООО ПКФ " Южные инженерные сети" сумм налога на прибыль начисленных и уплаченных
	Заключение
	Список использованной литературы
	Приложение А. Схема законодательного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
	Приложение Б. Положения учетной политики, которые существенно влияют на налогообложение

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

К настоящему времени в России сформировалась экономическая система, основанная на рыночных отношениях, для управления которой потребовались качественные изменения во всех без исключения областях экономической деятельности, в том числе в бухгалтерском учете и аудите. Последнее десятилетие характеризуется частыми корректировками налогового законодательства, внесением изменений в изначально принятые налоговые законы, созданием для налогоплательщиков области повышенного риска при ведении финансово-хозяйственной деятельности.

Налоги занимают значительную долю в расходах обязательствах организаций. Поэтому правильность начисления и своевременность уплаты налогов и сборов является актуальной и важной не только для организаций, но и для государства.

Как известно, налоговая система основывается на принципах:

- обязательности уплаты налога всеми лицами, определенными в качестве субъектов налогообложения.

- индивидуальности определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика;

-безвозмездности уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ, продукции, прав, документов взамен уплачиваемой суммы налога;

- отчуждения доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу.

Финансовое положение любой организации особенно чувствительно к изменениям в налогах. От четкости и стабильности налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом, дисциплина налогоплательщиков.

Классическое налоговое планирование - важное направление финансово-экономической деятельности предприятия, направленное на корректное выполнение предприятием своих налоговых обязательств перед бюджетом, своевременную и полную уплату налогов. Организация налогового процесса затрагивает проводимые налогоплательщиком учет, отчетность, планирование экономической деятельности, исчисление и уплата налогов.

Бухгалтерский учет пользуется свойственными только ему специфическими методами, взаимосвязь которых выражена в нормативно-правовых актах самого предприятия.

Актуальность работы обусловлена необходимостью эффективного решения задач налогового процесса на предприятии, правильностью организацией и полнотой его ведения. Своевременность, полнота и правильность применения бухгалтерского законодательства убережет предприятие от штрафов, пеней, неустоек и налоговых споров с налоговыми органами, а в общих проблемах эффективности функционирования финансовой системы обеспечит выполнение государственных задач. Тема диплома сформулирована следующим образом «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов деятельности на примере ООО ПКФ «Южные инженерные сети»" », где и проводились конкретные исследования.

Основной целью исследования является изучение, анализ и раскрытие задач бухгалтерского учета для целей налогового процесса на предприятии.

Поставленные цели позволили сформулировать рабочую гипотезу: эффективность организации и планирования налогового процесса на предприятии создает правовые условия для соблюдения бухгалтерской и налоговой дисциплины предприятия и защиты экономических интересов государства.

Объектом данного исследования являются налоговое производство на предприятии и его элементы.

Реализация цели потребовала решения следующих задач: анализа нормативной, законодательной, теоретической литературы; а также изучение практических данных, полученных в ходе практического наблюдения за рабочим процессом; обобщения полученных результатов и проведения анализа налогового процесса предприятия на примере налога на прибыль.

Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процесс налогового планирования на предприятии состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика. До регистрации и начала функционирования организации необходим ответ на общие вопросы стратегического характера.
Первый этап — появление идеи об организации бизнеса, формулирование цели и задач, а также решение вопроса о возможном использовании налоговых льгот, предоставляемых законодателем.
Второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения производств и конторских помещений предприятия, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.
Третий этап — выбор организационно-правовой формы юридического лица и определение ее соотношения с возникающим при этом налоговым режимом.
Следующие этапы относятся к текущему налоговому планированию, которое должно органически входить во всю систему управления хозяйствующего субъекта.
Четвертый этап предусматривает формирование так называемого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их использования по выбранным налогам.

Пятый этап - разработка (с учетом уже сформированного налогового поля) системы договорных отношений предприятия. Для этого с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.
Шестой этап начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями.
Седьмой этап непосредственно связан с организацией надежного учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок может быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Анализ практических данных на предприятии ООО ПКФ " Южные инженерные сети" определил мероприятия эффективного налогового планирования:

- четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот. Учетная политика -отправная точка организации налогового планирования;

- уровень профессионального бухгалтера;

-разовые консультации внешнего налогового консультанта;

-налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование); контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов;

-важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям;

-требуется наличие специально подготовленного персонала и организация тесного взаимодействия бухгалтерии со всеми службами;

-постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката.

Предприятие через работу бухгалтерии отслеживает правильность расчетов, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов. По каждому уплачиваемому предприятием в бюджет налогу, сбору и платежу бухгалтер должен контролировать:

− правильность определения налогооблагаемой базы;

− правильность применения налоговых ставок;

− правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

− правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей;

− правильность составления налоговой отчетности

В процессе внутреннего налогового контроля за налоговым процессом имеют место:

1. Еженедельный мониторинг нормативно-правовой базы, определение базы налоговых отчислений и ставок налогообложения. Изучение и усвоение действующего налогового законодательства — первое и объективно необходимое условие всей деятельности по налоговому планированию.

2. Составление прогнозов налоговых обязательств организации (налоговый календарь) с целью оптимизации потоков налоговых платежей (в данном случае должен действовать принцип уплаты налоговых платежей в последний день установленного для этого срока. Налоговый календарь разрабатывается каждым предприятием самостоятельно с учетом отраслевых и организационно-правовых особенностей на основе налогового календаря субъекта РФ, которые публикуются в специальной литературе или правовых базах данных (например, “Гарант”, “Консультант плюс”). Налоговый календарь составляется работниками бухгалтерии, последние предоставляют в финансовую службу предприятия ежемесячный график налоговых расходов, который используется при прогнозировании финансовых потоков.

3. Контроль за своевременностью и правильностью расчетов, за составлением первичной документации, за ведением бухгалтерских регистров, за исполнением налоговых обязательств

Таким образом, для целей классического налогового планирования очень важно:
- проводить на предприятии правильную учетную политику и организовать ее нормальную реализацию
- необходимо четко и грамотно вести бухгалтерский и налоговый учет
- важно избегать методических ошибок в бухгалтерском и налоговом учете.
- основное внимание персонала, отвечающего на предприятии за налоговый учет, необходимо ориентировать на избежание учетных ошибок при операциях на большом обороте и при разовых капиталоемких сделках.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учётом поправок, внесенных Законом РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6 – ФКЗ от 30.12.2008 № 7 – ФКЗ) [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 30.03.2016) [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. От 03.05.2016) (с изм. И доп., вступившими в силу с 24.02.2016) [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

4. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

5. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации ПБУ 1/08» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н) [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

6. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.10 № 132) [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

7. ПБУ 9/99 «Доходы организации ПБУ 9/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2013№ 55н) [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

8. ПБУ 10/99 «Расходы организации ПБУ 10/99» (в ред. Приказа Минфина РФ от 01.01.2013N 55н) [Электронный ресурс ]. - URL: http: // www.garant.ru

Специальная научная и учебная литература:

9. Бухгалтерский учет: конспект лекций/ Фролова Т.А. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2014

10. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2014. – 958 с.

11. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов н/Д: ИПЦ «Март», 2016. – 448 с.

12. Богатая И. Н. Бухгалтерский учет/И. Н. Богатая, Н. Н. Хахонова. – 4 – е изд., перераб. и доп.. – Ростов н/д: Феникс, 2016. – 858 с.

13. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/М. А. Вахрушина. – 6- е изд., испр. – Москва. – Омега – Л, 2016. – 570 с.

14. Бухгалтерский учет. Хрестоматия/ под ред. В. И. Видяпина. – Спб.: Питер, 2016. – 864 с.

15. Бухгалтерский учет: учеб. / Ю. А. Бабаев [и др. ]; под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: ТК Велби, изд – во Проспект, 2016. – 392 с.

16. Берг О.Н. Налоговые расчеты по налогу на прибыль: актуальные вопросы и спорные ситуации. – М.: ГроссМедиа, 2015.

17. Землин А.И. Налоговое право. – М.: ИНФРА-М, 2015.

18. Колчин С.П. Налоги и налогообложение/Учебное пособие. М.: Высшая школа, 2015.

19. Крутякова Т.Л. Учет расходов предприятия: сложные вопросы. – М.: АйСи Групп, 2016.

20. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы. – М.: ГроссМедиа; РОСБУХ, 2015. – 483с.

21. Мандрощенко О. В., Пинская М. Р. Налоги и налогообложение. – М.: Дашков и К, 2015. – 344с.

22. Митюкова Э. С. Налоговое планирование: анализ реальных схем. – М.: ЭКСМО, 2015. – 282с.

23. Никулкина И. В. Общая теория налогообложения. – М.: ЭКСМО, 2015. – 176с.

24. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: практикум. – М.: Академия, 2015. – 206с.

25. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Издательский дом Дашков и К, 2015. – 176с.

26. Цыганкова Ю.С. Определение величины налоговой нагрузки на макроэкономическом уровне. - Саратов: Научная книга, 2015. – 197с.

Периодические издания:

27. Абдулгалимов А. М. Оптимизация налогообложения – необходимое условие повышения экономической активности организаций // Сегодня и Завтра российской экономики. – 2014. - №.19. – 212с.

28. Анисимова А.П. Налоговая оптимизация: российский и зарубежный опыт // Материалы второй Международной научной конференции молодых ученых, аспирантов и студентов «Молодежь и экономика». – Ярославль: ЯВФЭИ. - 2014. – 208с.

29. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов // Приложение к журналу " Налоговый вестник". Москва, 2015. С. 3 - 4.

30. В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2015. - № 8. – 120с.

31. Боброва А.В. О критерии оптимального налогового бремени // Общество и экономика. – 2015. - № 5. – 189с.

32. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. – 2016. – № 2. – 140с.

33. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика // «Налоги и финансовое право. - 2016. - 104с.

34. Вылкова Е. С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях // Налоговый вестник. -2016. - № 1. – 123с.

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ Б