Акт сверки расчетов с кредитором прерывает исковую давность

Прерывает (увеличивает) срок исковой давности (а значит, переносит срок уплаты налога на прибыль) подписание акта сверки расчетов с кредитором.

На эту тему есть много судебных решений.

Например, такое решение. Исковая давность прерывается, если кредитор и должник составили акт сверки расчетов. При его составлении срок исковой давности по задолженности начался заново (ст. 203 ГК РФ). Основания для включения кредиторской задолженности во внереализационный доход фирмы-должника отсутствуют (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 марта 2006 г. по делу № А21-6683/2005).

Другое подобное решение. Течение срока исковой давности прерывается, если совершены действия, свидетельствующие о признании долга должником (ст. 203 ГК РФ). Эти действия – составление сторонами актов сверки расчетов, заключение договоров об изменении сроков платежей. После них срок исковой давности начинает течь заново, а время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Включать сумму кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности был прерван, во внереализационные доходы должник не обязан (постановление ФАС Уральского округа от 27 февраля 2006 г. № Ф09-860/06-С7).

Обратите внимание: для того чтобы судьи приняли сторону должника, он должен доказать, что кредитор требовал погасить задолженность, а срок исковой давности прерван в результате достигнутых договоренностей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября 2006 г. № Ф04-6728/2006(27200-А45-26)).

Доходы в виде санкций по хозяйственным договорам

Договор купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) или отдельное соглашение к нему может предусматривать условие о том, что исполнитель, не выполнивший или ненадлежащим образом выполнивший свои обязательства, должен выплатить контрагенту штраф (неустойку, пени).

В свою очередь фирма, получившая от контрагента штрафные санкции, обязана учесть их во внереализационных доходах.

Такие доходы учитываются или на дату их признания должником, или на дату вступления в силу решения суда о возмещении убытков, ущерба и уплате санкций (п. 3 ст. 250 НК РФ). Но пока не наступила ни одна из этих дат, доход можно не признавать (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65). Поскольку сумму неустойки может уменьшить суд по правилам статьи 333 Гражданского кодекса.

Отложить уплату налога на прибыль с полученных штрафных санкций позволит проведение зачета на сумму неустойки, штрафа или пеней (ст. 410 ГК РФ). Для этого нужно в договоре предусмотреть условие о возможности одностороннего удержания штрафов при расчетах по нему. Правда, не все контрагенты будут согласны на односторонние санкции. Ведь пока доход в виде полученных санкций не признает одна сторона, выплатившая санкции другая сторона не сможет учесть их сумму в расходах. Эта проблема не актуальна лишь для «упрощенцев» с объектом «доходы» или плательщиков ЕНВД, которые подобные расходы вообще не учитывают.

Помните, что проведение зачета возможно только тогда, когда требования являются однородными. При этом они не обязательно должны вытекать из одного обязательства или быть обязательствами одного вида. На это указал Президиум ВАС России в постановлении от 19 июня 2012 года № 1394/12. Высшие судьи также отметили, что удерживать санкции из суммы оплаты правомерно, если такая возможность предусмотрена договором.

Учитывая мнение арбитров, рекомендуем пересмотреть уже имеющиеся контракты на предмет наличия условия о способе расчета неустойки и учесть это при заключении договоров в будущем.

Обратите внимание: самостоятельно регулируя дату признания доходов в виде санкций, не пропустите трехлетний срок их взыскания. В этом случае доход может быть доначислен налоговой инспекцией, но уже с пенями и штрафами.

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: