Налог на добавленную стоимость (НДС). Другие налоги и сборы

 

На стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) начисляется НДС по ставкам 18%, 10% или 0% в зависимости от вида продукции, услуг или работ. ИП, находящийся на общей системе, является плательщиком НДС, а, следовательно, может принимать к вычету НДС, который выделен в счетах-фактурах поставщиков и подрядчиков. Обязательное условие принятия НДС к вычету - счет-фактура должна быть в наличии, товары оприходованы, а услуги оказаны.

НДС к уплате в бюджет рассчитывается как разность между НДС начисленным и НДС к вычету.

Постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 утверждены формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме в течение 5 дней после отгрузки товаров (работ, услуг).

При изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) выставляется корректировочный счет-фактура.

Ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В статье 169 НК РФ дан полный перечень реквизитов счета-фактуры.

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах,

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью предпринимателя.

В случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. В частности, это комиссионеры (агенты), продающие товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС, либо покупающие у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала), экспедиторы, перевыставляющие клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги).

Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

В книге покупок регистрируются счета-фактуры, полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры, не соответствующие требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации и приложениями N 1 и 2 постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года N 1137.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Стоимостные показатели книги покупок указываются в рублях и копейках.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость, на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Единой регистрации подлежат счета-фактуры, составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

Регистрации в книге продаж подлежат составленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура до внесения в них исправлений.

Стоимостные показатели книги продаж указываются в рублях и копейках.

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, тоже регистрируются в книге продаж. Показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж осуществляется индивидуальным предпринимателем.

Документация по НДС (счета-фактуры, книги покупок и продаж, дополнительные листы к ним), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее 4 лет с даты последней записи.

Налоговым периодом по НДС является квартал. Индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС, обязан подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание! При представлении налоговой декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной.

В налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Акцизы

 

Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками акцизов в случае, если осуществляют оборот подакцизных товаров (таких как этиловый спирт, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, алкогольная и табачная продукция, горюче-смазочные материалы и др.).

Порядок расчета и уплаты акцизов предусмотрен главой 22 Налогового кодекса РФ.

 

Другие налоги и сборы

 

В зависимости от конкретных видов деятельности, которые осуществляет ИП, и имеющегося в собственности имущества он может уплачивать следующие налоги и сборы:

- транспортный налог - если в собственности есть автотранспорт;

- земельный налог - если в собственности земельный участок;

- налог на имущество - если в собственности ИП есть недвижимость;

- водный налог в случае осуществления деятельности, в которой используются водные объекты;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;

- торговый сбор - если ИП осуществляет торговые операции и в регионе его деятельности введен указанный сбор.

Кроме того, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать в установленных законом случаях государственные и таможенные пошлины.

 

⇐ Предыдущая45464748495051525354Следующая ⇒

Поделиться: