Глава 1. Методические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия в современных условиях

Содержание

 

Введение

Глава 1. Методические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия в современных условиях

1.1 Содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия в условиях рыночной экономики

Глава 2. Современное состояние бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО " Продресурс"

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО " Продресурс"

2.2 Подготовительные работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности

2.3 Бухгалтерский баланс (ф № 1)

2.4 Отчет о прибылях и убытках (Ф № 2)

2.5 Отчет об изменениях капитала (Ф № 3)

2.6 Отчет о движении денежных средств (Ф № 4)

2.7 Приложения к бух. балансу (Ф № 5)

2.8 Пояснительная записка

3. Совершенствование организации составления бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия

Выводы и предложения

Список литературы

 

Введение

 

Современное экономическое состояние требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.п. Важная роль в реализации этой задачи отводится финансовому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Сегодня, в условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики предприятию. Именно на микроэкономическом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий и реализации продукции. Для решения некоторых из них на предприятии прибегают к методу учета, который представляет собой совокупность приемов первичного наблюдения (документация и инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькуляция), текущей группировки (счета и двойная запись) итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности. Принятию всякого решения финансового характера предшествуют аналитические расчеты, поэтому практически любой представитель аппарата управления предприятием - от топ-менеджеров до рядовых специалистов (бухгалтер, финансовый менеджер, экономист) - просто обязан быть хорошим аналитиком. Очевидно, что анализ, являющийся одной из составных частей грамотного управления финансами, должен выполняться не только в ретроспективе, но и, что нередко более важно, в перспективе.

В данной связи значимость бухгалтерской отчетности для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия многоаспектна и может быть рассмотрена как в рамках теории бухгалтерского учета и финансов, так и с позиции практикующих бизнесменов и специалистов. Прежде всего, следует отметить, что концепция составления и публикации бухгалтерской отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов бухгалтерского учета в большинстве экономически развитых стран. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капитала. Привлечь потенциальных инвесторов и кредиторов возможно лишь путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. в основном с помощью своей отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования. Связь бухгалтерии и финансов, вне всякого сомнения, может быть охарактеризована в различных аспектах. Не случайно бухгалтерскую отчетность нередко называют финансовой.

Бухгалтерская отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформировать мнение об имущественном и финансовом положении предприятия. Правильно составленная отчетность может ответить на ряд стандартных вопросов:

с каким имуществом предприятие начало работу в отчетном периоде

в каких условиях протекала его работа в отчетном периоде

каких финансовых результатов достигло предприятие за истекший период

бухгалтерская финансовая отчетность

как изменилось имущественное состояние предприятия к концу отчетного периода

каковы перспективы финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Подобных вопросов может быть достаточно много, однако они группируются в три крупных блока, отражающих соответственно аспекты инвестирования, финансирования и регулярности формирования текущего финансового результата: куда вложены выделенные предприятию финансовые ресурсы, т.е. насколько оптимальна его инвестиционная политика; откуда получены требуемые финансовые ресурсы и насколько оптимальная структура источников предприятия; насколько ритмично и стабильно работает предприятие в плане получения регулярных доходов, т.е. каковы финансовые результаты за отчетный период по сравнению с установленными заданиями и в динамике.

В связи с этим, становиться очевидным значимость бухгалтерской отчетности на современном предприятии, чем и вызвана актуальность выбранной темы.

Целью исследования в данной курсовой работе является рассмотрение теоретических основ бухгалтерского учета предприятий, а также аспекты состава и требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности на современном этапе.

Для достижения поставленной в рамках курсовой работы цели необходимо решить следующие задачи:

. Рассмотреть теоретические основы бухгалтерской отчетности предприятий.

. Охарактеризовать состав бухгалтерской отчетности.

. Рассмотреть требования, предъявляемые к показателям бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В связи с этим, целью исследования является изучение порядка составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и разработка мероприятий по его совершенствованию, применительно к условиям учета в ООО " Продресурс".

 

Глава 1. Методические аспекты бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия в современных условиях

 

Содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия в условиях рыночной экономики

 

Все организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и, согласно вышеназванного закона, представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как:

ü отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;

ü отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Коммерческие организации представляют квартальную бухгалтерскую отчетность по окончании квартала, а годовую - не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

Также бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств организации. Это необходимо для того, чтобы проверить, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе, сформированы правильно. После необходимо провести реформацию баланса - это процедура закрытия бухгалтерских счетов, на которых учитываются финансовые результаты.

Данные, отраженные в бухгалтерской отчетности, представляют собой особый вид учетных записей, являющихся извлечением из текущего учета итоговых данных о состоянии и результатах деятельности организации за определенный период.

В состав бухгалтерской отчетности входят следующие формы:

-   бухгалтерский баланс (форма № 1);

-   отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

-   отчет об изменениях капитала (форма № 3);

-   отчет о движении денежных средств (форма № 4);

-   приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

-   пояснительная записка;

-   итоговая часть аудиторского заключения

Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

Составление бухгалтерской отчетности основывается на следующих нормативных документах:

Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;

Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;

ПБУ 4/99 " Бухгалтерская отчетность организации";

Приказе Минфина РФ " О формах бухгалтерской отчетности организации";

Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности организации.

Эти документы определяют принципы формирования бухгалтерских данных, регламентируют состав и структуру отчетности, порядок оценки ее показателей, правила ее представления.

В бухгалтерском учете шахматный бухгалтерский баланс и главная бухгалтерская книга являются основой для составления различных форм отчетности.

Известный венецианский математик, францисканский монах Лука Пачоли в 1494 г. в специальном " Трактате о счетах и записях", посвященном теории бухгалтерского учета, сформулировал основное бухгалтерское уравнение:

 

Активы = Обязательства + Капитал

 

В развернутом виде эта формула выглядит следующим образом:

 

Активы + Расходы = Обязательства + Капитал + Доходы.

 

Учетные системы всех стран мира основаны на использовании этого уравнения. Оно положено в основу бухгалтерской отчетности предприятий разных стран мира. Таким образом, пять элементов информации формируют бухгалтерскую отчетность организации: ее активы, обязательства, капитал, расходы и доходы.

Активы - ресурсы и имущество, контролируемые предприятием и представляющие собой результат операций и событий, состоявшихся в отчетном или иных прошлых периодах. Существенным признаком активов является их способность обеспечить в будущем определенную экономическую выгоду, которая должна заключаться в поступлении денежных средств или их эквивалентов.

Обязательства - это текущие обязательства предприятия, возникающие из предшествующих событий, и представляющие собой различные виды кредиторской задолженности, погашение или урегулирование которых приведет к снижению экономической выгоды в виде уменьшения реальных активов. В данную подгруппу относятся займы, долговые обязательства, банковские кредиты, задолженность поставщикам, различным юридическим и физическим лицам, резервы предстоящих расходов и т.п.

Капитал компании - представляет собой оставшуюся долю собственных активов предприятия после вычета обязательств.

Доходы - это увеличение экономических выгод предприятия за отчетный период, которое выражается в увеличении активов или уменьшении обязательств, результатом которых является увеличение капитала (причем увеличение капитала не должно происходить за счет вкладов собственников).

Расходы - это уменьшение экономических выгод за отчетный период в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Элементы отчетности признаются, только если они удовлетворяют критериям признания, то есть существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена или утрачена компанией, а также элемент имеет стоимость или оценку, которая может быть надежно измерена.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. Организации обязаны составлять отчетность на основе данных всех видов учета: бухгалтерского (синтетического и аналитического), статистического, оперативного.

Показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций обобщаются в отчетности. Всю совокупность видов отчетности можно сгруппировать следующим образом:

-   оперативная;

-   бухгалтерская;

-   статистическая.

Оперативная отчетность составляется на основании данных оперативного учета, которые собираются на определенную дату за короткие промежутки времени. С показателей оперативной отчетности руководители различных структурных подразделений организации осуществляют управление производством. Формы оперативной отчетности не регламентируются на уровне государства и разрабатываются самой организацией в зависимости от нужд управления.

Бухгалтерская отчетность является систематизированным сводом информации об имуществе, обязательствах, капитале и финансовых результатах деятельности предприятия. Эта отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета и ее формы регламентированы законодательными и нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Статистическая отчетность составляется на основании данных статистического, бухгалтерского и оперативного учета и является обобщающей отчетностью деятельности организации.

Бухгалтерскую отчетность делят на следующие группы:

-   по периодичности составления:

-   промежуточная;

-   годовая.

Промежуточная отчетность включает в себя месячную, квартальную, полугодовую и отчетность за девять месяцев. Промежуточную отчетность называют периодической бухгалтерской отчетностью.

По степени обобщения отчетных данных:

-   первичная;

-   сводная (консолидированная).

Первичную отчетность составляет и представляет каждое юридическое лицо самостоятельно. Сводную отчетность составляет материнская компания по данным, представленным организациями, входящими в холдинг. Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Главной задачей бухгалтерской отчетности (индивидуальной и консолидированной) является обеспечение гарантированного доступа заинтересованными пользователями к качественной информации о деятельности организации и/или информации о группе организаций, входящих в корпоративную семью. Для решения этой задачи бухгалтерская отчетность должна быть составлена по определенным правилам в соответствии с основными требованиями к ведению бухгалтерского учета и отчетности.

По объему сведений, содержащихся в отчетах, отчетность делят на:

-   внутреннюю;

-   внешнюю.

Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности и составление ее вызвано потребностями самого предприятия.

Внешняя отчетность необходима для информации внешних пользователей:

-   собственников (участников, учредителей) - в соответствии с учредительными документами;

-   территориальным органам статистики по месту их регистрации;

-   органу государственной налоговой инспекции;

-   другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

При этом квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной.

Отчетность выполняет две основные функции:

ü информационную, в соответствии которой характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности предприятия;

ü контрольную, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, то есть она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла.

Информация, на основании которой готовится финансовая отчетность, в соответствии с ее экономическим содержанием, объединяется в определенные укрупненные категории, которые получили название элементов финансовой отчетности.

Глава 2. Современное состояние бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия ООО " Продресурс"

 

2.1 Экономическая характеристика предприятия ООО " Продресурс"

 

Общество с ограниченной ответственностью " Продресурс основано на частной собственности, является самостоятельным хозяйствующим субъектом. Оно создано в соответствии с Федеральным законом РФ № 14-ФЗ " Об обществах с ограниченной ответственностью" 15 апреля 2005 года для осуществления производства, хранения, сбыта сельскохозяйственной продукции и сырья на основе эффективного использования земельных ресурсов и материально-технических средств.

Общество является юридическим лицом - коммерческой организацией, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, как в рублях, так и в иностранной валюте, в порядке, определенном законодательством Российской Федерации.

Общество имеет круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке, и эмблемой, а также штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

Местонахождение общества: 391727, Российская Федерация, Рязанская область, Михайловский район поселок Заря. Землепользование общества расположено на правобережье реки Прони в юго-западной части Михайловского района в 30 км от районного центра - города Михайлова и в 100 км от областного центра - города Рязани.

ООО " Продресурс" производит молоко, зерно и занимается выращиванием молодняка КРС на мясо и для воспроизводства стада.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров, работ и услуг, а также извлечение прибыли.

Основными покупателями продукции являются: ООО " Михайловский молокозавод"; ОАО " Михайловхлебопродукты"; Рязанский молокозавод; Рязанский мясокомбинат.

Далее рассмотрим ряд показателей которые характеризуют хозяйственно-финансовую деятельность предприятия.

Динамика показателей размера предприятия представлена в таблице 1.

 

Таблица 1.

Динамика показателей размера предприятия.

Показатели	2009 год	2010 год	2010 год в % к 2009 году
А	1	2	3
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	68634	55826	81, 3
2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	64708	68640	106, 1
3. Прибыль (убыток) от продажи продукции, тыс. руб.	3926	-12814	__
4. Среднегодовая численность работников, чел.	149	140	94
5. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	124754, 5	176701	141, 6

 

Выручка от реализации продукции за анализируемый период снизилась на 18, 7% из-за уменьшения заказов на производимую продукцию. Наблюдается увеличение себестоимости проданной продукции на 6, 1%, что в конечном итоге отразилось на финансовом результате. В 2010 году предприятие сработало убыточно - размер убытка составляет 12 814 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 1, 5 раза за счет произведенной их переоценки. За анализируемый период среднегодовая численность работников уменьшилась на 6% и составила 140 человек.

Объем реализации продукции в стоимостном выражении является результатом воздействия всех видов ресурсов. Показатели интенсификации позволяют оценить пути развития предприятия.

Оценим уровень интенсификации производства с помощью данных приведенных в таблице 2.

 

Таблица 2.

Уровень интенсификации производства.

Показатели	2009 год	2010 год	2010 год в % к 2009 году
1	2	3	4
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	68634	55826	81, 3
2. Производственный персонал:
а) численность, чел.	149	140	94
б) оплата труда с отчислениями, тыс. руб.	16281	20160	123, 8
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	124754, 5	176701	141, 6
4. Производительность труда, тыс. руб.	460, 6	398, 8	86, 6
5. Выручка на 1 руб. оплаты труда.	4, 2	2, 8	66, 7
6. Фондоотдача руб.	0, 6	0, 3	50
7. Фондовооруженность, тыс. руб.	837, 3	1262, 15	150, 7

 

Производительность труда в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 13, 4%, это связано с тем, что в 2010 году численность работников уменьшилась на 9 человек и в связи с этим выручка в 2010 году уменьшилась на 12808 тысяч рублей или на 19, 7%. Темп роста заработной платы составляет 123, 8%, однако роста производительности труда не наблюдается, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Фондоотдача в 2010 году по сравнению с 2009 уменьшилась в 2 раза - это говорит о том, что основные производственные фонды используются неэффективно. Фондовооруженность труда за анализируемый период увеличилась в 1, 5 раза за счет уменьшения численности работников.

Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов. От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех работ.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих показателей производительности труда.

Динамика производительности труда представлена в таблице 3.

 

Таблица 3.

Динамика производительности труда.

Показатели	2009 год	2010 год	2010 год в % к 2009 году
А	1	2	3
1. Выручка от продажи продукции тыс. руб.	68634	55826	81, 3
2. Среднегодовая численность работников, чел.	149	140	94
3. Фонд рабочего времени, чел. /часы	137000	144000	105, 1
4. Годовая производительность труда, тыс. руб.	460, 6	398, 8	86, 6
5. Дневная производительность труда, тыс. руб.	4	3, 1	77, 5
6. Часовая производительность труда, тыс. руб.	0, 5	0, 38	76

 

На предприятии уменьшилась годовая производительность труда на 13, 4%. Соответственно происходит уменьшение дневной и часовой производительности труда в среднем на 14%. Это произошло в основном за счет уменьшения выручки от продажи продукции.

Основные средства играют существенную роль в повышении эффективности производства на предприятии, так как, обеспечивают технический уровень роста объема производства и реализации продукции. Эффективность использования основных средств обеспечивает получение дополнительного количества продукции при тех же капитальных вложениях и в более короткие сроки. Оснащенность предприятия ОПФ и эффективность их использования представлены в следующей таблице.

 

Таблица 4.

Оснащенность предприятия ОПФ и эффективность их использования.

Показатели	2009 год	2010 год	2010 год в % к 2009 году
А	1	2	3
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	68634	55826	81, 3
2. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	124754, 5	176701	141, 6
3. Среднегодовая численность работников, чел.	149	140	94
4. Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб.	3926	-12814	__
5. Фондоотдача, руб.	0, 6	0, 3	50
6. Фондоемкость, руб.	1, 7	3, 3	194, 1
7. Фондовооруженность, тыс. руб.	837, 3	1262, 15	150, 7
8. Фондорентабельность, %	3, 1	-7, 3	__

 

В анализируемом периоде на предприятии среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась в 1, 4 раза. Это повлияло на увеличение фондовооруженности труда. Так как предприятие сработало убыточно в 2010 году, то это отразилось и на показателе фондорентабельности.

Почти в 2 раза увеличился показатель фондоемкости, однако уровень фондоотдачи соответственно снизился, что является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, решения социальных и материальных проблем трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Затраты, произведенные предприятием за рассматриваемый промежуток времени, а также достигнутые в итоге результаты, приводятся в таблице 5.

 

Таблица 5.

Финансовые результаты деятельности сельхоз. предприятия.

Показатели	2009 год	2010 год	2010 год в % к 2009 году
А	1	2	3
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	68634	55826	81, 3
2. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	64708	68640	106, 1
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	3926	-12814	__
4. Уровень рентабельности (убыточности), продукции, %	5, 7	-23	__

 

За счет имеющийся выручки от продажи продукции, а также за счет увеличения себестоимости проданной продукции в 2010 году предприятие сработало убыточно, что и отразилось на уровне рентабельности продукции.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия. Одним из показателей характеризующих стабильность деятельности анализируемого предприятия, является платежеспособность, которая свидетельствует о способности предприятия своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Различные показатели ликвидности не только дают характеристику устойчивости финансового состояния, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации.

Динамика показателей платежеспособности предприятия представлена в таблице 6.

 

Таблица 6.

Динамика показателей платежеспособности.

Показатели	Нормативы	На конец 2009 года	На конец 2010 года
А	1	2	3
1. Коэффициент абсолютной ликвидности.	0, 2-0, 7	0, 05	0, 007
2. Коэффициент промежуточной ликвидности.	0, 7-0, 8	0, 5	0, 4
3. Коэффициент текущей ликвидности.	1-2	1, 4	1, 2

 

Платежеспособность предприятия считается низкой т.к. коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2010 года составляет 0, 007, что намного ниже норматива. Коэффициент промежуточной ликвидности понизился на 0, 1 и составил на конец 2010 года 0, 4.

Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах рекомендуемого значения. Таким образом, предприятие располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников, что с точки зрения кредиторов, является наиболее предпочтительным. Увеличение оборотных активов над краткосрочными обязательствами связано с сезонным характером производимой продукции, так как значительная часть произведенного объема продукции используется на собственные нужды хозяйства, что оказывает влияние на величину производственных запасов и как следствие на результативное значение показателя текущей ликвидности.

 

Таблица №1. Изменения капитала.

Данные в таблице приводятся за два года - за отчетный и предыдущий. Структура таблицы позволяет увидеть, за счет каких факторов или источников меняется величина уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), образуемых в соответствии с учредительными документами и принятой учетной политикой, а также средств целевых финансирования и поступлений.

Уменьшение уставного капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов. По статье Уставный капитал отражается движение уставного капитала за год: остаток на начало года, суммы увеличения за год, суммы уменьшения, остаток на конец года. В ООО " Продресурс" уставный капитал в течение отчетного года изменялся и составил 114 250 тыс. руб.

По статье " Добавочный капитал" отражается движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком, безвозмездного получения имущества, в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода.

По статье " Резервный капитал" в графе 3 отражается отражается движение резервного фонда или резервного капитала, создаваемых в соответствии с учредительными документами и. положениями учетной политики организации.

По статье " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет, числящейся на счете 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части сумм, перешедших с прошлого года. В ООО " Продресурс" остаток на конец отчетного по этой графе года составил 31 057 тыс. руб.

Таблица №2. Резервы

В этой таблице приводится расшифровка составных частей резервного капитала, которая ранее находилась непосредственно в самой форме бухгалтерского баланса. Кроме того, в ней отражается движение резервов и резервов предстоящих расходов. Это резервы:

-  образованные в соответствии с законодательством;

-  резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

-  оценочные резервы, которые включают три вида резервов: резерв под обесценение ценных бумаг, резерв по сомнительным долгам;

-  резервы предстоящих расходов показываются остатки и движение резервов по дебету и кредиту счета 96 в целом.

К отчету об изменениях капитала прилагается справка, в которой показана статья " Чистые активы".

При расчете чистых активов суммируются следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы; и из их итога вычитаются следующие пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей, прочие пассивы. Полученная разница будет представлять чистые активы предприятия.

Рассчитанные чистые активы в данной статье в ООО " Продресурс" отражаются по графе 3 в сумме остатка на начало года 165 160 тыс. руб. и в графе 4 на конец года 145 307 тыс. руб.

 

Пояснительная записка

 

Пояснительная записка является обязательной составной частью годовой бухгалтерской отчетности. Она должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, не нашедшей отражения в формах бухгалтерской отчетности, но обязательность раскрытия которой определяется п.27 ПБУ 4/99 и др. ПБУ.

Структура и содержание пояснительной записки не регламентированы нормативными документами, поэтому каждая организация составляет ее по своему.

Основными элементами пояснительной записки являются:

)   Сведения об организации:

-  Адрес;

-  Виды деятельности;

-  Численность работающих;

-  Фамилии и должности членов совета директоров, сумма выплаченного им вознаграждения;

-  Информация о финансовом положении: характеристика деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), финансовые результаты и факторы, повлиявшие на это; решения по итогам отчетности и распределения чистой прибыли;

-  Информация о природоохранной деятельности: основные мероприятия, величина текущих расходов, платежи за нарушение природоохранного законодательства и др.

2) Раскрытие информации о применении правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. В пояснительной записке должно быть указано, что отчетность сформирована исходя из действующих в России правил учета, кроме случаев, когда допущены отступления от правил, это признается нарушением законодательства об учете. В пояснительной записке раскрываются причины, вызвавшие необходимость отступления от российских стандартов.

3) Изменения в формах бухгалтерской отчетности допускаются в исключительных случаях (смена деятельности, корректировка с целью сопоставимости показателей.

)   Расшифровка показателей, если они являются существенными.

)   Раскрытие учетной политики в пояснительной записке информация должна включать:

-  Причину изменения учетной политики;

12345Следующая ⇒

Поделиться: