ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕХНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ……….................................................................................................3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ……………………...………………...........5

1.1. Организация безналичных расчетов на предприятии..............…..............5

1.2. Формы безналичных расчетов предприятий ….......…………….....…......16

1.3. Современный зарубежный опыт организации безналичных расчетов на предприятии………………………………………………………………………..24

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАТНЕФТЬ-КАБЕЛЬ» ……….32

2.1. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Татнефть-кабель»….32

2.2. Оценка эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия ООО «Татнефть-кабель»………………………………..37

 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ………..……………52

3.1. Пути повышения эффективности безналичных расчетов предприятий.......52

3.2. Мероприятия по повышению эффективности расчетов и улучшения финансового состояния на предприятии ООО «Татнефть-кабель»……… …....61

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………….76

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………………………………..86

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………………….90

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.

Актуальность выпускной квалификационной работы состоит в том, что организация эффективных безналичных  расчетов, а также контроль за движением денежных средств является одной из основных задач для предприятий.  Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

 Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Для осуществления расчетов все предприятия и организации должны иметь счета в банках, хранить на них денежные средства и основной объем расчетов проводить в безналичном порядке. Через счета в банке осуществляются расчеты с контрагентами и взаимоотношения с банками и органами финансовой системы. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

 В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. В этой связи для предприятия вопросы правильной и эффективной организации безналичных расчетов имеют важное значение.

Ускорение расчетов, эффективная организация наличных и безналичных расчетов на предприятии – это успех финансовой политики, для его достижения необходим анализ операций по ускорению расчетов. Анализ результатов этого ускорения и расходов по его обеспечению поможет руководству предприятия извлечь максимум выгоды в расчетных отношениях. Данный анализ особенно актуален в условиях инфляции и нарушения платежной дисциплины. На основе такого анализа организации могут определить меры по совершенствованию системы учета расчетных операций, выработать рекомендации по созданию механизма улучшения расчетных отношений, обеспечить максимальный эффект от этих отношений, улучшить финансовый результат.

С затруднениями в расчетах, недостатком финансовых ресурсов нередко сталкиваются не только убыточные предприятия, но и множество рентабельных организаций. Для сокращения подобных финансовых затруднений необходима оптимизация денежных потоков в отношениях между предприятиями. Финансовая политика в управлении денежными потоками и расчетами нацелена на максимальное увеличение сумм и сокращение сроков поступлений средств на счета предприятий. В свою очередь ускорение денежных поступлений в результате оптимизации денежных потоков повышает эффективность их использования.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов влияния выбора форм безналичных расчетов на финансовое состояние предприятия, поиска наиболее эффективных форм расчетов.

В соответствии с целью работы поставлены следующие задачи:

- рассмотреть понятия безналичные операции, основные формы безналичных расчетов; критерии эффективности безналичных расчетов;

- дать краткую характеристику предприятию ООО «Татнефть-кабель»;

-  провести оценку эффективности безналичных расчетов и их влияния на финансовое состояние предприятия на примере ООО «Татнефть-кабель»;

- рассмотреть проблемы и пути совершенствования безналичных расчетов предприятий;

- определить мероприятия по ускорению на предприятии ООО «Татнефть-кабель».

Предметом исследования выступает система  безналичных расчетов на предприятии ООО «Татнефть-кабель». Объектом исследования является предприятие ООО «Татнефть-кабель».

 Источниковой базой исследования выступают данные годовой бухгалтерской отчетности за 2008-2010 года предприятия ООО «Татнефть-кабель», статистические данные, аналитические статьи и публикации по изучаемой теме выпускной квалификационной работе.

Практическая значимость проведенного в работе исследования состоит в том, что применение в деятельности предприятия ООО «Татнефть-кабель» рекомендуемых предложений обеспечит существенное повышение эффективности исполь­зования денежных средств. Практические рекомендации могут быть использованы предприятием при решении задач совершенствования политики управлении оборотными средствами и повышения их эффективности.

 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БЕХНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Формы безналичных расчетов

 

Безналичные расчеты осуществляются на основе Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком России № 2-П от 3 октября 2002 г. «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 22.01.2008).

Выбор формы расчетов устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Ими же рассматриваются и взаимные претензии. Таким образом, банк не вмешивается в определение предприятиями форм расчетов и в возникновении между ними разногласия.

 Выбор формы расчетов в основном определяется:

- характером хозяйственных связей между контрагентами;

- особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;

- местонахождением сторон сделки;

- способом транспортировки грузов;

- финансовым положением юридических лиц.

В соответствии с гл. 46 ГК РФ и Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» применяются сле­дующие формы безналичных расчетов [2, 4]:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Они представляют сложную систему безналичных расчетных отношений в экономике страны, адаптируемых и совершенствуемых в соответствии с законами рыночного хозяйства.

При осуществлении безналичных расчетов используются сле­дующие расчетные документы:

- платежные поручения;

- аккредитивы;

- чеки;

- платежные требования;

- инкассовые поручения.

Основным платежным инструментом в структуре безналичных платежей остаются платежные поручения: 77, 1% по количеству и 90, 6% по объему платежей. Преобладание данной формы расчетов обусловлено ее широким применением как по платежам за товары и услуги, так и по операциям нетоварного характера, в основном, при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, а также интенсивным распространением электронных платежей, осуществляемых на основании платежных поручений, что позволяет максимально сократить сроки проведения платежей.

Такие платежные инструменты, как платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы и чеки, эмитируемые кредитными организациями, используются незначительно: 1, 9% по количеству и 0, 7% по объему платежей.

Прочие платежные инструменты, в том числе платежные ордера, применяемые при частичной оплате расчетных документов из-за недостаточности средств на счете клиента и, в установленных случаях, при изменении реквизитов кредитных организаций, их клиентов, составили по количеству 21, 0% и по объему 8, 7%.

Рассмотрим подробнее расчеты платежными поручениями (рисунок 1 Приложения 2).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Они составляются по форме, содержание ко­торой позволяет банку четко произвести перечисление денег.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Кроме реквизитов, приведенных выше, в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».

Схема документооборота при расчетах посредством платежных требований показана на рисунке 2 Приложения 2.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «с акцептом». Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней.

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Указанный экземпляр расчетного документа передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику осуществляется исполняющим банком в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Инкассовое поручение является расчетным документом, на ос­новании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке. Оно применяется:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания де­нежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному догово­ру, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщи­ка, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Рассмотрим расчеты чеками. Чек - это ценная бумага установленной формы, дающая право на получение указанной в ней суммы денег. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя  (рис.3 Приложение 2).

 Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из реквизитов лишает чек его силы.

Коммерческий банк, эмитирующий чеки, разрабатывает правила проведения операций с ними. Правила должны предусматривать:

- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополни­тельных) и порядок заполнения чека;

- перечень участников расчетов данными чеками;

- срок предъявления чеков к оплате;

- условия оплаты чеков;

- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

 -бухгалтерское оформление операций с чеками;

- порядок архивирования чеков.

Использование аккредитива в качестве документа для безналичных расчетов и все необходимые параметры для его применения указываются в основном договоре между сторонами, участвующими в сделке.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательст­во, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению платель­щика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявле­нии им документов, соответствующих условиям аккредитива, или пре­доставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произве­сти такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

- отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленно­го ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение испол­няющего банка на весь срок действия аккредитива. При сокрытии не­покрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предостав­ляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Поря­док списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглаше­нию между банками (рис.4 Приложение 2).

Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента ис­полняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (под­твержденный аккредитив). Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид. Он предназначен для расчетов с, одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного пла­тельщиком лица.

В таком случае плательщик назначает уполномоченное лицо, ко­торое должно представить исполняющему банку:

- доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержа­щую образец подписи уполномоченного лица;

- паспорт или иной документ, удостоверяющий его личность;

 образец своей подписи.

На уполномоченное плательщиком лицо оформляется в испол­нительном банке карточка с образцами подписей. В дальнейшем ис­пользование денег с аккредитива допускается только с акцептом упол­номоченного.

Плательщик представляет в свой банк аккредитив. Если платеж по аккредитиву должен быть произведен против рее­стра счетов без акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккреди­тив могут быть включены следующие дополнительные условия:

- отгрузка товаров в определенные пункты назначения;

- предоставление документов, удостоверяющих качество про­дукции, или актов о приемке товаров для отсылки их через исполняю­щий банк и банк-эмитент плательщику;

- запрещение частичных выплат по аккредитиву;

- способ транспортировки;

- другие условия, предусмотренные основным договором. Прекращение действия аккредитива, т.е. его закрытие, произво­дится:

- по истечении срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

- на основании заявления получателя средств об отказе от даль­нейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредити­ва (в сумме аккредитива или его остатка);

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзы­ве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или в сумме его остатка).

Таким образом, безналичные расчеты осуществляются на основе Положения Центрального Банка России о безналичных расчетах в Российской Федерации. Выбор формы расчетов устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Выбор формы расчетов в основном определяется характером хозяйственных связей между контрагентами; особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки; местонахождением сторон сделки; способом транспортировки грузов; финансовым положением юридических лиц. Применяются сле­дующие формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.

 

 

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАТНЕФТЬ-КАБЕЛЬ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Все хозяйственные сделки обязательно завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную так безналичную форму.

Актуальность данной работы состоит в том, что контроль за движением безналичных и наличных денежных средств является одной из основных задач для всех предприятий. Безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования. Безналичные расчеты способствуют нормальному кругообороту средств в народном хозяйстве. Четкое разграничение безналичного и наличного денежных оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определить размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных элементов: способы платежа, виды платежа, принципы организации безналичных расчетов, формы расчетов. Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий, а также расчетно-денежная документация.

Ускорение процесса реализации продукции и оборачиваемости оборотных средств во многом зависит от рациональной организации расчетов.

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. Расчеты по товарным операциям – это расчеты за отгружаемую предприятиями продукцию, которые сопровождаются движением платежных документов и денег. Расчеты по нетоварным операциям – это расчеты с финансовой системой по уплате процентов за кредит и комиссионных, с вышестоящими и прочими организациями.

Расчетные операции различаются по способу платежа (его источник и форма движения).

Выбор формы расчетов в основном определяется:

- характером хозяйственных связей между контрагентами;

- особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки;

- местонахождением сторон сделки;

- способом транспортировки грузов;

- финансовым положением юридических лиц.

Современная система безналичных расчетов включает следующие формы:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Они представляют сложную систему безналичных расчетных отношений в экономике страны, адаптируемых и совершенствуемых в соответствии с законами рыночного хозяйства

Применяются следующие способы платежа:

- перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счета получателей;

- зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной суммы;

- гарантированный платеж получателю, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания такового.

Вид платежа: полной суммой, частями, а также по сальдо требований.

Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их документооборота.

Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества. Все гражданские правоотношения подразделяются на вещные (раздел 2 ГК РФ) и обязательственные (разделы 3, 4 ГК РФ). Рыночный оборот по существу представляет собой совокупность различных обязательственных отношений, связанных с исполнением определенных обязанностей конкретными должниками в пользу кредиторов. К главным законодательным источникам регулирования расчетов относятся: Гражданский кодекс РФ; Гражданский процессуальный кодекс; Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный банк Российской Федерации (Банк России). Согласно закону о ЦБР среди трех его основных задач, значится обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены:

· установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов,

· координация, регулирование и лицензирование организации

Второй принцип - осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и плательщика необходимая предпосылка расчетов. Безналичные расчеты ведутся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для расчетного обслуживания между банком и клиентом заключается договор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом.

Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обязательств. Все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств.

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения:

· либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

· либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований, переводных векселей).

Пятый принцип - срочность платежа - вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, оказание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения - подразделяется на предварительный, текущий, последующий, внутренний и внешний контроль. Большую роль в соблюдении данного принципа играет установление согласно ст. 16 Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» публичности бухгалтерской отчетности.

С принципом взаимного контроля участников расчетов тесно связан седьмой принцип - их имущественной ответственности за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут применение гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (штрафа, пени), а также иных мер ответственности. Надлежащий контроль позволяет предотвратить неисполнение обязательств как своих, так и контрагентов, а если они не выполнены последними, - практически полностью возместить причиненные убытки и тем самым ослабить негативные последствия.

Рассматривая организацию безналичных расчетов на предприятии необходимо отметить основные критерии эффективности этих расчетов. В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств, что свидетельствует об эффективности и рентабельности их работы, степени стабильности финансового положения. Иными словами, безналичные расчеты – это показатель эффективности работы предприятий. Однако следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности банковской системы, и, во-вторых, от платежеспособности покупателей.

Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадиях оборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность этих расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.

Одно из направлений совершенствования безналичных расчетов – их ускорение, которое, основывается на своих законах, определяемых хозяйственной эффективностью. Нельзя, например, подходить к этому вопросу только с позиций предприятий-поставщиков, которые для получения выручки от реализации продукции заинтересованы во все большем ускорении расчетов.

Как известно, движение отгруженной предприятием продукции сопровождается движением платежных документов и денег. Движение денег при безналичных расчетах представляет собой их перечисление с одного счета в банке на другой. При этом учреждения банка делают, как правило, записи на счетах на счетах предприятий, уменьшая или увеличивая суммы их денежных средств, не переводя каждый раз непосредственно деньги. Затем банки осуществляют между собой взаимные расчеты также путем записей на своих счетах. Но это не значит, что в результате таких расчетов движение денег вообще устранено.

Критерии эффективности безналичных расчетов на разных этапах реализации продукции различны. Можно выделить два этапа. Первый этап включает движение продукции и платежных документов: поставщик отгружает продукцию, оформляет и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя. Там осуществляется платеж, т.е. списание средств со счета покупателя и оплата платежного документа поставщика.

Второй этап реализации продукции включает движение денег: они пересылаются из банка получателя в банк поставщика, где и зачисляются на его счет.

Как известно, предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном порядке.

Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют использования наличных денег, например, выдача заработной платы рабочим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закупку сырья у физических лиц и т.д.

 В соответствии с нормативными документами ЦБ РФ введены ограничения в расчетах наличными деньгами между юридическими лицами по одному платежу. Под термином «один платеж» понимают расчеты наличными деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным документам. В РФ предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу установлен ЦБ РФ следующий: между юридическими лицами в сумме 10 000 рублей, для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 000 рублей, для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц в сумме 15 тысяч рублей. Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением первичных документов,

Движение наличных денег через кассу предприятия оформляется в виде кассового плана. Кассовый план составляется на квартал и представляется в обслуживающий банк за 55 дней до его начала. Он обеспечивает своевременное получение наличных денег в банке и эффективный контроль за их использованием.

Практическими материалами по изучению основных аспектов организации безналичных и наличных расчетов на предприятии послужили материалы с базы практики, а именно, бухгалтерская отчетность, финансовые документы предприятия ООО «Татнефть-кабель». Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятии ООО «Татнефть-кабель» показал следующее:

 - в течение года политика анализируемого предприятия в части формирования имущества была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь, запасов ТМЦ;

- структура пассивов отличается значительным превышением заемного капитала над собственными источниками средств. Общий прирост средств за анализируемый период был связан прежде всего с их привлечением на заемной основе;

- значения показателей ликвидности значительно ниже оптимальных;

- в 2010 году по всем показателям прибыли имелось отрицательное значение уровня прибыли.

Изучение материалов практики позволило сделать вывод о том, что основная масса денежных средств анализируемого предприятия находится в безналичном обороте. В структуре оборота денег на предприятии более 80 % принадлежит безналичному денежному обороту. За анализируемый период (2009-2010 гг.) доля расчетов, проводимых безналичным путем, менялась незначительно от 85, 2% до 82, 6%. В свою очередь доля расчетов, проводимых в наличной форме, изменялась от 14, 8% до 17, 4%. 

Необходимо отметить, что у ООО «Татнефть-кабель» очень хороший уровень взаимоотношений с банками, обслуживающими его расчетные и ссудные счета.

Этому свидетельствует следующие моменты:

- совокупная сумма оборотов по счетам в банке, которая превышает средний уровень задолженности предприятия за отчетный период,

1234567Следующая ⇒

Поделиться: