В: Аудит учета расчетов по кредитам и займам.

В: Аудит учета финансовых результатов.

Цель аудита финансовых результатов и распределения прибыли – выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков организации, законности распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения.

Основными задачами аудита финансовых результатов и распределения прибыли являются установление и анализ:

1) правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж продукции (товаров, работ, услуг);

2) правильности учета прочих доходов и расходов;

3) правомерности и обоснованности распределения чистой прибыли.

Аудитор проверяет, как закрывается финансовый результат от обычных видов деятельности, т. е. перенесено ли сальдо по счету 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки». А также уделяет большое внимание реформации годового баланса. Для этих целей используются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Поскольку реформация баланса заключается в закрытии счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», необходимо установить, произведены ли организацией заключительные записи по итогам года.

Информационная база аудита:

1. ГК РФ, ч. 1 и 2.

2. НК РФ.

3. ПБУ«Бухгалтерская отчет­ность организации» (ПБУ 4/99).

4. ПБУ «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

5. ПБУ «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

6. ПБУ«Информация по сег­ментам» (ПБУ 12/2000).

7. Положение по ведению б/у и б/отчетности в РФ (приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

8. План счетов б/у и Инструкция по его при­менению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

9. Указания об отражении в б/у операций, свя­занных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (приказ Минфина России от 28 ноября 2001 г. № 97н).

10. Указания об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества (приказ Минфина России от 24 декабря 1998 г. № 68н в ред. от 28 ноября 2001 г. № 97н).

Источниками информации, используемыми при проверке учета финансовых результатов, являются: бухгалтерский баланс — форма № 1; отчет о прибылях и убытках — форма № 2; приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5; Главная книга; журналы-ордера № 10/1, 11, 12 и 15; ведомость № 16; карточки и анализ счетов 82, 84, 90, 91, 99; налоговые декларации; товарные (формы ТОРГ-12, 13, 14) и товарно-транспортные накладные (форма Т-1); накладные на отпуск материалов на сторону (форма М-15); акты на списание основных средств; акты приемки-передачи результатов выполненных работ; документы, подтверждающие факт оказания услуг; счета-фактуры, выставленные покупателям; книга продаж; договоры с покупателями, заказчиками (купли-продажи, под­ряда, оказания услуг) и др.; решения суда о присуждении штрафов, пени, неустоек.

Основные виды нарушений:

• нарушения порядка составления Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) в части занижения или завышения показателей, участвующих при формировании отчета;

• неверное отнесение доходов в состав прочих доходов;

• неверное отнесение расходов в состав прочих расходов;

• неправомерное использование прибыли отчетного года;

• неверная корреспонденция счетов при отражении прочих доходов и расходов;

• неверная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Процедуры:

13. Инспектирование, проверка записей, документов или материальных активов;

14. Наблюдение, отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

15. Запрос, поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

16. Подтверждение, ответ на запрос об информации, содержащиеся в бухгалтерских записях;

17. Пересчет, проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

18. Аналитические процедуры, анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудиторуемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в б/у хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

 

АУДИТ НМА

Цель - формирование мнения о степени достоверности бухгалтерской отчетности по разделу нематериальных активов и установления соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с нематериальными активами действующим в Российской Федерации нормативным документам.

В ходе аудита НМА проверяются:

1) постановка контроля за наличием НМА;

2) ведение синтетического учета, налогообложение операций по поступлению и выбытию НМА;

3) начисление и отражение в учете амортизации по НМА.

Информационная база проверки:

· Гражданский кодекс РФ, ч, 1, 2, 3 и 4.

· Налоговый кодекс РФ, ч. 1 и 2.

· Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г.

· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г.

· Патентный закон РФ № 3517-1 от 23 сентября 1992 г.

· Закон РФ «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» № 3520-1 от 23 сентября 1992 г.

· Закон РФ «О правовой охране программ для ЭВМ и баз данных» № 3523-1 от 23 сентября 1992 г.

· Закон РФ «О правовой охране топологий интегральных микросхем» № 3526-1 от 23 сентября 1992 г.

· Закон РФ «Об авторском праве и смежных правах» № 5351-1 от 9 июля 1993 г.

· Закон РФ «О селекционных достижениях» № 5605-1 от 6 августа 1993г.

· Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» № 34н от 29 июля 1998 г.

· Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» № 94н от 31 октября 2000 г.

· ПБУ «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» № 60н от 09 декабря 1998 г.

· ПБУ «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007» № 91н от 16 октября 2000 г.

· Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13 июня 1995 г.

· Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 67н от 22 июля 2003 г.

Источники информации:

· данные учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

· документы, подтверждающие права на объекты нематериальных активов, договоры об уступке исключительных прав; лицензионные и авторские договоры; учредительные документы; и пр.;

· первичная документация по учету операций с нематериальными активами - карточка учета нематериальных активов (форма № НМА-1); акт о приеме-передаче нематериальных активов; акт на внутреннее перемещение нематериальных активов; акт о списании нематериальных активов; опись карточек учета нематериальных активов и др.;

· первичная документация по оформлению данных инвентаризации нематериальных активов и результатов ее проведения - инвентаризационные описи; сличительные ведомости; приказ о создании комиссии по оценке и списанию с баланса нематериальных активов; приказ о назначении постоянно действующей инвентаризационной комиссии и др.;

· регистры синтетического и аналитического учета: главная книга; журнал-ордер № 13 по кредиту счета 04 «Нематериальные активы», журнал-ордер № 10 по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов», журнал-ордер № 16 по кредиту счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», ведомости № 17 и 18, разработочные таблицы по расчету амортизационных отчислений; журналы-ордера (ведомости) по дебету и кредиту счетов 04, 05, 08, 91, а также счетов по учету затрат, журналы-ордера в разрезе аналитических показателей по указанным счетам, отчет по проводкам, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 04 и 05;

· бухгалтерская отчетность организации -форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»; пояснительная записка;

· регистры налогового учета, книги покупок и продаж;

· налоговые декларации и расчеты, тд.

       Процедуры:

· Инспектирование, проверка записей, документов или материальных активов;

· Наблюдение, отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

· Запрос, поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

· Подтверждение, ответ на запрос об информации, содержащиеся в бухгалтерских записях;

· Пересчет, проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

· Аналитические процедуры, анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудиторуемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в б/у хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

Примерный перечень типичных ошибок следующий:

• оприходование нематериальных активов не по цене их при­обретения;

• неправильное определение срока эксплуатации нематериаль­ных активов;

• неправильное отнесение затрат на счет 04 «Нематериальные активы»;

• отсутствие документов, подтверждающих отнесение объектов уче­та к нематериальным активам;

• неправомерное увеличение стоимости нематериальных акти­вов за счет текущих затрат;

• простое хищение средств (основной тип мошенничества).

5В: Аудит выпуска и реализации продукции (работ, услуг)

 

Цель – выражение мнение о полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции, а также правильное отражение в учете и отчетности, и соблюдение законодательства.

Основные задачи бухгалтерского учета готовой продукции:
- контроль за правильным и своевременным документальным оформлением выпущенных из производства и отгруженных (проданных) изделий и продуктов;
- контроль за сохранностью готовой продукции на складах организации или в местах хранения;
- получение точных сведений о количестве и стоимости готовой продукции, находящейся на складах, и контроль за соответствием фактических запасов ценностей установленным нормативам;
- своевременное выявление сверхнормативных и излишних остатков готовой продукции, подлежащих реализации в порядке мобилизации внутренних ресурсов;
- систематический контроль за уровнем расходов на продажу;
- контроль за выполнением договоров поставки по объему и ассортименту;
- контроль за своевременным поступлением платежей за продажу готовой продукции;
- выявление финансовых результатов от продажи продукции;
- правильный и своевременный учет наличия и движения готовой продукции на складах, холодильниках и других местах хранения продукции;
- контроль за выполнением планов по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;
- контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;
- контроль за соблюдением плана по продаже продукции и своевременностью оплаты проданной продукции;
- выявление рентабельности всей продукции и ее отдельных видов.

Нормативная база:
1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 26н).
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (в ред. от 18.09.2006 № 115н)
5. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов – ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. №44н. (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г № 32н. (в ред. от 27.11.2006 N 156н)
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
9. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01 г. № 119н.

Первичные документы включают:
1. Приказ об учетной политике организации;
2. Договоры на реализацию продукции;
3. Приказ-накладная (комбинированный документ, совмещающий распоряжение складу на отпуск готовой продукции и накладную, являющуюся сопроводительным документом, фиксирующим отпущенное количество продукции);
4. Счет-фактура;
5. Товарно-транспортная накладная;
6. Счета-фактуры для целей налогообложения;
7. Карточки складского учета;
8. Приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад готовой продукции;
9. Акт сдачи на склад готовой продукции;
10. Инвентарные описи;
11. Накладные на реализацию готовой продукции, коносаменты.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
1. Главную книгу;
2. Ведомость выпуска готовой продукции;
3. Ведомость отгрузки и реализации готовой продукции;
4. Количественно суммовые карточки, оборотные ведомости.
5. Карточка счета 43, анализ счета 43 (так как для ведения бухгалтерского учета применяются средства вычислительной техники, снабженные соответствующим программным обеспечением);
Отчетность включает:
1. Форму №1 (бухгалтерский баланс)
Бухгалтерская отчетность, в которой отражается раздел, должна включать в себя в частности, строки баланса:
- Стр. 215 «Товары отгруженные»;
- Стр.217 «Прочие запасы и затраты», по которой показываются запасы и затраты, не нашедшие отражения в других строках подраздела «запасы» раздела II бухгалтерского баланса;
- Стр. 230 «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».
2. Форму №2 (Отчет о прибылях и убытках).
При аудиторской проверке используются различные методы получения аудиторских доказательств:
• наблюдение или участие в инвентаризации;
• наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
• устный опрос;
• получение письменных подтверждений;
• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
• проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
• проверка арифметических расчетов;
• анализ.

Типичные ошибки:

· неправильное исчисление фактической себестоимости реализованной продукции;

· некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете реализации продукции по бартеру, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований, и другим операциям;

· несоответствие оценки готовой продукции методу, установленному в учетной политике организации;

· отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья;

· неполное отражение в учете выпущенной продукции;

· несвоевременное отражение в учете отгруженной и реализованной продукции;

· завышение показателя выручки в случае отсутствия перехода права собственности, отсутствие хозяйственных операций по счету 45 в таких случаях;

· отсутствие инвентаризации готовой продукции;

· неприменение организацией специализированных форм первичной учетной документации по учету готовой продукции и ее реализации.

В: Планирование аудита.

Аудиторская организация дол­жна начинать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Планирование, являясь началь­ным этапом проведения аудита, состоит в разработке аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожи­даемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разра­ботке аудиторской программы, опреде­ляющей объем, виды и последователь­ность осуществления аудиторских про­цедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование аудита должно проводиться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответ­ствии со следующими частными прин­ципами:

а) комплексности планирования;

б) непрерывности планирования;

в) оптимальности планирования.

Принцип комплексности пла­нирования аудита предполагает обеспе­чение взаимоувязанности и согласован­ности всех этапов планирования - от предварительного планирования до со­ставления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности пла­нирования аудита выражается в уста­новлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирова­ния по срокам и по смежным хозяй­ствующим субъектам.

При плани­ровании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопро­вождения экономического субъекта, в течение года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хо­зяйственной деятельности экономиче­ского субъекта и результатов проме­жуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности пла­нирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудитор­ской организации следует обеспечить вариантность планирования для возмож­ности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных са­мой аудиторской организацией.

               

В: Классификация аудита

 

по стадиям развития:

- подтверждающий аудит – аудит, предполагающий проверку и подтверждение практически каждой хозяйственной операции;

- системно-ориентированный аудит – наблюдение систем, которые контролируют операции;

- аудит, базирующийся на риске – вид аудита, когда проверка может проводится выборочно, исходя из условий работы предприятия, в основном узких мест в его работе.

2. по характеру заказа:

- обязательный аудит

- инициативный аудит

3. по сфере деятельности субъекта:

- общий аудит

- банковский аудит

- страховой аудит

- аудит прочей деятельности:

4. по объекту проверки

- внешний аудит – проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности состояния б/у и отчетности;

- внутренний аудит, проводится штатными аудиторами-работниками, которые подчиняются руководителю предприятия.

5. по периодичности проведения:

- первоначальный аудит

- согласованный (повторяющийся) аудит

 

В: Аудиторские процедуры.

Аудитор получает аудит-е док-ва путем выполнения след процедур проверки по существу: - инспектирование (проверка записей, док-ов или мат-х активов);

- наблюдение(отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой др лицами);

-запрос(поиск инф-ции у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудир-го лица);

- подтверждение(ответ на запрос об инф-ции, содержащейся в бух записях);

- пересчет(проверка точности арифметических расчетов в первичных док-х и бух записях либо выполнение аудитором самост-х расчетов);

- аналитические процедуры(анализ и оценка полученной аудитором инф-ции) исследование важнейших фин-х и эконом пок-лей проверяемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в БУ хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

В процессе проведения проверки аудитор применяет аналит-е процедуры:

сравнение факт-х пок-лей бух отчетности с плановыми пок-лями, опред-ми эконом-м субъектом;  

- сравнение факт-х пок-лей бух отчетности с прогнозными пок-ми, сам-но опред-ми аудитором;

-сравнение пок-й бух отчетности со среднеотраслевыми данными;

- сравнение пок-й бух отчетности с не бух данными;

- анализ изменений с течением времени пок-й бух отчетности и относит-х коэф-ов, связанных с ними.

Рез-ми выполнения аналит-х процедур явл-ся выявление аудитором наличия или отсутствия необычных отклонении пок-й бух отчетности. Если аудитор устанавливает необычные отклонения, которые не подтверждаются док-ами, полученными из др источников он должен тщательно исследовать их для того, чтобы убедиться в объективности и надежности проведенных аналит-х процедур.

 

 

В: Аудит учета расчетов по кредитам и займам.

Цель – выражение мнения о достоверности отражения расчетов по займам и кредитам и учете и отчетности, а также о соблюдении действующего законодательства.

Задачи:

1. изучение кредитных договоров, договоров займа;

1. оценка состояния синтетического и аналитического кредитов и займов. Изучение правомерного расходования средств кредита и займа;

2. проверка правильности отражения на счетах б/у кредитов и займов, правильность отражения показателей в бухгалтерской отчетности.

3. проверка своевременного и полного погашения кредитов и займов.

4. правильность начисления процентов за пользование и списание.

Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:

· учетная политика предприятия;

· первичные документы по разделу (участку) учета:

· регистры аналитического учета по 66, 67 счету

· регистры синтетического учета по 66, 67 счету

· бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении де­нежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому ба­лансу (форма № 5), главная книга или оборотно-сальдовая ведо­мость, приказ об учетной политике организации, 91 «Прочие доходы и расходы», 86 «Целевое финансирование», 98 «Доходы будущих периодов».

· договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам: кредитные договоры и договоры займа; выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов; кассовая книга: приходные и расходные кассовые ордера; объявления на взнос наличными; приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов; документы, подтверждающие целевое использование кредит а или займа.

Основные нормативные документы:

1. ФЗ от 21.11.96 № 129 «О б/у».

2. ПБУ № 15/01 «Учет расходов по займам и кредитам»

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.00 № 94н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29. 07.98 № 34н

5. Приказ Минфина России от 22.07.03 № 67н «О формах б/отчетности организации»

       Процедуры:

1. Инспектирование, проверка записей, документов или материальных активов;

2. Наблюдение, отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

3. Запрос, поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

4. Подтверждение, ответ на запрос об информации, содержащиеся в бухгалтерских записях;

5. Пересчет, проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

6. Аналитические процедуры, анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудиторуемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в б/у хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

           Типичные ошибки:

· Отсутствие кредитного договора или договора займа.

· Отсутствие выписок банка со ссудного счета.

· Отсут-ие мемор-ых ордеров, подтверждающих списа­ние в безакцептном порядке сумм возврата кредита.

· Отсутствие дополнительных соглашений к кредитному догово­ру (договору займа), изменяющих процентную ставку по кредиту (займу), сроки возврата кредита (займа), другие условия кредитного договора или договора займа.

· Неправильное отнесение затрат по полученным займам и кре­дитам к отчетным

· Неправильное отражение процентов по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете

2В: Аудит учета расчетов с подотчетными лицами.

Цель – проверка соблюдения действующего законодательства и правильности организации б/у в области расчетов с подотчетными лицами.

Задачи:

1.подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и б/у расчетов с подотчетными лицами;

2.проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

3.подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах б/у расчетов с подотчетными лицами.

Нормативная база:

· Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ " О бухгалтерском учете".

· Гражданский кодекс Российской Федерации

· Трудовой кодекс Российской Федерации

· Налоговый кодекс Российской Федерации

· ПБУ 3/2006

· Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 11 1993 г. N 40

· Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. № 696

· План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Минфином РФ от 31.10.2000г. №94н

· Письмо Минфина РФ от 12.05.92 N 30 " О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах"

· Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ " О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу"

· Письмо Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02-49 (ред. от 23.10.97) " О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств"

Источники информации: Положение о учетной политике предприятия; авансовые отчеты; журнал регистрации авансовых отчетов; приказы о направлении работника в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказа об утверждении смет представительских расходов; баланс предприятия; отчет о движении денежных средств; главная книга; журнал-ордер №7.

Процедуры:

7. Инспектирование, проверка записей, документов или материальных активов;

8. Наблюдение, отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

9. Запрос, поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

10. Подтверждение, ответ на запрос об информации, содержащиеся в бухгалтерских записях;

11. Пересчет, проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

12. Аналитические процедуры, анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудиторуемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в б/у хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

Типичные ошибки:

· нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;

· нарушение при оформлении командировочных расходов;

· нарушение порядка н/о при оформлении командировочных расходов;

· нарушение при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетным лицам;

· нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами, тп.

12345678Следующая ⇒

Поделиться: