Теоретические и методологические основы. Исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Содержание

Введение

. Теоретические и методологические основы. Исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Понятие, виды, особенности исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Особенности исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Алгоритм оценки эффективности собираемости налоговых платежей по товарам, перемещаемых через железнодорожные станции

. Экспресс-анализ использования различных методов исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Расчет налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Анализ тенденции изменения суммы налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции ОАО «РЖД» Филиал «ЮУЖД»

Заключение

Список используемой литературы

налог товар пошлина железнодорожный станция

Введение

Актуальность темы. С уверенностью можно утверждать о том, что ни в сфере научных знаний о политических, экономических, социальных и любых других закономерностях общественного развития, ни в структурах разноуровневых хозяйственных связей невозможно назвать другую, столь неоднозначную, противоречивую и функционально разнонаправленную совокупность отношений, какой является система налогообложения. Во многих источниках налоги характеризуются как область острых разногласий между представителями власти - сборщиками налогов и лицами, обязанными их платить. Однако без налогов не существует ни одно общество, поэтому налоги есть общественно значимое явление, объективно необходимый процесс, обеспечивающий неуклонное развитие и совершенствование любого общественного уклада.

История налогов стара, как существование государства. И сколько они существуют, налогоплательщики предпринимают множество усилий по снижению их выплаты. Предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики рассматривают налоги как потери для бизнеса. Государство стремится со своей стороны подействовать на своих граждан внушениями о том, что налоги - это плата за цивилизованное общество и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируют капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ. В любом случае, оказывается, чрезвычайно сложно создать справедливую налоговую систему, при которой каждый вносит свой справедливый вклад, невозможно даже оценить вклад каждого, и перед обществом встает проблема переноса налогового бремени. Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов. Существование специальных государственных органов и предусмотренных в законодательстве карательных мер не позволяет среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится предпринимать специальную активность, именуемую налоговой оптимизацией.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом выпуске) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов, что достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов.

Основой деятельности таможенных органов является организация таможенного контроля над перемещением товаров через таможенную границу. Это значит, что перемещение должно происходить в соответствии с действующим таможенным законодательством. Соблюдение законодательства является одним из необходимых условий процесса перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза, даже для личного пользования.

Порядок и основные принципы перемещения товаров и транспортных средств установлены Федеральным законом «О Таможенном регулировании в Российской Федерации» (№311-ФЗ), Таможенным кодексом Таможенного союза. Важность процесса перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза связана порядком таможенного оформления и таможенного контроля, позволяющего обеспечить как экономическую, так и государственную безопасность страны.

Вышеизложенное можно определить как актуальность исследования темы данной дипломной работы.

Объектом исследования - модель исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции.

Предмет исследования - экономические отношения между субъектами по поводу разработки модели исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции.

Цель исследования - разработка модели исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции.

Поставленная цель требует решения ряда задач:

сформулировать понятие, виды, особенности исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции;

выделить особенности исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции;

разработать алгоритм оценки эффективности собираемости налоговых платежей по товарам, перемещаемых через железнодорожные станции;

провести расчет налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции;

проанализировать тенденции изменения суммы налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции ОАО «РЖД» Филиал «ЮУЖД»;

сформулировать концептуальные основы модели расчета налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции;

осуществить прогноз налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции;

оценить экономическую безопасность;

разработать антикризисные мероприятия.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы ведущих отечественных и зарубежных ученых в области исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции. Нормативно-правовая и статистическая основа исследования - федеральные законы РФ, приказы Министерства финансов РФ, аналитические обзоры по проблеме исследования, материалы, опубликованные в научных и периодических источниках, данные по результатам работы ОАО «РЖД» Филиал «ЮУЖД» Челябинский центр организации работы железнодорожных станций.

Теоретические и методологические основы. Исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Метод №2: оценки по стоимости сделки с идентичными товарами (ст. 6 Соглашения)

При применении данного метода таможенная стоимость определяется с использованием стоимости сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и в том же количестве, что и оцениваемые. Идентичные товары - товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных.

Экспресс-анализ использования различных методов исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции

Заключение

В результате проведенного исследования теоретических аспектов по проблеме эффективности Методы исчисления налогов на товары, перемещаемые через железнодорожные станции ОАО «РЖД» Филиал «ЮУЖД» Челябинский центр организации работы железнодорожных станций можно сделать следующие выводы.

К таможенным платежам относятся:

ввозная таможенная пошлина;

вывозная таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

таможенные сборы.

Контроль за уплатой таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу РФ осуществляют таможенные органы. Необходимость контроля за соблюдением таможенного законодательства в части уплаты и взимания таможенных платежей также обуславливает внедрение и развитие системы управления рисками в этой области. Целью системы управления рисками является создание современной системы таможенного администрирования, обеспечивающей осуществление эффективного таможенного контроля для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации имеющих устойчивый характер; связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах; подрывающих конкурентоспособность отечественных товаропроизводителей; затрагивающих другие важные интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Условия возникновения обязательств по уплате пошлин определяются национальным законодательством. В Таможенном кодексе таможенного союза определен момент возникновения обязанности по уплате таможенных платежей, а также время прекращения такой обязанности.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин возникает:

) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины не уплачиваются в случае, если товары не облагаются таможенными пошлинами, либо, если в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.

Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а точнее - их таможенная стоимость и (или) количество.

Сроки, установленные для уплаты таможенных платежей, различаются в зависимости от совершаемых с товарами операций. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации. Если таможенная декларация не подана в установленный срок, то сроки уплаты таможенных платежей исчисляются со дня истечения срока подачи таможенной декларации. При выпуске товаров до подачи таможенной декларации таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации, не позднее 15 дней со дня завершения внутреннего таможенного транзита. При предварительном декларировании ввозимых товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня выпуска таких товаров.

При вывозе товаров таможенные пошлины уплачиваются не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено таможенным законодательством. При изменении таможенного режима таможенные платежи должны быть уплачены не позднее дня, установленного для завершения действия изменяемого таможенного режима. При нарушении требований и условий таможенных процедур, которые в соответствии с законодательством РФ влекут обязанность уплаты таможенных платежей, сроком уплаты таможенных платежей считается день совершения соответствующего нарушения. Если такой день не установлен, сроком уплаты таможенных платежей считается день начала действия соответствующей таможенной процедуры. Допускается и досрочная уплата таможенных платежей.

Список использованной литературы

.Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (заключена в Вене 11.04.1980) (вместе со " Статусом Конвенции Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров (Вена, 11 апреля 1980 года) (по состоянию на 14 мая 2009 года).

.Генеральное соглашение по тарифам и торговле (ГАТТ). - Энциклопедия банковского дела и финансов.

.Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010).

.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ, с изм. и доп. от 28.11.2009 г.

.Таможенный кодекс Таможенного союза от 27 ноября 2009 года.

.Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» № 164-ФЗ от 08.12.2003 г.

.Федеральный закон РФ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» № 165-ФЗ от 8 декабря 2003 г.

.Федеральный закон от 09.04.2009 № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный Кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 27.03.2009) (ред. от 08.05.2010).

.Закон РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. № 5003-I (с изм. и доп. от 28.06.2009 г.).

.Постановление Правительства РФ от 23 июля 1996 г. № 883 «О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями».

.Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 г. № 718 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности» (ред. от 18.12.2009г., с изм. от 20.12.2009г.).

.Приказ ФТС РФ от 11.01.2007 г. № 7 «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации» (ред. от 21.10.2009).

.Приказ ФТС РФ от 25.04.2007 г. № 536 «Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» (ред. от 17.02.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.06.2007 г. № 9585).14.Письмо ФТС РФ «О направлении разъяснений по системе управления рисками» № 04-27/43787 от 20.11.2007г.

.Письмо ФТС России от 10 марта 2006 г. № 01-06/7618 «О разъяснении порядка принятия решений по таможенной стоимости ввозимых товаров».

.Агапова А.В. Контроль таможенной стоимости в системе государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - №1. - 2008.

.Андриашин Х.А. Таможенное право: учебник для вузов - ЗАО " Юстицинформ". - 2008.

.Афонин П.Н., Гамидуллаев С.Н. Таможенные риски: интеллектуальный анализ и управление. Монография. СПб: Изд-во Политехн. ун-та, 2007.

.Бакаева О.Ю., Кочубей И.С. Льготы в таможенном законодательстве // Право и экономика. -№5. 2008.

.Бекяшев К.А, Моисеев Е.Г. - Таможенное право. - М.: ТК Велби, 2007.

.Верстова М.Е. К вопросу о понятии таможенных платежей как источника доходов бюджета // Внешнеторговое право. - 2007. - №2.

.Гладышева Ю., Храмов Ю. Условия и порядок предоставления льгот по уплате таможенных платежей при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров в качестве вклада в уставные капиталы организаций // Финансовый директор, No 5 (май) 2007.

.Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации. - 2-е изд. - М.: Экзамен. - 2009.

.Драганов В.Г. Основы таможенного дела. - М., 2007.

.Дюмулен И.И. Международная торговля. Тарифное и нетарифное регулирование. М.: ВАВТ, 2008.

.Жамишев Б. Реальные возможности Таможенного союза // Таможенное регулирование. Таможенный контроль.- 2010. - №4.

.Козырин А.Н. Постатейный комментарий к Закону РФ " О таможенном тарифе". М.: Библиотечка Российской газеты, 2006. Выпуск № 15.

.Пузакова Е.П., Воронкова О.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и управление. - М.: Экономист. - 2008.

.Рассолова О.Е. Ввоз иностранных товаров в качестве вклада в уставный капитал: проблемы таможенного контроля // «Налоговая политика и практика». - № 8. - август 2009 г.

.Розенберг М.Г. Международная купля-продажа товаров: Комментарий к правовому регулированию и практике разрешения споров. 3-е изд., испр. и доп. М.: Статут, 2006.

.Рутгайзер В.М., Окороков И.В. Таможенная стоимость и ее оценка. - Международная академия оценки и консалтинга. - 2010.

.Свинухов В.Г. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость: учеб. пособие - М.: Экономист. - 2010.

.Соколова Э.Д. К вопросу о разграничении фискальных и гражданско-правовых платежей // Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Издательско-консультационная компания " Статус-кво 97", 2007.

.Сокольникова О.Б. Таможенные платежи как инструмент государственного регулирования ВЭД и экономики России. // Финансы и кредит. - 2009. - № 17.

.Сорокина М.Н. Актуальные проблемы определения таможенной стоимости // Право и экономика. - 2009. - № 10.

.Сорокина М.Н. Ответы даны, вопросы остались // Таможня. - 2008. - № 7 (198).

.Сорокина М.Н. Таможенная пошлина как основной таможенный платеж: основы правового регулирования // Таможенное дело. 2011. - № 1.

.Стрижова О.В. Корректировка таможенной стоимости - спорные вопросы // Новое Законодательство и юридическая практика. - № 1. - 2009 г.

.Стрижова О.А. Практические аспекты таможенно-тарифного регулирования ввоза товаров //СПС Консультант 2011.

.Стрижова О.А. Правовое регулирование таможенной стоимости. - автореф. дисс. к.ю.н., Москва - 2010.

.Толкушкин А.В. Таможенное дело. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшее образование. - 2009.

.Трошкина Т.Н. Таможенные платежи: учебно-практическое пособие. - Нижний Новгород: Городец. - 2008.

.Таможенное дело России. - Под ред. Бакаева О.Ю. Матвиенко Г.В. - М.: Юристь, 2010.

.Таможенное дело: учебник / О.В. Молчанова, М.В. Коган. - Ростов н/Д: Феникс, 2009.

.Шапошников Н.Н. Таможенная политика России //Таможенные ведомости.-2010. - № 2.

.Шамахов В.А. Таможенная стоимость. - Софтиздат. - 2010.

.Халипов С.В. Таможенное право России - М.: ЮНИТИ. - 2009.

.Фомин С.В. Международные экономические отношения. - М.: Юркнига. - 2010.