Методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Аналитическое исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия базируется на определенных правилах и приемах и выполняется в соответствии с определенной методикой.

В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Особенности методики анализа:

-  использование системы показателей, всесторонне характеризующих объект анализа;

-  изучение причин изменения этих показателей;

-  выявление и измерение взаимосвязи между показателями;

-  обобщение результатов, когда из всего множества изучаемых факторов мы отделяем типичные от случайных, выделяем главные и решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Существует общая и частная методика анализа.

Общая методика одинаково используется при изучении различных объектов в разных отраслях экономики.

Частная методика предполагает конкретизацию общей методики с учетом специфики отрасли, типа производства или объекта исследования.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них выделим основные методы:

-  сравнительный метод, его сущность состоит в сопоставлении однородных объектов с целью выявления черт сходства или черт различия между ними. В экономическом анализе выделяют следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом; трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

-  метод анализа относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчёта или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

-  метод абсолютных величин - характеризует размеры экономических явлений и показателей;

-  метод факторного анализа - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Финансово-хозяйственная деятельность предприятия и её результаты находят отражение в экономических показателях (это количественная или качественная характеристика явления, процесса или их результат, они могут отражать и параметры экономических процессов).

Выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов является важным методологическим вопросом в экономическом анализе. От того насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа. Так как в анализе используется большое количество показателей, необходима их группировка.

Показатели, используемые в финансовом анализе, подразделяются:

-  По свойствам отражаемых явлений, процессов - на количественные (размер и происходящие в них изменения) и качественные (существенные особенности и свойства);

-  По степени применения - на общие и специфические;

-  По способу образования - на первичные, производные, синтетические;

-  По способу расчёта - на абсолютные и относительные.

В финансовом анализе используется система показателей характеризующая следующее:

1   Источники формирования капитала - наличие в абсолютной сумме, состав (по видам или группам источников), структура (удельный вес в процентах или коэффициентах) отдельных видов или групп источников в общей сумме.

2  Состав общего, основного или оборотного капитала, наличие в абсолютной сумме, состав (по видам или группам), структуру отдельных видов или групп в общей сумме.

    Эффективность использования капитала: общего оборотного, собственного заемного; прибыльность; оборачиваемость.

    Платежеспособность: текущую перспективную (коэффициенты ликвидности).

    Финансовую стабильность (устойчивость) - коэффициенты финансовой независимости от внешних заемных источников; состояние оборотного капитала (коэффициент обеспеченности материальных запасов собственным оборотным капиталом, коэффициент маневренности собственного капитала); состояние основного капитала (доля основного капитала в собственном, коэффициент реальной стоимости имущества).

    Факторы формирования и изменения финансового положения: прибыль выручка от реализации себестоимость.

    Индикаторы нестабильности финансового положения - убытки просроченные суды и займы, дебиторская и кредиторская задолженность, векселя.

    Деловую активность - прибыльность общего капитала, или объем реализации на рубль общего капитала; оборачиваемость хозяйственных средств и прочие.

Все экономические показатели взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими направлениями, которые они описывают. Для получения настоящего представления об эффективности финансово-хозяйственной деятельности необходимо, чтобы все показатели, характеризующие разные стороны деятельности предприятия, были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.

Подведем итоги теоретического исследования:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики приобретает все большее значение. Он реализует функцию подготовки и обоснования принимаемых управленческих решений в области финансов управления, имеющую цель выяснения реального состояния функционирования хозяйствующего субъекта. В зависимости от поставленных целей акцент может быть сделан на различные аспекты деятельности организации.

В основе анализа финансово-хозяйственной деятельности лежит методика анализа, которая определяет форму аналитического исследования и аналитических процедур. Детализация процедурной стороны анализа финансово-хозяйственной деятельности зависит от информационного обеспечения и выбранных направлений анализа.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет:

-  оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта и его соответствие поставленным целям;

-  выявить экономический потенциал хозяйствующего субъекта;

-  определить результативность финансово-хозяйственной деятельности;

-  выработать мероприятия по повышению эффективности производства и управления.

Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности является эффективным инструментом воздействия на экономическую жизнь хозяйствующего субъекта, позволяет контролировать текущую ситуацию, определять перспективы развития.

Проанализировав различные методики анализа, можно сделать вывод о целесообразности разделения анализа финансово-хозяйственного состояния ООО «РУСАЛ Фольга» на следующие блоки:

1) анализ основных показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

) общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса предприятия;

) анализ финансовой устойчивости предприятия, с использованием коэффициентов: автономии, финансового левериджа, обеспеченности собственными оборотными средствами, покрытия инвестиций, маневренности собственного капитала, мобильности имущества, мобильности оборотных средств, обеспеченности запасов, краткосрочной задолженности;

) анализ ликвидности баланса предприятия, с использованием коэффициентов: текущей ликвидности, быстрой (промежуточной) ликвидности, абсолютной ликвидности;

) анализ платежеспособности предприятия - построение аналитической таблицы результатов деятельности предприятия;

) анализ деловой активности предприятия, с использованием коэффициентов оборачиваемости: оборотных средств, запасов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности, активов и собственного капитала;

) анализ рентабельности предприятия, с использованием показателей характеризующих рентабельность вложенного в предпринимательскую деятельность капитала (собственного капитала, активов, производственных фондов, издержек) и показателей рентабельности продаж (по валовой прибыли, по величине прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов, по чистой прибыли).

Предлагаемая методика анализа финансово-хозяйственного состояния предназначена для обеспечения управления деятельности предприятия и оценки финансовой устойчивости в условиях рыночной экономики.

 

 

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: