В: Аудит финансовой отчетности экономического субъекта.

 

Аудит финансовой отчетности является обязательной ежегодной процедурой аудиторской проверки.

Цель - формирование и выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта во всех существенных отношениях.

Задачи:

· соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

· соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта.

Нормативная база:

· Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 19.11.2009) " Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

· Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006) " Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету " Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"

· " Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности" (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)

· Письмо Минфина РФ от 29.01.2010 N 07-02-18/01 " Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2009 год"

· Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н (ред. от 18.09.2006) " О формах бухгалтерской отчетности организаций"

· Приказ Минфина РФ от 06.10.2009 N 106н (ред. от 11.03.2010) " Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с " Положением по бухгалтерскому учету " Учетная политика организации" (ПБУ 1/2009)", " Положением по бухгалтерскому учету " Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2009)" ) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2009 N 12522)

· Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 26.03.2007) " Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)

· ФЗ от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) " О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

 Источники информации:

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

- Пояснительная записка

При аудиторской проверке используются различные методы получения аудиторских доказательств: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; аналитические процедуры; анализ.

Типичные ошибки:

— указанные в отчетности показатели не соответствуют результатам проведенной инвентаризации;
— в расчете показателей отчетности есть арифметические ошибки, например, при округлении чисел;
— не произведена взаимоувязка показателей разных форм отчетности;
— не полностью заполнены все обязательные реквизиты бухгалтерской отчетности.

Полноценный аудит отчетности требует осуществления проверки следующих факторов:
— ведения бухгалтерского учета;
— организации инвентаризации имущества компании, ее обязательств и отражение результатов данной инвентаризации в бухгалтерской отчетности;
— составления бухгалтерской отчетности;
— соответствия бухгалтерских документов требованиям законодательства РФ;
— соблюдения проверяемой организацией трудового законодательства.
8В: Аудит учета расчетов с покупателями и поставщиками.

       Цель – выражение мнения о достоверности отражения данных в учете и отчетности, а также соблюдения законодательства.

Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются:

· установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;

· проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

· установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;

· проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

· проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;

· проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

Нормативная база:

· Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

· Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26 января 1996 года N 14-ФЗ;

· Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от5 августа 2000 года N 117-ФЗ;

· Кодекс об административных правонарушениях введен в действие Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. № 196-ФЗ, вступил в силу с 1 июля 2002 г.;

· Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Минфина Российской Федерации от 30 декабря 1999 г. № 107н и от 24 марта 2000 г. № 31н);

· Положение по бухгалтерскому учету " Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н; и другие

· План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 7 мая 2003 г. № 38н); и другие.

Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам являются:
- регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга).
- регистры синтетического и аналитического учета расчетов.
-  первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).

       Процедуры:

· Инспектирование, проверка записей, документов или материальных активов;

· Наблюдение, отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

· Запрос, поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

· Подтверждение, ответ на запрос об информации, содержащиеся в бухгалтерских записях;

· Пересчет, проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

· Аналитические процедуры, анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудиторуемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в б/у хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

Типичные ошибки:

- отсутствие договоров с поставщиками и неправильное их оформление;

- уничтожение подлинных документов;

- отражение на счетах не реальной задолженности;

- неправильное отражение сумм на счетах б/у;

- некорректная корреспонденция счетов б/у;

- неправильное/неправомерное отражение на счетах сумм НДС.
9В: Аудит учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

 

Цель - выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.

Задачи: проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности; оценка правильности оформления и отражения в учете предъявленных претензий; проверка правильности оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности; подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;

Нормативная база:

1. Гражданский Кодекс РФ.

2. Положения о бухгалтерском отчете.

3. План счетов бухгалтерского учета.

4. Инструкции ГНС РФ по порядкам уплаты в бюджет налогов.

5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг).

6. Порядки отражения в бухгалтерском учете различных операций.

7. Документы о введении новых налогов или новых процентных ставок на налоги.

8. Положения о внебюджетных фондах.

9. Порядки исчисления среднего заработка.

10. Инструкция о составе фонда заработанной платы и выплат социального характера.

11. Порядки определения месячных тарифных ставок.

12. Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу.

13. О нормах суточных при командировках и др.

Источниками информации для поведения аудита расчетов поставщиками, покупателями из заказчиками, дебиторами и кредиторам являются:
- регистр синтетического учета и отчетность (баланс (ф. № 1), главная книга).
- регистры синтетического и аналитического учета расчетов.
-  первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора и др.).

       Процедуры:

· Инспектирование, проверка записей, документов или материальных активов;

· Наблюдение, отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами;

· Запрос, поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;

· Подтверждение, ответ на запрос об информации, содержащиеся в бухгалтерских записях;

· Пересчет, проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов;

· Аналитические процедуры, анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудиторуемого лица с целью выявления необычных и неправильно отраженных в б/у хоз операций, выявление причин таких ошибок и искажений;

Типичные ошибки:

· Отсутствие договоров на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг), первичных документов, подтверждающих возникновение дебиторской (кредиторской) задолженности.

· Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности в части формирования показателей о размере дебиторской (кредиторской) задолженности, нарушения в части составления первичных документов, подтверждающих формирование показателей о дебиторской (кредиторской) задолженности.

· Отсутствие или ненадлежащее ведение аналитического учета, инвентаризации дебиторской (кредиторской) задолженности.

· Несоблюдение порядка оформления и предъявления претензий по договорам.

· Выдача денежных средств под отчет лицам, не отчитавшимся за ранее выданные суммы.

· Отсутствие первичных документов, подтверждающих расходы подотчетных лиц.

· Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС в части расходов, понесенных подотчетными лицами.

 

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: