Единовременные выплаты к ежегодному отпуску работника

Любые затраты налогоплательщика, если они экономически обоснованы, подтверждены оправдательными документами и произведены для осуществления деятельности, направленной на получения дохода, признаются расходами в целях налогообложения прибыли. Исключение составляют те из них, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса. В частности, это суммы начисленных дивидендов, взносы в уставный (складочный капитал), штрафные санкции и проценты, перечисляемые в бюджет, взносы на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, а также суммы материальной помощи работникам (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В расходы на оплату труда организация вправе включать любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, которые предусмотрены нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ). По мнению Минфина, которое он выразил в письме от 2 сентября 2014 года № 03-03-06/1/43912, речь здесь идет о начислениях, связанных с выполнением работником его трудовой функции и порядок выплаты которых:

· предусмотрен трудовым (коллективным) договором;

· зависит от размера заработной платы работника (например, поощрительная премия в процентах от должностного оклада);

· зависит от соблюдения работником трудовой дисциплины.

Только такие выплаты к ежегодному отпуску можно считать элементом системы оплаты труда и учитывать в расходах в целях налогообложения.

В то же время суммы материальной помощи, выплачиваемые по другим основаниям, и не связанные с выполнением работником его трудовых обязанностей (например, материальная помощь при рождении ребенка или смерти члена семьи) в налоговых расходах (расходах на оплату труда) учесть нельзя (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Поэтому единовременные выплаты к отпускам работников, связанные с выполнением ими трудовой функции, материальной помощью по смыслу статьи 270 Налогового кодекса не являются. Следовательно, их можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Как учесть в расходах на оплату труда стоимость жилья

Возмещение организацией расходов на аренду квартиры для работника не учитывается при расчете налога на прибыль. Так утверждают финансисты в письме от 14 июня 2016 г. № 03-03-06/1/34531. По правилам пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно пункту 29 статьи 270 Налогового кодекса, при определении налоговой базы не учитываются затраты на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

В Минфине полагают, что суммы возмещения расходов на аренду квартиры для сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, носят социальный характер. Поэтому такие выплаты нельзя учитывать при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, даже если эти расходы предусмотрены трудовым договором.

Таким образом, если в трудовом договоре просто написать, что компания платит за жилье сотрудника определенную сумму, расходом это не признают.

Но, определяя размер заработной платы ценного работника, расход на квартиру можно учесть в окладе.

Пример

В трудовом договоре работника написано, что его оклад составляет 100 000 рублей в месяц. Из этой суммы 20% являются выплатой в неденежной форме.

Работодатель ежемесячно перечисляет арендодателю работника в качестве оплаты жилья 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%). Оплату жилья, завуалированную в окладе, в качестве налогового расхода принять можно.

Ежемесячно налог на прибыль на законном основании будет уменьшаться на 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

Что касается страховых взносов, их придется начислять. Но, во-первых, это тоже будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. А во-вторых, предельная база для начисления страховых взносов в ПФР в 2016 году составляет 796 000 рублей, а в ФСС РФ - 718 000 рублей. Если выплаты превысят указанный лимит, то с суммы превышения их облагают только взносами в ПФР по ставке 10%. С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются. Предельная величина базы не влияет на начисление взносов по "травме".

Обратите внимание: всю выплату целиком нужно учитывать при расчете среднего заработка работника в случае отпуска, командировки и т. д.

Заметим, что подобным образом можно учесть в расходах на оплату труда многие виды выплат в пользу работников.

⇐ Предыдущая891011121314151617Следующая ⇒

Поделиться: