Налогообложение выплат наемным работникам

 

Индивидуальный предприниматель, который выплачивает заработную плату своим работникам, должен удержать налог на доходы физических лиц с выплаченной суммы по ставке 13 процентов и перечислить его в бюджет не позднее даты выплаты дохода. В этом случае предприниматель выступает как налоговый агент.

Обратите внимание, что налог на доходы физических лиц начисляется не на все выплаты, которые получает наемный работник от предпринимателя. Перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, можно найти в статье 217 НК РФ.

Кроме того, по заявлению работника при расчете НДФЛ предприниматель может предоставить сотруднику стандартные вычеты на основании статьи 218 Налогового кодекса РФ:

- на самого сотрудника (500 руб. или 3000 руб.);

- на каждого ребенка сотрудника.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Помимо указанных вычетов Налоговым кодексом предусмотрены социальные налоговые вычеты на ребенка-инвалида в следующих размерах:

12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок;

6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

В статье 230 НК РФ указано, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы этих регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Указанный регистр должен содержать следующие сведения:

- фамилию, имя и отчество физического лица, его ИНН, либо паспортные данные, если нет ИНН;

- статус налогоплательщика (резидентство);

- суммы и виды выплаченных доходов и предоставленных налоговых вычетов;

- даты выплаты доходов;

- суммы исчисленного и удержанного НДФЛ;

- даты удержания и перечисления НДФЛ;

- реквизиты платежных поручений, по которым удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

В случае, если предприниматель не ведет налоговый учет выплат работникам, то он может быть привлечен к ответственности по ст. 120 НК РФ:

- штрафом за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода в размере 10 тысяч рублей.

- штрафом за грубое нарушение правил учета в течение более одного налогового периода в размере 30 тысяч рублей.

- штрафом за грубое нарушение правил учета, если эти деяния повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) в размере 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 тысяч рублей.

Обратите внимание, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в данном случае понимается отсутствие первичных документов, к которым в том числе относятся регистры налогового учета.

 

⇐ Предыдущая43444546474849505152Следующая ⇒

Поделиться: