Удержания из заработной платы. · удержания, относящиеся к обязательным

Бухгалтерия организации производит не только начисление заработной платы, но и удержания и вычеты из нее.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ). К таким случаем относятся:

· удержания, относящиеся к обязательным:

– с целью погашения обязательств работника перед государством,

– с целью погашения обязательств работника перед третьими лицами;

· удержания по инициативе работодателя:

– на основании принимаемых им решений,

– на основании исполнительных листов;

· удержания по просьбе самого работника.

Уплата налога на доходы с целью погашения обязательств работника перед государством относится к обязательным удержаниям из заработной платы работника.

В соответствии с подпунктом 6 пунктом 1 статьи 208 и пунктом 1 статьи 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц с 1 января 2011 года исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части 2 НК РФ.

Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все налоги и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления и законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

Налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, представлять налоговым органам отчеты, документы, сведения, выполнять требования налоговых органов и др. обязанность по уплате налога прекращается, как правило, уплатой налога. Граждане платят разнообразные налоги и сборы в зависимости от размеров получаемых доходов, наличия у них в собственности земли, строений, совершения сделок и др.

За уклонение от налогов, сокрытие доходов и за другие нарушения налогового законодательства плательщики несут ответственность – финансовую (уплата пени, взыскание сумм сокрытого или заниженного дохода), административную (уплата штрафов) и в некоторых случаях – уголовную (ст. 198, 199 УК РФ).

Налогоплательщик вправе пользоваться установленными льготами, знакомиться с материалами проверок, производимыми налоговыми органами, обжаловать их решения и пользоваться другими правами, установленными законодательными актами.

После того как из заработной платы произведено удержание налога на доходы физических лиц, с оставшейся суммы производятся удержания, предусмотренные законодательством, в случае наличия бухгалтерии в адрес работника:

– исполнительных листов;

– документов штрафного содержания;

– выплаты кредитов.

Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты (на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа), не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода этому лицу обязана:

– ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода этого лица;

– уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты лицу, получающему алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Удержания по исполнительным листам производятся на основании Семейного кодекса РФ от 29.12.95 №223-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 18.07.96 №841 (ред. от 20.05.98) «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей».

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

· налоговые резиденты Российской Федерации;

· физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получают доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Для налоговых резидентов Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, – только доход, полученный от источников в Российской Федерации.

Перечень видов доходов от источников, которые признаются объектом налогообложения, раскрыт в статье 208 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

· дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

· доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

· доходы от продажи:

o  недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

o в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

o прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

o иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Для определения даты фактического получения того или иного дохода для целей налогообложения следует руководствоваться нормой статьи 223 Налогового кодекса:

При получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения налогоплательщиком признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Система налогообложения доходов физических лиц предусматривает право налогоплательщика на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты при определении размера налоговой базы.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем, являющимся источником выплаты дохода на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В зависимости от категории налогоплательщика стандартный налоговый вычет предоставляется:

1. в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы и других приравненных к ним лиц;

2. в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода для Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и других приравненных к ним лиц;

3. в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода тем категориям налогоплательщиков, которые не перечислены выше. Этот вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20100 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20100 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (по месту предыдущей работы).

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше стандартных налоговых вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Работникам может быть предоставлен дополнительный налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка. Такой вычет предоставляется налогоплательщикам, являющихся родителями, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20100 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20100 руб., налоговый вычет в размере 300 руб. не применяется.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка предоставляется по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом (по месту предыдущей работы).

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Указанный вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг возраста 18 лет или 24 года, или прекращается в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Суммы налога на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.

В бухгалтерском учете сумма налога, подлежащего удержанию с работника, отражается проводкой по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с субсчетом 68.1 «Налог на доходы физических лиц».

Ежемесячный учет доходов и подоходного налога работника нарастающим итогом с начала года ведется в налоговой карточке №1-НДФЛ, открываемой на налоговый период.

Помимо налога на доходы из заработной платы возможны прочие удержания, например авансовые платежи и удержания по исполнительным листам.

Согласно Трудовому кодексу, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. В организации может применяться авансовый и без авансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца. В первом случае работникам выдается аванс (обычно в размере 40% оклада), а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Во втором случае в организации вместо планового аванса работникам заработная плата начисляется дважды: за первую и вторую половины месяца.

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств и реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

Порядок исчисления и уплаты в государственные социальные внебюджетные фонды единого социального налога осуществляется в соответствии с главой 24 части 2 НК РФ. Контрольные функции по уплате единого социального налога переданы налоговым органам.

 

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: