Анализ себестоимости продукции. Себестоимость продукции представляет собой затраты организации (предприятия) на

 

Себестоимость продукции представляет собой затраты организации (предприятия) на производство и реализацию продукции, служит основой соизмерения расходов и доходов, а также является одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. Задачами анализа себестоимости продукции являются:

• оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

• анализ динамики фактических показателей себестоимости и оценка выполнения плана по себестоимости;

• определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

• анализ себестоимости отдельных видов продукции;

• выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции;

• оценка и определение оптимального соотношения выручки и произведенных затрат.

Анализ себестоимости продукции проводится по следующей схеме.

. Определяются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от аналогичных показателей прошлых лет и от плана.

. Проводится оценка изменений структуры себестоимости, определяются изменения удельного веса отдельных статей затрат от аналогичных данных прошлых лет и плана, исчисляется влияние этих отклонений на итоговый показатель. Одновременно выделяются статьи затрат, имеющие наибольший удельный вес в себестоимости, и статьи затрат, по которым происходили наибольшие изменения. Анализ по таким статьям проводится отдельно. Отличительной особенностью данного раздела анализа является то, что статьи затрат здесь выступают не только как факторы, влияющие на изменение себестоимости, но и как отдельные компоненты, формирующие ее структуру.

. Определяется уровень затрат на рубль товарной продукции, характеризующий их окупаемость, проводится анализ динамики этого показателя и оценка факторов, влияющих на его уровень.

Затраты на производство продукции на анализируемом предприятии приведены в табл.2.

 

Таблица 12 Затраты на производство продукции

Элементы затрат	2010 г.		2011 г.		Изменение
	сумма тыс руб.	уд. вес, %	сумма тыс руб.	уд. вес, %	2011 г. к 2010 г.
					сумма тыс руб.	уд. вес, %
Материальные затраты	312930	87, 8	483684	89, 2	+170754	+1, 4
Затраты на оплату труда	26018	7, 3	35246	6, 5	+9228	-0, 8
Отч на соц. нужды	6772	1, 9	8676	1, 6	+1904	-0, 3
Амортизация	4277	1, 2	5422	1, 0	+1145	-0, 2
Прочие затраты	6415	1, 8	9218	1, 7	+2803	-0, 1
Полная себестоимость	356412	100	542247	100	+185835	-
в том числе:
переменные расходы	345719	97, 0	527606	97, 3	+181887	+0, 3
постоянные расходы	10693	3, 0	14641	2, 7	+3948	-0, 3

 

Как видно из таблицы 14, затраты предприятия увеличились на 185835 тыс.руб. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты несколько уменьшилась.

Доля постоянных затрат в общей структуре затрат составляет 2, 7% (14641 тыс.руб.)

 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

) оценка выполнения плана по прибыли в целом по организации и её внутренним структурным подразделениям;

) определение плановых и фактических темпов роста показателей прибыли от продаж, чистой прибыли к уровню предыдущего периода. Определение плановых темпов роста позволяет оценить напряженность плановых заданий, а фактических темпов роста дает возможность наблюдать за динамикой показателей прибыли от продаж, чистой прибыли;

) анализ факторов, обусловливающих степень выполнения бизнес-плана и динамику показателей прибыли от продаж, чистой прибыли;

) выявление влияния результатов деятельности отдельных внутренних структурных подразделений на показатели выполнения бизнес-плана организации, а также динамику показателей прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли;

) установление возможных резервов увеличения сумм прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли;

) выявление и организация использования внутренних резервов повышения эффективности производства, подготовка управленческих решений [2, 441].

Конечным финансовым результатом деятельности организации является показатель чистой прибыли или чистого убытка (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода), величина которого формируется в несколько этапов, что находит отражение в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Изначально определяется валовая прибыль как разность между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Затем определяется прибыль (убыток) от продаж как разность между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов.

На следующем этапе рассчитывается прибыль (убыток) до налогообложения как разность между прибылью от продаж и суммой прочих доходов и расходов.

Далее, исходя из величины прибыли (убытка) до налогообложения с учетом расходов на налог на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Структура показателей рентабельности в целом представляет собой отношение прибыли к ресурсам или затратам, т.е. в любом рассматриваемом показателе рентабельности прибыль выступает а качестве одного из составляющих факторов.

Большая доля доходов приходится на выручку от продажи товаров, работ, услуг (98, 83%), причем её величина в отчетном периоде снизилась на 0, 79%.

Большую долю расходов организации составляет себестоимость продукции 52, 56%, что на 3, 39% больше чем в предыдущем году.

 

 

Таблица 13 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ОАО «ТорВЗ»

Показатель	Предыдущий год		Отчетный год		Изменение (+, -)
	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6=4-2	7=5-3
1. Выручка (стр.2110)	1992288	98, 04	2258914	98, 83	266626	0, 79
2. Проценты к получению (стр. 2320)	0	0, 00	0	0, 00	0	0, 00
3. Доходы от участия в других организациях (стр.080)	0	0, 00	0	0, 00	0	0, 00
4. Прочие доходы (стр.2340)	39765	1, 96	25001	1, 09	-14764	-0, 86
5. Отложенные налоговые обязательства (стр.2430)	0	0, 00	0	0, 00	0	0, 00
6. Отложенные налоговые активы (стр. 2450)	0	0, 00	1658	0, 07	1658	0, 07
7. Всего доходов организации (п.1 - п.6)	2032053	100, 00	2285573	100, 00	253520	-
8. Себестоимость продаж (стр. 2120)	1703686	89, 17	1987376	92, 56	283690	3, 39
9. Коммерческие расходы (стр. 2210)	567	0, 03	757	0, 04	190	0, 01
10. Управленческие расходы (стр.2220)	0	0, 00	0	0, 00	0	0, 00
11. Проценты к уплате (стр.2330)	41564	2, 18	51433	2, 40	9869	0, 22
12. Прочие расходы (стр. 2350)	155173	8, 12	65589	3, 05	-89584	-5, 07
13. Отложенные налоговые активы (стр.2450)	240	0, 01	0	0, 00	-240	-0, 01
14. Отложенные налоговые обязательства (стр. 2430)	7445	0, 39	13891	0, 65	6446	0, 26
15. Текущий налог на прибыль (стр. 2410)	832	0, 04	26006	1, 21	25174	1, 17
16. Прочее (стр. 2460)	1150	0, 06	2176	0, 10	1026	0, 04
17. Всего расходов организации (п.8-п.16)	1910657	100, 00	2147228	100, 00	236571	Х
18. Доходы на 1 рубль расходов (коэффициент ) п.7: п.17)	1, 06		1, 06		1, 07

 

 

Анализ использования прибыли предприятия

 

Задача анализа использования прибыли состоит в выявлении соответствия между распределением прибыли и результатами работы коллектива предприятия [4, с.266].

Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный капитал, образования фондов накопления и фондов потребления, фонд социальной сферы, отчисление на благотворительные и другие цели.

 

Таблица 14 Распределение чистой прибыли

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Чистая прибыль, тыс. руб.	2 743	121 396	138 345
Прибыль, направленная на выплату дивидендов, тыс. руб.	903	881	30 528
Уставный капитал, тыс. руб.	864	864	864
Чистые активы, тыс. руб.	208 960	329 453	466 918

 

Чистые активы ОАО «ТорВЗ» значительно превышают размер уставного капитала и имеют четкую тенденцию к увеличению, вызванную ростом нераспределенной прибыли.

Таким образом, за 2011 год часть прибыли в размере 30528 тыс.руб. было направлено на выплату дивидендов.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: