Учетная политика и налоговый календарь

Учетная политика предприятия — выбор предприятием наиболее приемлемых сроков, способов расчета и уплаты налогов, учета иных показателей, имеющих значение для определения суммы налоговых обязательств предприятия.

Учетная политика предприятия влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, отраженные в учете, а, следовательно, и на величину налоговых платежей. От учетной политики зависит, насколько эффективной, оперативной и гибкой будет дальнейшая деятельность предприятия.

Все хозяйственные операции и финансовые результаты, результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий. Данное требование к ведению бухгалтерского учета содержится в ФЗ- 402, а также в Положении по ведению бухгалтерского учета и в ПБУ 1/2008.Формируют учетную политику все организации независимо от форм собственности.

Данное положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования), раскрытия (придания гласности) и изменения учетной политики организаций. 

Основные элементы учетной политики:

· методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;

· методы погашения стоимости активов;

· приемы организации документооборота;

· методы организации инвентаризации;

· способы применения счетов бухгалтерского учета;

· системы регистров бухгалтерского учета;

· методы обработки информации;

· иные соответствующие способы, методы и приемы.

В соответствии с ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации ПБУ 1/08» (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.04.2012 № 55н) учетная политика организации формируется главным бухгалтером организации и утверждается приказом руководителя. Особое внимание в приказе об учетной политике уделяется положениям, которые неоднозначно трактуются действующим законодательством. Тем более что, согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

С точки зрения налогового контроля особенно важны следующие элементы учетной политики:

· Установление границы между основными средствами и средствами труда в обороте

· Переоценка объектов основных средств

· Способы начисления амортизации

Налоговый календарь представляет собой план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей.

Налоговый календарь предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, а также недопущения нарушения сроков предоставления отчетности, влекущих штрафные санкции.

Последовательность расчетов плана налоговых платежей может быть представлена следующим образом:

Расчеты налогов, облагаемой базой для которых является выручка от реализации.

Расчет налогов, облагаемой базой для которых является фонд оплаты труда.

Расчет налогов на основании заявок на расходы:

Налог на рекламу;

Налог на приобретение транспортных средств.

Плановые платежи.

Расчет налога на прибыль на основе утвержденного финансового плана.

Для своевременного исполнения налоговых обязательств рекомендуется провести следующее:

В соответствии с налоговым календарем накануне платежа установить лимиты неснижаемых остатков на расчетном счете.

Оценить динамику прироста остатка денежных средств.

При возникновении угрозы неисполнения обязательства прекратить все платежи.

Платежи по другим направлениям расходов осуществлять только в пределах превышения денежных средств над неснижаемым остатком.

За 2 дня до платежа подготовить платежные поручения на оплату налогов.

При разноске банковских документов целесообразно формировать данные об уплаченных налогах.

Сформировать сальдо отклонений от плановых значений соответствующих показателей.

Необходимо отметить, что в настоящее время налоговый менеджер имеет возможность выбрать наиболее удобную готовую электронную версию.

 

3. Бухгалтерский учет финансовых результатов и налогообложения на предприятии ООО ПКФ " Южные инженерные сети" (на примере налога на прибыль)

3.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО ПКФ " Южные инженерные сети"

Организация 'ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ ПРОИЗВОДСТВЕННО-КОММЕРЧЕСКАЯ ФИРМА " ЮЖНЫЕ ИНЖЕНЕРНЫЕ СЕТИ" ' зарегистрирована 13 сентября 2006 года по адресу 350075, КРАСНОДАРСКИЙ КРАЙ, КРАСНОДАР Г, СТАРОКУБАНСКАЯ УЛ, ДОМ 143, ОФИС 11. Компании был присвоен ОГРН 1063016046994 и выдан  ИНН 3016050612. Основным видом деятельности является разборка и снос зданий. Компанию возглавляет Плотников Александр Владимирович. ИНН: 3016050612

КПП: 301601001, 230801001, 231201001

ОКПО: 96260042

ОГРН: 1063016046994

ОКФС: 16 - Частная собственность

ОКОГУ: 4210014 - Организации, учрежденные юридическими лицами или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно

ОКОПФ: 12300

ОКТМО: 03701000001

ОКАТО: 03401372 - Краснодарский край

Дополнительные виды деятельности по ОКВЭД 2:

35.30.5	Обеспечение работоспособности тепловых сетей
41.20	Строительство жилых и нежилых зданий
42.21	Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения
42.22.2	Строительство местных линий электропередачи и связи
42.99	Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие группировки
43.12.1	Расчистка территории строительной площадки
43.12.3	Производство земляных работ
43.22	Производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха
43.91	Производство кровельных работ
43.99	Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки
43.99.1	Работы гидроизоляционные
43.99.2	Работы по установке строительных лесов и подмостей
43.99.4	Работы бетонные и железобетонные
43.99.5	Работы по монтажу стальных строительных конструкций
43.99.6	Работы каменные и кирпичные
43.99.7	Работы по сборке и монтажу сборных конструкций
46.73	Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием
46.74.2	Торговля оптовая водопроводным и отопительным оборудованием и санитарно-технической арматурой
47.52.5	Торговля розничная санитарно-техническим оборудованием в специализированных магазинах
47.9	Торговля розничная вне магазинов, палаток, рынков
56.10	Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания
56.10.1	Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания
56.10.3	Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах

 

Деятельность организации осуществляется в соответствии с его Уставом   и действующим законодательством Российской Федерации. Организация является юридическим лицом.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место его нахождения, ОГРН, ИНН, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

 Организация самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую им продукцию. В настоящее время основным видами деятельности фирмы являются:  

1) торгово-закупочная деятельность:

- товары строительной группы, в том числе цемент, мел, песок, известь, щебень, гравмасса, керамзит, доломитовая мука, пиломатериалы, металлоизделия;

- кабельно-проводниковая продукция;

-электрооборудование, щиты, трансформаторы, насосы;

-отделочные материалы: кафель, обои, стеновые панели, подвесные потолки;

сантехника: смесители, раковины, ванны, душевые кабины и т.д.

2) электромонтажные работы:

- пуско-наладочные работы по электрооборудованию, монтаж линий электропередач и т.д.

3) строительно-монтажные работы:

- строительство зданий и сооружений бытового и промышленного назначения, весь спектр строительных и отделочных работ, включая капитальный ремонт зданий

   Для осуществления своей деятельности ООО ПКФ " Южные инженерные сети" обладает всеми необходимыми лицензиями и сертификатами.

Организационная структура - документ, устанавливающий количественный и качественный состав подразделений организации и схематически отражающий порядок их взаимодействия между собой.

Управление организацией осуществляется генеральным директором, ему подчинены все нижестоящие руководители - зам. генерального директора, коммерческий директор, главный инженер, главный бухгалтер.  В организации существует 6 отделов и служб, находящихся под руководством и осуществляющих деятельность организации.

ООО ПКФ " Южные инженерные сети" является по организационно – правовой форме обществом с ограниченной ответственностью. Учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является учредительный договор, подписанный его учредителями, и утвержденный ими устав.

Устав общества с ограниченной ответственностью ООО ПКФ " Южные инженерные сети" (новая редакция) утвержден Протоколом Общего собрания участников от 09 ноября 2016 года. Документы подготовлены самостоятельно в соответствии с действующем законодательством. 

Важное значение для успешного функционирования общества с ограниченной ответственностью имеет формирование уставного капитала, который составляется из стоимости вкладов его участников; он определяет минимальный размер имущества общества.

Органами управления общества с ограниченной ответственностью являются общее собрание участников общества и исполнительный орган, осуществляющий текущее руководство деятельностью общества с ограниченной ответственностью и подотчетный общему собранию его участников.

Аппарат управления предприятия представляет собой систему взаимосвязанных органов и работников управления. На предприятии существуют постоянно-действующие отделы и службы, отвечающие за выполнение определенных функций на производстве. Работники этих подразделений несут ответственность за результаты производственной деятельности.

В настоящее время ООО ПКФ " Южные инженерные сети"  представляет собой организацию с линейно-функциональной структурой управления. Под ней понимается структура, при которой управленческие воздействия разделяются на линейные и функциональные.

Общий руководитель осуществляет линейное воздействие на участников структуры, а руководители функциональных отделов оказывают функциональное воздействие на исполнителей работ.

Для функциональной структуры управления характерно создание структурных подразделений, каждое из которых имеет свою четко определенную, конкретную задачу и обязанности. Следовательно, в условиях данной структуры каждый орган управления, а также исполнитель специализирован на выполнении отдельных видов управленческой деятельности (функций). Создается аппарат специалистов, отвечающих только за определенный участок работы.  

Бухгалтерский учет в ООО ПКФ " Южные инженерные сети" ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

В ООО ПКФ " Южные инженерные сети" бухгалтерский учет ведется по общей системе налогообложения. Организация и ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется главным бухгалтером.  

ООО ПКФ " Южные инженерные сети" применяет метод начисления.

В организации учет ведется автоматизировано путем применения специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.2», что позволяет регистрировать и сохранять данные, сортировать и выполнять арифметические операции с данными, формировать разнообразные специализированные отчеты, подготавливать показатели для бухгалтерской отчетности.

ООО ПКФ " Южные инженерные сети" на этапе налогового планирования выбрала о бщую систему налогообложения (ОСН) - совокупность правил и норм, регулирующих ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности теми организациями и индивидуальными предпринимателями, которые не применяют специальные налоговые режимы.

 Применяя ОСНО, данная организация ведет в обязательном порядке бухгалтерский и налоговый учеты и представляет в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую и налоговую отчетность,  исчисляет и уплачивает основные налоги:

· налог на добавленную стоимость (который сокращенно называют - НДС);

· налог на имущество организаций;

· налог на прибыль 

· налог на доходы физических лиц

Полный перечень налогов, плательщиками которых может являться юридическое лицо или предприниматель, установлен статьями 13, 14 и 15 Налогового кодекса РФ. К федеральным налогам и сборам статья 13 Налогового кодекса РФ относит: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина. К региональным налогам статья 14 Налогового кодекса РФ относит: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог. К местным налогам статья 15 Налогового кодекса РФ относит: налог на имущество физических лиц; земельный налог.

При ОСН необходимо уплачивать налоги и взносы во внебюджетные фонды по следующим ставкам:

1. НДС – 0% (льготная ставка, которая применяется только в определенных в НК случаях - основном при экспорте товаров),
   10% (льготная ставка, которая применяется при реализации особых видов товаров: некоторых медикаментов, детских товаров, продуктов питания, печатных изданий),

18% (основная ставка, которая действует в большинстве случаев);

1. налог на прибыль – 20%;
2. налог на имущество – 2, 2%;

4. НДФЛ (в качестве налогового агента - на дивиденды учредителя) – 9%;

5. НДФЛ (в качестве налогового агента - с доходов работника) – 13%;

В 2017 году работодатель уплачивает страховые взносы в размере 30 % от зарплаты работника:

Пенсионный фонд (ПФР) — 22 %

Фонд медицинского страхования (ФФОМС) — 5, 1 %

Фонд социального страхования (ФСС) — 2, 9 %

Бухгалтерская отчетность полностью отражает финансовое положение фирмы в отрасли. Бухгалтерская отчетность ООО ООО ПКФ " Южные инженерные сети" показывает следующее - всю долю в структуре доходов занимает выручка от реализации продукции, которая к концу года составила 100 процентов. Общая величина доходов организации в 2016 году составила 3360 млн. руб.

 Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ООО ПКФ " Южные инженерные сети", млн.рублей

 

Показатель	2015	2016	2017	Изменения 2017/2016
				Абс.			Относ., %
Выручка	2355	2835	3360	525			118, 5
Себестоимость продаж	1786	2260	2790	530			123, 5
Валовая прибыль	569	575	570	-5			99, 1
Коммерческие расходы	272	375	387	12			103, 5
Управленческие расходы	49	54	109	55			201, 9
Прибыль (убыток) от продаж	248	146	74	-72			50, 7
Чистая прибыль	21	6	16	10			266, 7
Затраты на один рубль товарной продукции	0, 76	0, 80	0, 83	0, 03			107, 5
Среднегодовая стоимость основных средств	676	732	795	63			108, 6
Фондоемкость	3, 48	3, 87	4, 23	0, 36			109, 3
Фондоотдача	0, 29	0, 26	0, 24	0, 02			92, 3
Среднегодовая стоимость оборотных активов	1625	1480	1445	-35			97, 6

Из полученных результатов видно, что данная организация в анализируемом периоде сохранила и увеличила масштабы своей деятельности.

Выручка организации в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 525 млн. руб. и отклонение составило 118, 5 процентов  .

Всю долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товаров и услуг, которая к концу года составила 100 процентов. Увеличение выручки организации в анализируемом периоде могло произойти вследствие увеличения объема реализованной продукции и изменения ее ассортимента.

Увеличилась себестоимость продаж, значительно на 201 % выросли управленческие расходы, что привело к снижению уровня валовой прибыли  , отклонение составляет 5 млн. рублей или 99, 1 процента.

Тем не менее, организация в данном периоде приобрела новые основные средства, т.е. модернизировало свое производство, что в дальнейшем скажется на улучшении качества выполняемых работ, снижении их себестоимости и, как следствие, расширении своей деятельности на данном рынке. Стоимость основных средств на конец 2017 года составила 795 млн. руб., темп прироста по отношению к 2016 году составил 8, 6 процента.

Снижение валовой прибыли организации не привело   к соответствующему уменьшению прибыли, оставшейся в распоряжении организации, произошел ее рост на 266, 7 %, чистая прибыль составила 10 млн.рублей.

 Полученные результаты позволяют   сохранять приемлемый уровень финансовой самостоятельности. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств организации и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

 

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: