Приложения к бух. балансу (Ф № 5)

 

Форма № 5 " Приложение к бухгалтерскому балансу"

В форме №5 содержится информация и подробные расшифоовки статей Бухгалтерского баланса и состоит из 10 разделов.

Раздел " Нематериальные активы" .

В разделе " Нематериальные активы" отражаются сведения о наличии, поступлении и выбытии объектов Нематериальных активов по каждому их виду. Отдельно отражается сумма начисленной амортизации в целом по всем нематериальным активам и в том числе по каждому их виду на начало и конец отчетного года. Для этого используют информацию по счетам 04 и 05 (если использование сч.05 предусмотрено учетной политикой).

В ООО" Продресурс" данный раздел не заполняется.

В разделе " Основные средства" в ООО " Продресурс" показывается наличие основных средств и ихдвижение в течении отчетного периода. В отдельных строках приводятся данные о начислении амортизации основных средств в соответствии с правилами, установленными учетной политикой ООО " Продресурс". В разделе " Основные средства" отражается первоначальная стоимость основных средств по группам:

-  Здания и сооружения;

-  Машины и оборудование;

-  Транспортные средства;

-  И т.п.

на начало и конец отчетного года, о поступивших и выбывших за отчетный период объектах основных средств.

В ООО" Продресурс" сумма на начало отчетного года составила 221 503 тыс. руб., а на конец отчетного года она составила 223 903 тыс. руб.

Разделы " Доходные вложения в материальные ценности", " Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", " Расходы на освоение природных ресурсов", в ООО " Продресурс" не заполняются.

В разделе " Финансовые вложения" раскрывается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях по данным счетов 58, 59, 55, 91 в разрезе видов вложений. При этом отдельно, выделяются вложения, имеющие текущую рыночную стоимость.

Справочно показываются:

-  Изменение стоимости в результате корректировки оценки вложений, имеющих текущую рыночную стоимость;

-  Разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг.

В разделе " Дебиторская и кредиторская задолженность" приводится информация о составе и движении дебиторской и кредиторской задолженности, кредитах и займах, других обязательств ООО " Продресурс". По строке 600 " Дебиторская задолженность" сумма на начало отчетного года составила 28 236 тыс. руб., а на конец отчетного года 26 321 тыс. руб. По строке 640 " Кредиторская задолженность" сумма на начало отчетного периода составила 69 991 тыс. руб., а на конец отчетного периода 91 082 тыс. руб.

В разделе " Расходы по обычным видам деятельности" приводятся расходы организации, включая расходы по содержанию объектов социально-культурного назначения, сгруппированные по элементам затрат.

В этом разделе приводятся данные:

-  По элементам затрат: материалы, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие;

-  Изменения остатков: незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов.

Источниками информации служат данные по счетам: 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44, 96 и 97. При этом следует иметь ввиду, что внутренние обороты не учитываются.

В разделе " Обеспечения" расшифровываются показатели, отраженные на забалансовых счетах 008 " Обеспечения обязательств и платежей полученные и 009 " Обеспечения обязательств и платежей выданные"; а также на сч.62 субсчет " Векселя полученные" за исключением векселей, учитываемых в составе финансовых вложений и на сч.60 субсчет " Векселя выданные" за исключением векселей, учитываемых в составе финансовых вложений. Так по строке 840 " Имущество, переданное в залог" сумма на начало отчетного года и на конец отчетного года составляет 79 753 тыс. руб.

Раздел " Государственная помощь" отражает полученные бюджетные средства (кредиты) (кроме налоговых кредитов и отсрочки по уплате налогов). Расшифровываются два показателя:

-  Сумма полученных бюджетных средств;

-  Сумма полученных бюджетных кредитов.

Источником информации служат данные по счетам 66, 67 и 86. Так, сумма за отчетный период составила 13 103 тыс. руб., а за прошлый период текущего года 12 171 тыс. руб.

 

Пояснительная записка

 

Пояснительная записка является обязательной составной частью годовой бухгалтерской отчетности. Она должна содержать существенную информацию об организации, ее финансовом положении, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности, не нашедшей отражения в формах бухгалтерской отчетности, но обязательность раскрытия которой определяется п.27 ПБУ 4/99 и др. ПБУ.

Структура и содержание пояснительной записки не регламентированы нормативными документами, поэтому каждая организация составляет ее по своему.

Основными элементами пояснительной записки являются:

)   Сведения об организации:

-  Адрес;

-  Виды деятельности;

-  Численность работающих;

-  Фамилии и должности членов совета директоров, сумма выплаченного им вознаграждения;

-  Информация о финансовом положении: характеристика деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая), финансовые результаты и факторы, повлиявшие на это; решения по итогам отчетности и распределения чистой прибыли;

-  Информация о природоохранной деятельности: основные мероприятия, величина текущих расходов, платежи за нарушение природоохранного законодательства и др.

2) Раскрытие информации о применении правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. В пояснительной записке должно быть указано, что отчетность сформирована исходя из действующих в России правил учета, кроме случаев, когда допущены отступления от правил, это признается нарушением законодательства об учете. В пояснительной записке раскрываются причины, вызвавшие необходимость отступления от российских стандартов.

3) Изменения в формах бухгалтерской отчетности допускаются в исключительных случаях (смена деятельности, корректировка с целью сопоставимости показателей.

)   Расшифровка показателей, если они являются существенными.

)   Раскрытие учетной политики в пояснительной записке информация должна включать:

-  Причину изменения учетной политики;

-  Оценку последствий в денежном выражении;

-  Соответствие данных отчетного и предшествующих периодов.

6) Раскрытие информации о курсовых разницах: величина, отнесенная на финансовые результаты, другие счета, курс Банка России, действующий на отчетную дату.

7) Раскрытие информации о переоценке основных средств.

)   Раскрытие факта представления задолженности, учтенной ранее как долгосрочная в качестве краткосрочной.

)   Раскрытие информации о государственной помощи: величина бюджетных средств, кредитов, их назначение, использование.

)   Раскрытие информации о кредитах (займах): наличие, величина и сроки погашения кредитов, займов, выданных векселей, проданных облигаций.

)   Раскрытие в пояснительной записке информации об участии в совместной деятельности: цель, способ извлечения экономической выгоды, суммы доходов, расходов, прибыли или убытка.

)   Раскрытие информации о событиях после отчетной даты (ПБУ 7/98) - факт хозяйственной деятельности, который оказал, или может оказать влияние на финансовое состояние и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания отчетности:

-  Объявление дебитора банкротом;

-  Уценка активов и др.

13) Раскрытие условных активов и обязательств (ПБУ 8/01) - факт который в будущем приведет к увеличению экономических выгод, на счетах бухгалтерского учета не отражается:

-  Судебное разбирательство, начатое в отчетном году и незаконченное;

-  Разногласия с налоговыми органами и др.

14) Раскрытие информации об аффилированных лицах (ПБУ 11/2000) которые контролируют данную организацию, сами находятся под ее контролем - учредители, управляющие и их заместители, владеющие более 10 % капитала компании.

15) Раскрытие информации по сегментам (ПБУ 12/2000):

-  Операционный сегмент - деятельность организации по производству определенного товара, которая подвержена рискам;

-  Географический сегмент - деятельность организации по производству товаров в определенном географическом регионе, которая подвержена рискам.

16) Раскрытие информации по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02) - ее описание, стоимость активов и обязательств.

17) Раскрытие информации о прибыли, приходящийся на одну акцию. (см. вопрос 2 в).

)   Раскрытие информации о расхождениях между данными налогового и бухгалтерского учета (ПБУ 18/02).

При работе над пояснительной запиской следует учитывать, что она формирует мнение об организации, направлениях ее финансовой политики, эффективности, принимаемых управленческих решений. Поэтому необходимо представить максимально полную информацию в форме текста, таблиц, диаграмм, схем.

 

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться: