В: Аудит учета денежных средств.

Цель – выражение мнения о  законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.

Задачи:

- Ознакомиться с условиями хранения наличных денег и других денежных документов в кассе;
- Изучить фактический порядок документального оформления операций с поступления и выбытия денежных средств, ведение кассовой книги и книги регистрации денежных документов, учета кассовых операций;
- Установить законность и достоверность операций по поступлении и списании средств с банковских счетов и правильность их отражения.

Нормативная база:

- Положением " О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине", утвержденным Постановлением Правления НБУ № 72 от 19. 02. 2001
- Законом Украины " О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16. 07. 1999
- Приказом Минфина Украины № 291 " Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции о его применению" от 30 ноября 1999 г.
- Инструкцией № 3 " Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте", утвержденной постановлением Правления НБУ № 121 от 27 мая 1996 г. с изменениями и дополнениями) и др.

Источники информации:

- Приходные и расходные кассовые ордера;
- Квитанции на взнос наличных в банке или на оплату услуг других организаций;
- Расчетно-платежные (платежные) ведомости на выплату, заработной платы, отпускных, материальной помощи, стипендий и других выплат; трудовые соглашения на выполнение и оплату определенных работ; акты инвентаризации наличных денег в кассе; договор о материальной ответственности; кассовая книга; отчеты кассира; журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; учетные регистры (ведомости, журналы, машинограмы) по счетам " Касса", " Счета в банках", " Другие денежные средства";

- Баланс предприятия (форма № 1);
- Отчет о движении денежных средств (форма № 3);
- Книга учета кассовых расходов и др.
- Главная книга.

Процедуры:

· проверка арифметических расчетов;

· наблюдение или участие в инвентаризации;

· наблюдение за выполнением хозяйственных и бухгалтерских операций по движению денежных средств на предприятие;

· получение письменных подтверждений от третьих лиц о совершении хозяйственных или бухгалтерских операций;

· устный опрос;

· проверка документов от третьих лиц при совершении операций по движению денежных средств;

· проверка документов на проверяемых операций по движению денежных средств;

· проведение экономического анализа по использованию и движению денежных средств.

 Типичные нарушения:

- Ничем не замаскированное прямое хищение денежных средств.

- Хищения денежных средств, маскируемые расписками должностных лиц предприятия.

- Неоприходование, присвоение поступивших сумм из банка. Занимают небольшой удельный вес.

- Неоприходывание и присвоение поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенности.

- Повторное исполнение одних и тех же документов для списания денег по кассе.

- Излишне списанные денежные средства путем неправильного подсчета кассовых документов и кассовых отчетов

- Излишнее списание денег по подложным документам или без основания.

- Присвоение депонированной зарплаты и прочих денежных средств по другим основаниям.

- Расчеты, превышающие предельный размер расчетов наличными деньгами в соответствии с инструктивными указаниями.
13В: Аудит учетной политики организации

Цель – составить мнение о соответствии учетной политики нормам действующего законодательства и провести оценку достоверности бухгалтерской отчетности организации исходя из требований, указанных в ПБУ 1/98 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“«, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 09.12.1998 № 60н.

Задача, установить:

· наличие и состав распорядительных документов по учетной политике;

· соответствие формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;

· последовательность применения учетной политики;

· наличие способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих организации достоверно отразить ее имущественное состояние и финансовые результаты;

· полностью ли раскрыты избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;

· соблюдение учетной политики.

Нормативная база:

• Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34-н от 29 июля 1998 г.
• ПБУ1/98 «Учетная политика организации» № 60н от 9 декабря 1998 г.
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению № 94 от 31 октября 2000 г.
• Приказ Министерства финансов РФ «Инструкция по бюджетному учету» (для бюджетных учреждений) от 10 февраля 2006 г. № 25н.

Информационной базой для ознакомления с содержанием учетной политики служат:

· приказ (распоряжение и т. п.) об учетной политике проверяемой организации;

· рабочий план счетов бухгалтерского учета;

· перечень утвержденных форм первичных документов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

· правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

· утвержденные методики учета отдельных показателей и другие приложения к приказу об учетной политике проверяемой организации;

· пояснительная записка, которая раскрывает:

· сведения, относящиеся к учетной политике организации;

· избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года способы ведения бухгалтерского учета;

· изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным;

· дополнительные данные о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, прекращении операций, аффилированных лицах, прибыли, приходящейся на одну акцию.

 Процедуры:

· Инспектирование, проверка записей, документов или материальных активов;

· Наблюдение, отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

· Запрос, поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

· Подтверждение, ответ на запрос об информации, содержащиеся в бухгалтерских записях;

· Пересчет, проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

· Аналитические процедуры, анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудиторуемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в б/у хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

Типичные ошибки:

· отсутствие приказа по учетной политике организации;

· неотражение отдельных аспектов учетной политики организации;

· ошибки в определении налогов и ставок;

· учетная политика не раскрыта для внешних пользователей бухгалтерской информации;

· применение некорректных алгоритмов расчета основных учетных и отчетных показателей.

 

 

14В: Аудиторское заключение – результат аудиторской проверки.

По результатам проведенного аудита бух. отчетности клиента аудитор должен выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудит. заключении от выражения своего мнения.

Аудит. заключение составляется по результатам аудита бух. отч-ти клиента, проведенного аудитором. При составлении аудит. заключения аудитор должен принимать во внимание все сущ. обстоятельства, установленные в результате аудита. Сущ. признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бух. отчетности клиента. Если в результате аудита клиент произвел необходимые поправки в бух. отчетность, то аудит. заключение не должно содержать указаний на эти поправки.

В аудит. заключении, кроме безусловно положительного, должны быть ясно и полно изложены все сущ. обстоятельства, приведшие к составлению аудиторской фирмой аудит. заключения, отличного от безусловно положительного.

Аудит. заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. К аудит. заключению должна быть приложена бух. отчетность клиента, в отношении которой проводился аудит.

Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторе.

Аналитическая часть должна включать: общие результаты проверки состояния СВК у клиента; общие результаты проверки состояния бух. учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения зак-тва при совершении фин. – хоз. операций. (в произвольной форме)

Итоговая часть представляет собой мнение аудитора о достоверности бух. отч-ти клиента.

Если в результате аудита выявлены какие-либо сущ. искажения бух. отч-ти, то в прилагаемой к аудит. заключению бух. отч-ти клиент должен устранить эти искажения, т.е. бух. отч-ть должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудит. фирмой. Если аудит. заключение составляется после представления клиентом бух. отч-ти пользователям (учредителям (участникам), налоговым органам и др.), то итоговая часть аудит. заключения должна содержать перечень поправок, которые следует произвести в этой отч-ти.

Аудитор должен представить клиенту два первых экземпляров аудит. заключения: один экземпляр в составе вводной, аналитической и итоговой частей с приложением бух. отч-ти, явившейся объектом аудита; другой экземпляр в составе вводной и итоговой частей с приложением бух. отч-ти - для предоставления заинтересованным пользователям, включая налоговые органы.

Каждый экземпляр аудит. заключения вместе с приложенной к нему бух. отч-стью является единым целым и должен быть сброшюрован. Аудитор должен представить аудит. заключение клиенту в сроки, согласованные с этим субъектом.

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: