Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Объекты налогообложения и ставки единого налога
Согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения также может быть признан один их двух возможных, а именно: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов. Некоторые налогоплательщики задают вопросы, а можно ли по одному виду деятельности применять объект налогообложения, скажем доходы, а по другому доходы, уменьшенные на величину расходов. Нет, законодательство дает право выбора только одного объекта налогообложения. Применение предпринимателем сразу нескольких объектов налогообложения не предусмотрено. В каком же документе должен быть зафиксирован выбор объекта налогообложения при применении упрощенной системы? Выбор объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения должен найти отражение в уведомлении о переходе на эту систему, подаваемом налогоплательщиком в налоговый орган согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, уплачивают единый налог в зависимости от выбранного объекта. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Но пунктом 3 указанной статьи введены ограничения на самостоятельный выбор объекта налогообложения, в частности, для налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Для них объектом налогообложения могут быть только доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. На деле это означает, что налогоплательщик может ежегодно менять объект налогообложения, уведомив заблаговременного налоговый орган. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Это означает, что субъектам Российской Федерации документ предоставляет право снижать до 5 процентов ставку налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения, при объекте налогообложения "доходы минус расходы" и до 1 процента в случае, если объектом налогообложения являются доходы. Также законодательство предусматривает льготы для предпринимателей Республики Крым и города федерального значения Севастополя, законами этих субъектов налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности). Так, в отношении периодов 2017-2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Помимо указанных льготных ставок, возможно применение и нулевой ставки. Так, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению при соблюдении следующих условий: 1) По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов; 2) Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде: - ограничения средней численности работников; - ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. Обратите внимание! Право на применение налоговых каникул действует непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается. Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных главой 26.2 НК РФ и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить в общеустановленном порядке, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения. Более подробную информацию о "налоговых каникулах" для ИП, а также о субъектах России, в которых они введены, можно прочитать в соответствующем разделе настоящего издания.
|
Последнее изменение этой страницы: 2019-06-20; Просмотров: 164; Нарушение авторского права страницы