Анализ основных и оборотных средств предприятия. ⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 8Следующая ⇒ Основные фонды Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленном предприятии является обеспеченность их основными средствами (ОС) в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование. Основные средства – часть имущества предприятия, которая многократно участвует в производственном процессе и переносит свою стоимость на готовый продукт по частям по мере снашивания. В состав основного капитала включается стоимость зданий и сооружений, рабочих машин и оборудования, измерительных и регулирующих приборов, вычислительной техники и др. [17]. Задачами анализа использования ОС являются: - установление причины изменения их уровня; - оценка влияния использования ОС на объем производства продукции и другие показатели. Источниками данных явились: форма № 1 «Баланс предприятия» (Приложения 2 и 3), форма № 5 «Приложение к балансу предприятия», размещенные в ежеквартальных отчетах ФГУП «ИМЗ».   Таблица 8 Наличие и движение основных средств предприятия, тыс. руб. Групп активов Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного года 2004 г. 2005 г. 2004 г. 2005 г. 2004 г. 2005 г. 2004 г. 2005 г. Здания 454583 452650 2312 2621 4245 10423 452650 444848 Сооружения и передаточные устройства 22195 24601 2649 8203 243 - 24601 32804 машины и оборудование 224175 269510 48943 31285 3608 18075 269510 282720 Транспортные средства 6205 10753 6094 3999 1546 1151 10753 13601 Производственный и хозяйственный инвентарь 10089 10311 921 201 699 486 10311 10026 Другие виды основных средств 72 54 61 - 79 - 54 54 итого 717319 767879 60980 46309 10420 30135 767879 784053   На основе данных этой таблицы далее рассчитаны показатели движения и технического состояния ОС, а также показатели для таблицы 9, характеризующей структуру и динамику основных средств:   Таблица 9 Структура и динамика основных средств Группа активов доля группы ОС предприятия, % изменение стоимости ОС нач. 2004 нач. 2005 нач. 2006 Абсолютное, тыс.руб. Относительное, % за 2004 за 2005 за 2004 за 2005 Здания 63, 37% 58, 95% 56, 74% -1933 -7802 -0, 43% -1, 72% Сооружения и передаточные устройства 3, 09% 3, 20% 4, 18% 2406 8203 10, 84% 33, 34% машины и оборудование 31, 25% 35, 10% 36, 06% 45335 13210 20, 22% 4, 90% Продолжение таблицы 9 Транспортные средства 0, 87% 1, 40% 1, 73% 4548 2848 73, 30% 26, 49% Производственный и хозяйственный инвентарь 1, 41% 1, 34% 1, 28% 222 -285 2, 20% -2, 76% Другие виды основных средств 0, 01% 0, 01% 0, 01% -18 0 -25, 00% 0, 00% итого 100, 00% 100, 00% 100, 00% 50560 16174 7, 05% 2, 11%   Как видно из таблицы, наблюдается рост стоимости ОС в течение этих 2 лет: в 2004 абсолютный и относительный прирост составили соответственно 50560 тыс. руб. и 7, 05%; в 2005 году эти показатели составили 16174 тыс. руб. и 2, 11%. Наибольший прирост основных средств наблюдается по группе машины и оборудование (45335 и 13210 тыс. руб.), доля этой группы ОС также росла в течение 2 лет, что характеризует увеличение удельного веса активной части основных фондов с 31, 25% в начале 2004 г. до 36, 06 в начале 2006 г. Это положительно отражается на показателях фондоотдачи, а также и на финансовом состоянии общества. Снижение стоимости и удельного веса таких групп активов, как здания и производственный и хозяйственный инвентарь произошло вследствие введения в действие нового оборудования. Для расчета показателей состояния и использования ОС в таблице 10 приведем данные по амортизационным отчислениям по основным группам ОС на предприятии за 2004 и 2005:   Таблица 10 Амортизационные отчисления за 2004 и 2005 гг. Группа активов Начисленная амортизация, тыс. руб. 2004 г. 2005 г. Здания и сооружения 112692 118251 Машины, оборудование, транспортные средства 188657 188593 другие 7943 7981 всего 309292 314825   В таблице 11 приведена методика расчета основных показателей использования и состояния основного капитала:   Таблица 11 Методика расчета основных показателей использования и состояния ОС Показатель Методика расчета
Коэффициент обновления	Кобн = стоимость поступивших ОС / стоимость ОС на конец периода
Коэффициент выбытия	Квыб = стоимость выбывших ОС / стоимость ОС на начало периода
Коэффициент износа	Ки = сумма износа ОС / первоначальная стоимость ОС на соответствующую дату
Коэффициент годности	Кг = остаточная стоимость ОС / первоначальная стоимость ОС = 1 - Ки
Фондоотдача	Ко = выручка от реализации / среднегодовая стоимость ОС
Фондоемкость	Ке = 1 / Ко
Капиталовооруженность, тыс. руб/ чел	Кво = среднегодовая стоимость ОС / численность ППР
Вспомогательные данные	Методика расчета	2004 г.	2005 г.
Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	Сср = (стоимость ОС на начало года + стоимость на конец года) / 2	742 599	775 966
Выручка от реализации, тыс. руб.	ВР = å (Цена i  Объем реализации i )	371 531	541 424

Сср₂₀₀₄ = 742 599 (тыс. руб.)

Сср₂₀₀₅ = 775 966 (тыс. руб.)

Рассчитаем вышеуказанные коэффициенты состояния и использования ОС и представим их значения в таблице 12:

 

Таблица 12

Показатели состояния и использования ОС за 2004-2005 гг.

Коэффициент	Условное обозначение	Значение на 1.01.05	Значение на 1.01.06	Изменение
Коэффициент обновления	Кобн	0, 079	0, 059	-0, 02
Коэффициент выбытия	Квыб	0, 015	0, 039	0, 025
Коэффициент износа	Ки	0, 403	0, 402	-0, 001
Коэффициент годности	Кг	0, 597	0, 598	0, 001
Фондоотдача	Ко	0, 5	0, 698	0, 197
Фондоемкость	Ке	1, 999	1, 433	-0, 566

Коэффициент обновления характеризует долю поступивших в этом году основных средств в общей их стоимости на конец года. Значение этого показателя снизилось, как абсолютное (снижение поступления ОС на 14 671 тыс. руб., или на 24, 06%), так и относительное – соответствующий коэффициент снизился до 0, 059, или на 0, 02 пункта. Уже упомянутые объекты инвестирования, введенные в эксплуатацию, позволили выполнять планы производства за счет более интенсивного использования нового оборудования, экономящего трудовые и технические ресурсы. Обновление состава ОС влечет более масштабный их вывод из эксплуатации. Коэффициент выбытия показывает долю выбывших ОС в их общей стоимости на начало периода. В 2005 г. выбыло на 19 715 тыс. руб. (на 189, 2%) больше ОС, чем в 2004 г., и показатель выбытия вырос до 3, 9% от общей стоимости ОС на начало периода.

Показатель интенсивности обновления – отношение коэффициента обновления к коэффициенту выбытия – снизился с 5, 47 (0, 079 / 0, 015) до 1, 51 (0, 059 / 0, 039). Значения показателя в обоих периодах больше 1, это говорит о том, что ОС вводятся не только для замены выбывающих, но также и обеспечивают прирост основных фондов, т.е. для наращивания производственного потенциала. Однако резкое снижение этого показателя является тревожным фактом для предприятия.

Коэффициент износа показывает степень физического износа оборудования, коэффициент годности – степень годности ОС. Рассчитанные показатели износа основных фондов свидетельствуют о незначительном снижении доли изношенного оборудования с 40, 3% до 40, 2%, на соответствующую величину вырос коэффициент годности. Индикаторы изношенности оборудования достаточно высоки, поэтому значительная часть основных фондов завода требует замены или ремонта.

Эффективность использования ОС оценивается с помощью показателей фондоотдачи, фондоемкости и капиталовооруженности. Фондоотдача показывает объем выручки, приходящейся на рубль среднегодовой стоимости ОС, в данном случае она увеличилась с 0, 5 до 0, 698, т.е. если в 2004 г. рубль среднегодовой стоимости ОС производил 50 коп. выручки, то в 2005 г. – уже 69, 8 коп. Такие низкие показатели фондоотдачи связаны с тем, что головное предприятие передало почти все производственные функции дочерним обществам, а основные средства оставило в своей собственности, сдавая их в наем; поэтому показатели выручки низки и не превышают стоимости ОС. По этим же причинам фондоемкость предприятия больше 1 в обоих периодах, но снизилась до 1, 433.

Исходя из сделанных выводов, можно выявить следующие проблемы предприятия, возникающие в области использования основных фондов и управления ими:

1. Ухудшение показателей обновления и выбытия ОС, с одной стороны, оно объясняется постепенным переходом на более продуктивное оборудование, но с другой, уменьшение средств, которые расходуются на приобретение и обновление основных фондов.

2. Также снизился показатель интенсивности обновления, дальнейшее снижение может обернуться для предприятия ростом среднего возраста оборудования, его изношенности, снижением фондоотдачи.

3. Достаточно высок показатель изношенности основных фондов.

4. Для повышения показателей эффективности использования ОС можно воздействовать на следующие факторы: повышение производительности оборудования, внедрение новой, более эффективной техники, использование прогрессивной технологии, улучшение организации и управления производством, модернизация действующего оборудования.

 

Оборотные средства

Оборотные средства включают в себя имущество предприятия, которое однократно участвует в производственном процессе и переносит свою стоимость на готовый продукт за 1 производственный цикл. Оборотные активы – это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия. Основной целью анализа является своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования [19].

Проведем анализ структуры и динамики оборотных активов и представим полученные данные в таблице 13:

Таблица 13

Динамика и структура оборотных активов

вид оборотных активов	код статьи баланса	наличие средств, тыс. руб.				структура средств, %
		на 30.09. 2005	на 30.09. 2006	изменение		на 30.09. 2005	на 30.09. 2006	изменение
				Абсол.	Относ.%
Запасы, в т.ч.	210	67 891	119 167	51 276	75, 53	23, 04	30, 92	7, 88
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	44 017	67 883	23 866	54, 22	14, 94	17, 62	2, 68
затраты в незавершенном производстве	213	17 526	29 135	11 609	66, 24	5, 95	7, 56	1, 61
готовая продукция и товары для перепродажи	214	102	8 050	7 948	7792, 16	0, 03	2, 09	2, 05
товары отгруженные	215	1 222	358	-864	-70, 70	0, 41	0, 09	-0, 32
расходы будущих периодов	216	5 024	13 741	8 717	173, 51	1, 70	3, 57	1, 86
Налог на добавленную стоимость по приобретенным	220	17 967	24 580	6 613	36, 81	6, 10	6, 38	0, 28
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	63 064	5 150	-57 914	-91, 83	21, 40	1, 34	-20, 06
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	127 941	198 417	70 476	55, 08	43, 41	51, 49	8, 08
Краткосрочные финансовые вложения	250	16 738	37 060	20 322	121, 41	5, 68	9, 62	3, 94
Денежные средства	260	389	259	-130	-33, 42	0, 13	0, 07	-0, 06
Прочие оборотные активы	270	723	728	5	0, 69	0, 25	0, 19	-0, 06
всего оборотных средств	290	294 713	385 361	90 648	30, 76	100, 00	100, 0	0, 00
Валюта баланса	300	957 837	1009525	51 688

 

Стоимость II раздела баланса завода увеличилась по сравнению с 3 кварталом 2005 г. на 90648 тыс. руб., или на 30, 76%, этот рост произошел, прежде всего, за счет увеличения объема запасов (на 51 276 тыс. руб., или 75, 53%) и дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность в совокупности выросла на 12 562 тыс. руб, однако если краткосрочная задолженность увеличилась на 55, 08%, то долгосрочная сократилась на 91, 83%. Такая ситуация, по-видимому, произошла вследствие сокращения периода погашения задолженностей, а также из-за спада деловой активности организации.

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия занимает дебиторская задолженность, составляющая в совокупности 64, 81% и 52, 83% от объема оборотных средств в соответствующих периодах. При этом доля задолженности покупателей и заказчиков невелика. Такой высокий уровень дебиторской задолженности свидетельствует о сокращении мобильности оборотных средств и отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Наибольшую долю в оборотных активах после дебиторской задолженности занимают запасы, размер их доли вырос на 7, 88 процентных пунктов до 30, 92%. Увеличение удельного веса может свидетельствовать:

- о расширении масштабов деятельности предприятия;

- неэффективном управлении запасами, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время в запасах, замедляется его оборачиваемость. Снижается ликвидность, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно сказывается на конечных результатах деятельности, это свидетельствует о спаде деловой активности предприятия. Темп прироста запасов составил 75, 53%, в то время как выручка выросла только на 21, 76%, что еще раз подтверждает неэффективность управления запасами.

В составе запасов наибольший удельный вес составляет сырье, материалы и другие аналогичные ценности и затраты в незавершенном производстве (17, 62% и 7, 56% на 1.10.2006 г. соответственно), причем их доля по сравнению с 2005 годом выросла. Связано это, прежде всего, с замедлением оборачиваемости капитала. Резкий рост объемов готовой продукции и товаров для перепродажи также свидетельствует о замораживании оборотного капитала, отсутствии денежной наличности, росте кредиторской задолженности.

Величина остатков денежных средств снизилась на 130 тыс. руб., или на 33, 42%. Денежная наличность – это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков, она должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Учитывая рост кредиторской задолженности, можно сделать вывод о недостатке наличных денежных средств. Часть наиболее ликвидных активов потрачена на произведение краткосрочных финансовых вложений (в первую очередь, на покупку ценных бумаг других организаций), которые имеют низкую доходность. Их величина выросла на 20 322 тыс. руб (на 121, 41%).

Для оценки интенсивности использования капитала, вложенного в оборотные активы, рассчитаем показатели их оборачиваемости. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 14:

 

Таблица 14

Исходные данные для расчета показателей интенсивности использования оборотных средств

Показатель	Ед. измер.	Усл. обозн.	за 3 кв. 2005 г	за 3 кв. 2006 г.
Выручка	Тыс. руб.	ВР	393 396	479 013
Средний остаток оборотных активов	Тыс. руб.	ОВср	298 501	351 558
Средний остаток запасов	Тыс. руб.	ЗАПср	67 060	128 301
Средний остаток дебиторской задолженности	Тыс. руб.	Дср	190 861	176 336
Средний остаток денежных средств	Тыс. руб.	ДСср	5370	6657, 5
Длительность периода в днях	дни	ДП	270	270

 

В Таблице 15 приведены результаты расчетов показателей и методика их расчета:

 

Таблица 15

Показатели интенсивности использования оборотных средств

Показатели оборачиваемости	Расчетная формула	3 кв. 2005 г.	3 кв. 2006 г.	Прирост, %
Оборачиваемость всех запасов	Выручка / СО запасов	5, 87	3, 73	-36, 46
Длительность оборота запасов, дни	Длительность периода в днях / оборачиваемость запасов	46, 03	72, 32	57, 11
Оборачиваемость дебиторской задолженности	Выручка / СО дебиторской задолженности	2, 06	2, 72	32, 04
Длительность оборота дебзадолженности, дни	Длительность периода в днях / Оборачиваемость дебзадолженности	130, 99	99, 39	-24, 12
Оборачиваемость денежных средств	Выручка / СО денежных средств	73, 26	71, 95	-1, 79
Длительность оборота денежных средств, дни	Длительность периода в днях / Оборачиваемость денежных средств	3, 69	3, 75	1, 63
Оборачиваемость всех оборотных активов	Выручка / СО оборотных активов	1, 32	1, 36	3, 03
Длительность оборота оборотных активов, дни	Длительность периода в днях / Оборачиваемость всех оборотных активов	204, 87	198, 16	-3, 28
Коэффициент загрузки оборотных средств	СО оборотных средств / Выручка = 1/ оборачиваемость оборотных средств	0, 76	0, 74	-0, 026

 

Показатели оборачиваемости показывают количество оборотов, совершаемых группой активов за рассматриваемый период. Снижение оборачиваемости наблюдается для запасов и денежных средств, соответственно продолжительность оборота по этим позициям выросла. Запасы совершали один оборот за 72, 32 дня (в течение 3 кварталов 2006 г.), в 2005 г. – за 46, 03 дня. Период оборачиваемости производственных запасов равен времени хранения их на складе от момента поступления до передачи в производство. Можно сделать вывод об увеличении производственно-коммерческого цикла. Снижение оборачиваемости позволяет сделать вывод о нерациональном использовании запасов, их излишнем уровне. Несколько выросла продолжительность оборота денежных средств, что характеризует существование излишка наличности, однако сложно однозначно оценить эффективность использования, т.к. остатки денежных средств на разные даты внутри периода весьма различаются (от 13 056 тыс. руб. на начало периода до 259 тыс. руб. на конец).

За рассматриваемый период показатели интенсивности использования активов улучшились для дебиторской задолженности и оборотных средств в целом. Продолжительность оборота дебиторской задолженности снизилась на 24, 12%, что говорит о сокращении периода ее погашения, так как период оборачиваемости задолженности равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей. Оборачиваемость всех оборотных активов выросла до 1, 36 (оборота за период), т.е. длительность одного оборота составила 198, 16 дней по сравнению с 204, 87 днями в 2005 г. В 2006 г. 74 копейки средств, вложенных в оборотные активы, давали рубль выручки, а в базовом году на получение той же суммы выручки требовалось затратить 76 копеек, поэтому можно говорить об улучшении использования оборотных средств в целом.

В качестве основных проблем, возникающих в процессе использования оборотных средств можно выделить следующие:

1. Наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия занимает дебиторская задолженность, что свидетельствует о сокращении мобильности оборотных средств и отрицательно влияет на финансовое состояние организации. Основными дебиторами являются дочерние общества.

2. Резкий рост доли запасов в валюте баланса, что может говорить о неэффективном управлении ими, вследствие чего значительная часть капитала замораживается на длительное время, замедляется его оборачиваемость. Темп роста запасов не обеспечивает соизмеримого роста выручки. Снижение оборачиваемости запасов позволяет сделать вывод о нерациональном использовании запасов, их излишнем уровне.

3. Рост объемов готовой продукции и товаров для перепродажи свидетельствует о замораживании оборотного капитала, отсутствии денежной наличности, росте кредиторской задолженности.

Таким образом, при несовершенстве структуры оборотных средств, их использование в целом улучшилось, что говорит о повышении деловой активности организации. Повышение эффективности использования оборотных средств наблюдается по этой группе активов в целом, однако сделать однозначно позитивный вывод это не позволяет, так как необходимо учитывать несовершенство использования отдельных групп оборотных средств, таких, как запасы и денежные средства.

Для снижения продолжительности прохождения оборотными средствами отдельных стадий производства и обращения, необходимо воздействовать на такие факторы, как: технические, внедрение новой прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование применяемой техники и технологии, организационные факторы, специализация, кооперирование, совершенствование материально-технического обеспечения, внедрение передовых форм организации, замена сырья, материалов и пр., изменение транспортно-заготовительных расходов.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: