Анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности

 

Для успешного управления предприятием необходимо не только иметь представление о ходе выполнения планов, результатах хозяйственной деятельности, но и обладать информацией о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Все это достигается с помощью анализа финансово-хозяйственной деятельности.

В процессе анализа первичная информация проходит обработку: проводится сравнение достигнутых результатов с данными за предыдущие периоды, с показателями других предприятий отрасли и со среднеотраслевыми показателями; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы дальнейшего развития.

Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности торгового предприятия: от выполнения плана товарооборота, снижения издержек обращения и увеличения прибыли, от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов - улучшения взаимосвязей с поставщиками товаров, покупателями, совершенствования процессов реализации.

Аналитический баланс сводит воедино и систематизирует расчеты при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

В работе исследована бухгалтерская отчетность за 2006-2008 гг. Аналитический баланс за 2006 год приводится в таблице 1.

 

Таблица 1. Аналитический баланс ООО «Смик Рус» за 2006 год, тыс.руб.

Наименование статей	Велич.на начало года	Велич. на конец года	Структура		Изменения
			на нач. года	на конец года	в абсол. величинах	в структуре	в % к велич. на начало	в % к измен. итога баланс.
Актив
Внеоборотные активы	1734	3526	14, 8%	20, 9%	1792	6, 1%	103, 3%	35, 0%
Оборотные активы	9983	13316	85, 2%	79, 1%	3333	-6, 1%	33, 4%	65, 0%
Баланс	11717	16842	100%	100%	5125	0%	43, 7%	100%
Пассив
Капитал и резервы	980	628	8, 4%	3, 7%	-352	-4, 6%	-35, 9%	-6, 9%
Долгосрочные обязательства	0	0			0
Краткосрочные обязательства	10737	16214	91, 6%	96, 3%	5477	4, 6%	51, 0%	106, 9%
Баланс	11717	16842	100%	100%	5125	0%	43, 7%	100%

 

Вывод: в 2006 г. произошло увеличение валюты баланса в полтора раза - на 43, 7%. Происходит дальнейший прирост внеоборотных активов на 103, 3% и прирост оборотных активов на 33, 4%. Однако, собственный капитал опять резко уменьшается на 35, 9%, а краткосрочные обязательства возрастают на 51%. То есть, ООО «Смик Рус» терпит убытки и увеличивает основные фонды и материальные запасы за счет заемных средств. Это свидетельствует о несколько возрастающей финансовой зависимости от внешних кредиторов.

Аналитический баланс за 2007 год приводится в таблице 2.

 

Таблица 2. Аналитический баланс ООО «Смик Рус» за 2007 год, тыс.руб.

Наименование статей	Велич.на начало года	Велич. на конец года	Структура		Изменения
			на нач. года	на конец года	в абсол. величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к измен. итога баланс.
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
Актив
Внеоборотные активы	3526	3417	20, 9%	15, 7%	-109	-5, 2%	-3, 1%	-2, 2%
Оборотные активы	13316	18288	79, 1%	84, 3%	4972	5, 2%	37, 3%	102, 2%
Баланс	16842	21705	100%	100%	4863	0%	28, 9%	100%
Пассив
Капитал и резервы	628	-87	3, 7%	-0, 4%	-715	-4, 1%	-113, 9%	-14, 7%
Долгосрочные обязательства	0	0			0
Краткосрочные обязательства	16214	21792	96, 3%	100, 4%	5578	4, 1%	34, 4%	114, 7%
Баланс	16842	21705	100%	100%	4863	0%	28, 9%	100%

 

Вывод: в 2007 году выявленные тенденции продолжаются. Баланс возрастает почти на треть - на 28, 9%. Наблюдается продолжение роста оборотных активов на 37, 3% на фоне некоторого снижения роста внеоборотных активов - на -3, 1%. Снова идет резкое уменьшение собственного капитала и резервов - на -113, 9% и на 34, 4% увеличиваются краткосрочные обязательства. Можно сделать вывод, что предприятию приходится привлекать все больше и больше заемных средств.

Аналитический баланс за 2008 год приводится в таблице 3.

 

Таблица 3. Аналитический баланс ООО «Смик Рус» за 2008 год, тыс.руб.

Наименование статей	Велич.на начало года	Велич. на конец года	Структура		Изменения
			на нач. года	на конец года	в абсол. величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к измен. итога баланс.
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
Актив
Внеоборотные активы	3417	3471	15, 7%	14, 0%	54	-1, 7%	1, 6%	1, 8%
Оборотные активы	18288	21288	84, 3%	86, 0%	3000	1, 7%	16, 4%	98, 2%
Баланс	21705	24759	100%	100%	3054	0, 0%	14, 1%	100%
Пассив
Капитал и резервы	-87	-407	-0, 4%	-1, 6%	-320	-1, 2%	367, 8%	-10, 5%
Долгосрочные обязательства	0	0			0
Краткосрочные обязательства	21792	25166	100, 4%	101, 6%	3374	1, 2%	15, 5%	110, 5%
Баланс	21705	24759	100%	100%	3054	0%	14, 1%	100%

 

Вывод: общий итог баланса увеличивается, правда, меньшими темпами - на 14, 1%. Увеличиваются оборотные активы на 16, 4%, незначительно увеличиваются внеоборотные активы - на 1, 6%.

В увеличении валюты баланса доля оборотных активов составила 98, 2%, доля внеоборотных активов - 1, 8%. Капитал и резервы опять резко уменьшились - на 367, 8%. Снова возрастают краткосрочные обязательства - на 15, 5%.

Следовательно, увеличение имущества опять происходит за счет привлечения заемных средств. Предприятие практически не располагает собственными средствами, товар предоставляется на условиях последующей реализации. Рассмотрим динамику показателей прибылей и убытков ООО «Смик Рус» за исследованный период.

Сравнительный аналитический отчет о прибылях и убытках за исследуемый период приводится в таблице 4.

 

Таблица 4 Сравнительный аналитический отчет о прибылях и убытках за 2006-2008 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	2007 к 2006, %	2008 к 2006, %
1. Товарооборот в целом (выручка от продаж)	60058	79018	61816	131, 6%	102, 9%
2. Себестоимость продаж	59767	79046	61963	132, 3%	103, 7%
3. Прибыль от продаж	291	-28	-147	-9, 6%	-50, 5%

 

Товарооборот увеличился в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 31, 6%, однако в 2008 г. снизился и составил всего лишь 2, 9% к 2006 году. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. темп роста расходов составил 32, 3%, в 2008 г. рост показателей затрат также выше, чем рост показателей выручки. Расходы на продажу снизились в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 28, 6% (132, 3% - 103, 7%). В целом по предприятию за последний отчетный 2008 год наблюдается рост убытков, связанных со снижением продаж. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния ООО «Смик Рус». Рассмотрим динамику основных показателей за 2006-2008 годы. Изменение в исследуемом периоде общей стоимости имущества организации, равной итогу баланса, приводится на рис.3.

 

 

2002 2005 2006 2007 2008

Рис.3. Динамика общей стоимости имущества ООО «Смик Рус»

 

Как можно видеть на рис.3, общая стоимость имущества проявляет тенденцию к росту. Стоимость имущества постоянно возрастает. По отношению к 1 января 2006 г. итог баланса на 1 января 2009 г. увеличился на 7917 тыс.руб., или на 47%. То есть, имущество предприятия увеличилось почти в полтора раза.

Динамика стоимости иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества предприятия, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190), показана на рис.4.

 

Рис.4. Динамика иммобилизации средств во внеоборотных активах

 

На рис.4 можно видеть резкое изменение стоимости внеоборотных активов в 2007 году, затем некоторое увеличение внеоборотных активов в течение 2008 года. На 01 января 2009 г. стоимость иммобилизованных средств снизилась по сравнению с базисным годом - на 55 тыс.руб., или на 2%. В целом в 2006-2008 годах изменение внеоборотных активов несущественно.

Далее следует рассмотреть динамику оборотных средств ООО «Смик Рус» за 2005-2008 годы. Открытие новых торговых точек потребует увеличения оборотных средств, в первую очередь, товарных запасов.

Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела II актива баланса (строка 290), представлена на рис.5.

 

Рис.5. Динамика оборотных средств ООО «Смик Рус»

 

Как можно видеть по данным, представленным на рис.5, динамика оборотных средств подтверждает вывод об освоении новых торговых точек. Идет последовательное увеличение оборотных средств, причем, темпы прироста в 2006-2008 годах гораздо выше, чем у внеоборотных активов.

Можно сделать вывод, что в 2006 году была стадия освоения новых торговых точек, поэтому темп роста оборотных средств был ниже, чем темп роста внеоборотных активов.

В 2007-2008 годах, наоборот, внеоборотные активы менялись незначительно, а оборотные средства показывают высокие темпы роста, что, по всей видимости, связано с выходом на постоянный уровень товарооборота.

Товарооборот – это обращение товаров, процесс продвижения их от производителя к потребителю.

Оптовый товарооборот – продвижение товаров от производителя в розничную торговую сеть - разделяется на следующие виды:

- складской оборот – продажа товаров со склада торговому посреднику для дальнейшей перепродажи;

- транзитный оборот – продажа товаров со складов поставщиков минуя склады оптовой организации;

- внутрисистемный оборот – отпуск товаров одной базой другим базам одной и той же оптовой организации;

Розничный товарооборот – доведение товаров непосредственно до потребителей - разделяется на направления:

- продажа товаров населению за наличный расчет и по банковским картам;

- продажа товаров в кредит и с рассрочкой платежа;

- продажа товаров длительного пользования по образцам.

Товарные операции соответствуют указанным видам товародвижения.

Для подтверждения вывода о стратегии вложения средств в оборотные активы следует рассмотреть соотношение внеоборотных и оборотных активов в исследуемом периоде, представленное на рис.6.

 

Рис.6. Динамика изменения структуры активов ООО «Смик Рус»

 

Как видно из рис.6, динамика изменения активов предприятия подтверждает предположение об освоении нового торгового оборудования. Внеоборотные активы выходят на относительно постоянный уровень, а оборотные средства начинают неуклонно увеличиваться. Можно сделать вывод об увеличении торговых запасов в магазинах ООО «Смик Рус».

Увеличение удельного веса торговых запасов может свидетельствовать:

о наращивании торгового потенциала организации;

о стремлении за счет вложений в торговые запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции;

о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой (происходит затоваривание).

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: