Анализ финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния предприятия следует начать с разработки

 

Анализ финансового состояния предприятия следует начать с разработки агрегированного баланса (по разделам и укрупненным статьям актива и пассива).

На основе данной формы можно оценить оптимальность структуры баланса по формальным признакам.

Более глубокий и детализированный анализ финансового состояния предприятия начинается с анализа активов, который направлен на изучение их состава, структуры и степени ликвидности.

Структура активов показывает, какой удельный вес занимает каждая активная статья в их общем объеме. Как правило, структура активов отражает структуру имущества предприятия. У крупных фондоемких предприятий наибольший удельный вес имеют внеоборотные активы, у предприятий сферы услуг имущество сосредоточено преимущественно в оборотных активах.

В процессе анализа также следует выявить наиболее «весомые» статьи в составе внеоборотных и оборотных активов.

В процессе анализа следует оценить также оборачиваемость активов предприятия. Оборачиваемость активов, особенно наиболее мобильной их части - оборотных активов, является показателем деловой активности предприятия.

Основными показателями оборачиваемости оборотных активов (оборотных средств) предприятия являются коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент загрузки оборотных активов, длительность (продолжительность) оборота оборотных активов.

Расчет этих показателей практически основан на соотношении объема реализации продукции и величины оборотных активов (годового остатка оборотных средств) за определенный период времени. По полученным результатам делаются выводы об ускорении или замедлении оборачиваемости оборотных средств предприятия, их экономии или перерасходе в отчетном периоде. Экономия (условное высвобождение) оборотных средств возникает в результате ускорения их оборачиваемости. Если оборачиваемость замедляется, то в итоге будет отражен перерасход оборотных средств.

Анализ пассивов также направлен на изучение их состава и структуры. Методика анализа пассивов идентична анализу активов. Пассивы представляют собой капитал предприятия (источник формирования его имущества). Поэтому в процессе анализа капитал предприятия следует подразделять на собственный и заемный. Собственный капитал предприятия включает в себя инвестированный (вложенный собственниками) капитал и капитал, накопленный сверх того, что было первоначально авансировано. Заемный капитал предприятия следует подразделять на долгосрочный и краткосрочный.

Соотнося между собой отдельные группы активов и пассивов, можно оценить ликвидность баланса.

Результаты анализа представлены в таблице 27, 28, 29, 30

 

Таблица 27. Агрегированный баланс предприятия

Актив	Сумма, тыс. руб.		Пассив	Сумма, тыс. руб.
	начало года	конец года		начало года	конец года
I. Внеоборотные активы в том числе: · основные средства	33394 13011	43732 19831	III. Капитал и резервы в том числе: · уставный капитал	3673 457	4674 1027
II. Оборотные активы в том числе: · запасы · задолженность · денежные средства и краткосрочные финансовые вложения · прочие оборотные активы	37491 21076 2049 3712 0	53952 32385 3406 7401 0	IV.Долгосрочные обязательства	921	50012
			V.Краткосрочные обязательства в том числе: · кредиторская задолженность	66291 42860	42998 42858
Баланс	70885	97684	Баланс	70885	97684

 

Внеоборотные активы повысились на 10338 тыс. руб. и составили 43732 тыс. руб.; оборотные активы на 16461 тыс. руб. и составили 53952 тыс. руб.; капитал и резервы на 1001 тыс. руб. и составили 4674 тыс. руб.; значительное увеличение наблюдается в разделе IV «Долгосрочные обязательства» на 49091 тыс. руб., которые составили 50012 тыс. руб.; так же наблюдается снижение краткосрочных обязательств на 23293 тыс. руб.

На основе данной формы можно оценить оптимальность структуры баланса по формальным признакам.

Результаты анализа представлены в таблице 28.

 

Таблица 28. Оценка структуры баланса по формальным признакам

Критерии оценки	Нормативное значение критерия	Фактическое значение критерия
		на начало года	на конец года
1. Внеоборотные активы формируются за счет долгосрочного капитала (собственного и заемного)	р. I < р. III + р. IV	33394> 4594	43732< 54686
2. Величина собственного капитала, направляемого на финансирование оборотных активов, должна составлять не менее 50%	(р. III - р. I) / р. II ≥ 0, 5	-0, 8 < 0.5	-0.2 < 0.5
3. Дебиторская задолженность должна примерно соответствовать кредиторской задолженности	(стр.230 + стр.240) / стр.620 ≈ 1	0, 2 ≠ 1	0, 3 ≠ 1

 

Как видно по полученным результатам, что ни одно из неравенств критериев не выполняется. Следовательно, данную структуру баланса оптимальной считать нельзя.

 

Таблица 29. Анализ состава и структуры активов предприятия

Состав активов предприятия	Объем, тыс. руб.			Структура, %
	Базисный год	Отчетный год	+, -	Базисный год	Отчетный год	+, -
1. Нематериальные активы	26	18	-8	0, 04	0, 02	-0, 02
2. Основные средства	13011	19831	+6820	18, 4	20, 3	+1, 9
3. Прочие внеоборотные активы	20357	23883	+3526	28, 7	24, 4	-4, 3
4. Запасы материальных ресурсов	615	670	+55	0, 9	0, 7	-0, 2
5. Незавершенное про-изводство	74	38	-36	0, 1	0, 04	-0, 06
6. Готовая продукция и товары для перепродажи	19904	26108	+6204	28, 1	26, 7	-1, 4
7. Дебиторская задол-женность	11346	14120	+2774	16, 0	14, 5	-1, 5
8. Денежные средства	3712	7401	+3689	5, 2	7, 6	+2, 4
9. Краткосрочные фи-нансовые вложения	0	0	0	0	0	0
10. Прочие оборотные активы	1840	5615	+3775	2, 6	5, 7	+3, 1
Всего активов	70885	97684		100	100

 

Структура активов на данном предприятии представлена в следующем процентном отношении: нематериальные активы - 0, 04 % в базисном году и 0, 02 % в отчетном (снижение доли на 0, 02 %); основные средства - 18, 4 % в базисном году и 20, 3 % в отчетном (увеличение доли на 1, 9 %); прочие оборотные активы - 28, 7 % в базисном и 24, 4 % в отчетном году (снижение доли на 4, 3 %); запасы материальных ресурсов - 0, 9 % а базисном году и 0, 7% в отчетном (снижение доли на 0, 2 %); незавершенное производство - 0, 1 % в базисном году и 0, 04 % в отчетном (снижение доли на 0, 06 %); готовая продукция и товары для перепродажи - 28, 1 % в базисном году и 26, 7 % в отчетном (снижение доли на 1, 4); дебиторская задолженность - 16, 0 % в базисном и 14, 5% в отчетном году (снижение доли на 1, 5 %); денежные средства - 5, 2 % в базисном и 7, 6 % в отчетном году (увеличение доли на 2, 4%); прочие оборотные активы - 2, 6 % в базисном и 5, 7 % в отчетном году (увеличение доли на 3, 1 %)

По данным видно, что наиболее весомой статьей в составе внеоборотных активов являются «основные средства» - 18, 4 % в базисном году и 20, 3 % в отчетном и прочие внеоборотные активы - 28, 7 % в базисном и 24, 4 % в отчетном году. А в составе оборотных активов - готовая продукция и товары для перепродажи - 28, 1 % в базисном и 26, 7 % в отчетном году, дебиторская задолженность - 16, 0 % в базисном году и 14, 5 % в отчетном.

В процессе анализа следует оценить также оборачиваемость активов предприятия.

Коэффициент оборачиваемости:

 

Коб. = V / ОС

 

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС - годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Коб. = 7, 06 оборота в базисном и 10, 7 в отчетном году.

Коэффициент загрузки:

 

Кзаг. = ОС / V

Где V - объем реализации продукции (тыс.руб.);

ОС - годовой остаток оборотных средств (тыс.руб.).

Кзаг. = 0, 14 и 0, 09 руб.

Длительность оборота оборотных средств:

 

Доб. = Т / Коб.

 

Где Коб. - коэффициент оборачиваемости (оборот);

Т = 360.

Доб. = 51 и 34 оборотов.

Повышение коэффициента оборачиваемости в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3, 64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС. А снижение в отчетном периоде длительности 1 оборота на 17, 3 дня, свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. Произошло уменьшение коэффициента загрузки в отчетном периоде на 0, 05 руб. Повышение оборачиваемости и уменьшение коэффициента загрузки говорят о перерасходе оборотных средств.

 

Таблица 30. Анализ состава и структуры пассивов предприятия

Состав пассивов предприятия	Объем, тыс. руб.			Структура, %
	Базисный год	Отчетный год	+, -	Базисный год	Отчетный год	+, -
1. Инвестированный капитал	543	1070	+ 527	0, 8	1, 1	+0, 3
2. Целевые финансирование и поступления	0	0	0	0	0	0
3. Фонд социальной сферы	0	0	0	0	0	0
4. Нераспределенная прибыль	3130	3604	+474	4, 4	3, 7	-0, 7
5. Долгосрочные кредиты и займы	479	50000	+49421	0, 7	51, 2	+50, 5
6. Прочие долгосрочные обязательства	442	12	-430	0, 6	0, 01	-0, 59
7. Краткосрочные кредиты и займы	23363	2	-23361	32, 9	0, 01	-32, 89
8. Кредиторская задол-женность перед постав-щиками и подрядчиками	20113	23018	+2955	28, 3	23, 6	-4, 7
9. Кредиторская задол-женность перед персоналом предприятия	3099	3345	+246	4, 4	3, 4	-1, 0
10. Кредиторская задолженность перед бюджетом	267	473	+206	0, 4	0, 5	+0, 1
11. Прочие краткосрочные обязательства	19499	16160	-3339	27, 5	16, 5	-11, 0
Всего пассивов	70885	97684		100	100

 

Структура пассивов на данном предприятии представлена в следующем процентном отношении: 0, 8% и 1, 1% - инвестированный капитал (рост доли на 0, 3%); 4, 4% и 3, 7%- нераспределенная прибыль (снижении доли на 0, 7%); 0, 7% и 51, 2% - долгосрочные кредиты и займы (рост доли на 50, 5%); 0, 6% и 0, 01% - прочие долгосрочные обязательства (снижение доли на 0, 59%); 32, 9% и 0, 01% - краткосрочные кредиты и займы (снижение доли на 32, 89%); 28, 3% и 23, 6% - кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками (снижение доли на 3, 7%); 4, 4% и 3, 4% - кредиторская задолженность перед персоналом предприятия (снижение доли на 1, 0%); 0, 4% и 0, 5 % - кредиторская задолженность перед бюджетом (рост доли на 0, 1 %); 27, 5% и 16.5% - прочие кредиторские обязательства (снижение доли на 11, 0).

Оценка ликвидности баланса

Ликвидность заключается в его возможности предприятия обратить активы в наличность и погасить свои обязательства, то есть в возможности покрыть долговые обязательства его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Все активы предприятия по уровню убывания ликвидности можно разделить на четыре группы:

· абсолютно ликвидные активы (А1) - это денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения;

· быстро реализуемые активы (А2) - готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность;

· медленно реализуемые активы (А3) - производственные запасы и незавершенное производство (сначала требуется превратить их в готовую продукцию, а потом в денежную наличность);

· труднореализуемые активы (А4) - внеоборотные активы, в том числе основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Пассивы (обязательства) предприятия в соответствии со срочностью их погашения можно также подразделить на четыре группы:

· наиболее срочные обязательства (П1) - это кредиторская задолженность и кредиты банков, срок возврата которых уже наступил;

· среднесрочные обязательства (П2) - краткосрочные кредиты банков и займы;

· долгосрочные обязательства (П3) - долгосрочные кредиты банков и займы;

·   дальнесрочные обязательства (П4) - собственный (акционерный) капитал, постоянно находящийся в распоряжении предприятия.

Ликвидность предприятия подтверждается следующими неравенствами:

А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Изучение соотношения этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения ликвидности предприятия.

Результаты соотношения групп активов и пассивов оформим в виде таблиц 31, 32

Таблица 31

Активы	Начало года	Конец года	Пассивы	Начало года	Конец года
А1	3712	7401	П1	42860	42858
А2	21953	29514	П2	23363	2
А3	689	708	П3	479	50000
А4	33394	43732	П4	3673	4674

 

Таблица 32

Соотношение групп активов и пассивов на начало года	Соотношение групп активов и пассивов на конец года
А1 < П1	А1 > П1
А2 < П2	А2 > П2
А3 < П3	А3 < П3
А4 < П4	А4 < П4

 

По результатам соотношения групп активов и пассивов можно сделать следующий вывод: на начало года не совпадают 3 неравенства и на конец года не совпадает 1 неравенство, а так как если хотя бы одно из неравенств не совпадает, то предприятие, либо ограничено в возможности покрыть долговые обязательства активами, либо этой возможности не имеет. Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность ОАО «Моспродторг» как недостаточную.

Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является его платежеспособность. В практике анализа различают текущую и долгосрочную платежеспособность.

Способность предприятия рассчитываться по своим краткосрочным обязательствам принято называть текущей платежеспособностью. То есть предприятие считается платежеспособным, когда оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, используя оборотные активы. На текущую платежеспособность организации непосредственное влияние оказывает ликвидность ее оборотных активов. В процессе анализа следует рассчитать 3 основные показателя ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется как отношение денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг (денежные эквиваленты) к краткосрочной задолженности. Значение коэффициента признается достаточным, если составляет 0, 2-0, 25. Если предприятие в текущий момент может на 20-25% погасить свои долги, то его платежеспособность считается нормальной.

Коэффициент быстрой (критической, промежуточной) ликвидности определяется как отношение денежных средств, высоколиквидных ценных бумаг и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам. Нормальным считается значение показателя 0, 75-1, 0.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) представляет собой отношение всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам. В целом удовлетворительным считается значение коэффициента 2, 0 и более. Однако критерии его величина могут изменяться в зависимости от сферы деятельности предприятия. В частности, для промышленных и строительных предприятий необходимо более высокое значение коэффициента покрытия, чем для предприятий сферы торговли, снабжения и сбыта.

Под долгосрочной платежеспособностью (финансовой устойчивостью) понимается способность предприятия рассчитываться по своим обязательствам в долгосрочной перспективе. Для этих целей предприятиями может использоваться как собственный, так и заемный капитал.

К основным показателям, характеризующим платежеспособность предприятия в долгосрочной перспективе (финансовую устойчивость), относят следующие.

Коэффициент независимости (автономии) рассчитывается как отношение величины собственного капитала к величине совокупного капитала. Существует мнение, что если значение коэффициента независимости больше или равно 60%, то риск кредиторов минимален: реализовав половину имущества, сформированного за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства. Однако данное значение может быть уточнено с учетом специфики деятельности предприятия и, прежде всего, его отраслевой принадлежности.

Коэффициент финансовой устойчивости (долгосрочных пассивов) рассчитывается как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных пассивов к величине совокупного капитала предприятия. Значение коэффициента показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств рассчитывается как отношение долгосрочных обязательств предприятия к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств. Коэффициент помогает оценить, в какой степени предприятие зависит от долгосрочных кредитов и займов. Следует заметить, что из расчета исключаются текущие пассивы, и все внимание сосредоточивается на стабильных источниках капитала и их соотношении.

Коэффициент финансирования рассчитывается как отношение величины собственного капитала к величине заемного капитала. Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных. Считается, что если величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), то это может свидетельствовать о значительном финансовом риске и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Коэффициент долгосрочной структуры (коэффициент покрытия внеоборотных активов) рассчитывается как отношение величины внеоборотных активов к величине долгосрочного капитала (собственного и долгосрочного заемного). Нормальным считается значение показателя менее 1, так как предполагает, что внеоборотные активы полностью формируются за счет долгосрочного капитала.

Результаты анализа представлены в таблице 33, 34

Анализ текущей платежеспособности

 

Таблица 33

Оценка платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе

Критерии оценки	Нормативное значение критерия	Фактическое значение критерия
		На начало года	на конец года
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0, 2-0, 25	0, 1	0, 2
2. Коэффициент быстрой ликвидности	0, 75-1, 0	0, 2	0, 4
3. Коэффициент текущей ликвидности	2, 0 и более	0, 6	1, 3

 

Коэффициент абсолютной ликвидности = стр.260 + стр.250 / разд. V

Коэффициент быстрой ликвидности = стр.260 + стр.240+ стр.250 / разд. V

Коэффициент текущей ликвидности = разд. II / разд. V

По полученным результатам платежеспособности предприятия в краткосрочной перспективе можно сделать выводы, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало года составляет 0, 1 а на конец 0, 2. В отчетном году предприятие может покрыть свою кредиторскую задолженность на 20% за счет денежных средств.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало года составляет 0, 2 %, а на конец года 0, 4%, это ниже нормативного значения. Следовательно, предприятие может не погасить текущие обязательства не только за наличные деньги, но и за ожидаемые поступления за оказанные услуги.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года составляет 0, 6 %, а на конец 1, 3 %. Следовательно, данный коэффициент не соответствует нормативному значению

По результатам анализа видно, что предприятие на в состояние покрыть свои краткосрочные обязательства оборотными активами, следовательно, оно является неплатежеспособным.

Анализ долгосрочной платежеспособности

Таблица 34

Оценка платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе

Критерии оценки	Нормативное значение критерия	Фактическое значение критерия
		на начало года	на конец года
1.Коэффициент независимости (автономии)	0, 6 и более	0, 05	0, 05
2. Коэффициент финансовой устойчивости	более 0, 6	0, 06	0, 6
3. Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств	менее 0, 4	0, 2	0, 9
4. Коэффициент финансирования	более 1	0, 05	0, 05
5. Коэффициент долгосрочной структуры	менее 1	9, 1	9, 4

 

Коэффициент независимости (автономии) = разд.III / разд. III + IV+V

Коэффициент финансовой устойчивости = разд. III+IV / разд. III + IV+V

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств = разд. V / разд. III + IV

Коэффициент финансирования = разд. III / разд. V + IV

Коэффициент долгосрочной структуры = разд. I / разд. III

По результатам анализа платежеспособности предприятия в долгосрочной перспективе видно, что коэффициент автономии равен 0, 05 % на начало года и 0, 05 % на конец, что на много ниже нормативного значения, следовательно, доля собственного капитала недостаточна в общей стоимости имущества предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости достигает нормативного 0, 6 на конец года. Это произошло за счет увеличения долгосрочных обязательств. Удельный вес источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности долгое время, составляет 60%.

Коэффициент зависимости от долгосрочных обязательств составляет 0, 2 % на начало и 0, 9 % на конец года. Значение этого коэффициента превышает нормативное значение, значит, предприятие зависит от долгосрочных обязательств.

Коэффициент финансирования на начало года составляет 0, 05 % на начало и на конец года, что коэффициент финансирования меньше 1, это свидетельствует о значительном финансовом риске.

Коэффициент долгосрочной структуры составляет 9, 1 на начало года и 9, 4 на конец. Значение этого коэффициента также на соответствует нормативному значению. Это означает, что внеоборотные активы предприятия формируются за счет долгосрочного капитала.

По полученным результатам можно сделать вывод, что предприятие является неплатежеспособным на долгосрочную перспективу.

 

Выводы и рекомендации по результатам анализа

 

В отчетном году произошло увеличение объема реализации продукции на 19776 тыс.руб. или 5, 2 %, а также увеличение полной себестоимости продукции на 20544 тыс.руб. или 5, 5 %. Однако темпы увеличения себестоимости превышают темпы увеличения объема реализации продукции на 0, 3 %, следовательно повышение себестоимости приводит к понижению суммы прибыли.

В отчетном году наблюдается уменьшение прибыли от реализации продукции на 768 тыс.руб. или 7, 4 % по сравнению с базисным.

Также в отчетном году наблюдается снижение численности работающих на предприятии на 20 человека. Снижение численности работников на предприятии сопровождается увеличением выработки. Выработка на 1 работающего увеличилась на 86тыс.руб. или 110 %. При этом и выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилось.

Показатель затрат на 1 руб. объема реализации в отчетном году увеличились на 1коп. Данный показатель характеризует эффективность деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, которые содержатся в 1 руб. выручки. Следовательно повышение данного показателя на 1 коп. приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле выручки на 1 коп.

Рентабельность отражает конечные результаты деятельности предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году снизился на 0, 4 %. Это свидетельствует о том, что предприятие находится на уровня самоокупаемости.

Для анализа эффективности использования ОПФ была проанализирована динамика таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки предприятие получило с каждого рубля вложенного в производство ОПФ. В отчетном году ФО увеличилась на 0, 92 руб. Это свидетельствует о незначительном повышении эффективности использования ОПФ.

Фондоемкость показывает, какая величина ОПФ потрачена на то, чтоб получить 1 руб. выручки. В отчетном периоде никаких изменений не произошли.

Фондорентабельность характеризует величину прибыли, которую получает предприятие с 1 руб. ОПФ. В отчетном году она уменьшилась на 12, 5 %. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ОПФ.

Фондовооруженность характеризует, какая часть ОПФ в стоимостном выражении приходится на 1 работника. В отчетном периоде ФВ возросла на 2, 2 тыс. руб. на человека. ФВ больше, чем ФО, следовательно, на предприятии имеется неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ.

Для характеристики использования оборотных средств на предприятии были проанализированы показатели: коэффициент оборачиваемости, коэффициент загрузки, длительности оборота оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости используется в основном для определения количества оборота ОС за определенный период времени. Повышение этого показателя в отчетном периоде по сравнению с базисным на 3, 64 оборота свидетельствует о повышении скорости оборота ОС.

В отчетном периоде длительность 1 оборота снизилась на 17, 3 дня. Это свидетельствует о том, что ОС на предприятии используются эффективно. При эффективном использовании ОС коэффициент оборачиваемости в динамике должен увеличиваться, а длительность оборота ОС уменьшаться.

В отчетном году по сравнению с базисным поступило оборудования больше на 5261 тыс.руб. и на 8294 тыс.руб. активной части ОПФ. При этом не произошло уменьшения доли активной части. А выбыло оборудования больше в базисном году чем в отчетном на 13591 тыс.руб. и 339 тыс.руб. активной части. И в отчетном году выбыло меньше оборудования чем составил коэффициент прироста.

Такая ситуация характерна для предприятий осуществляющих расширяющих свою деятельность.

На данном предприятии структуру ОПФ можно считать прогрессивной, т.к. доля активной части > 50%, в динамике продолжает увеличиваться. В отчетном году наблюдается незначительное повышение этого показателя. С 0, 62 % в базисном году он достиг 0, 87 % в отчетном. Повышение этого показателя в динамике является одним из прогрессивных направлений технического развития предприятия.

Следовательно, на предприятии есть неиспользованное оборудование, а значит, имеются резервы улучшения использования ОПФ.

Фактическое наличие технологического оборудования в отчетном году соответствует плановой потребности.

В отчетном периоде наблюдается увеличение ФВ потенциальной на 3, 2 тыс.руб / чел. или 5 %. И ФВ машинами и оборудованием (фактической) на 19, 0 тыс.руб./чел. или 48 %.

Степень используемого оборудования оптимальна, так как доля оборудования принятого к эксплуатации и коэффициент использования наличного оборудования равны 1. Следовательно, всё имеющееся на предприятии оборудование задействовано в технологическом процессе.

В отчетном году ФО повысилась на 1 руб. Это означает, что выручка предприятия, полученная с каждого рубля вложенного в производство ОПФ, стала больше на 92 коп.

Это свидетельствует о повышении эффективности использования ОПФ.

В состав нематериальных активов предприятия входят объекты интеллектуальной собственности, а частности это исключительное право у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных. Они составляют 100 % в общем объеме.

Никаких изменений НМА за отчетный год не произошло.

Дополнительного дохода данный вид НМА не приносит. Поэтому нельзя оценить эффективности использования НМА.

Фактическое поступление товарных запасов в базисном году и отчетном соответствует плановой потребности в них, так как отклонение от этого равенства может вызвать излишнее скопление на складах товарно-материальных ценностей, что в конечном итоге приведет к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Снижение поступления товарных запасов вызвано выбытием некоторых магазинов в период реконструкции и косметического ремонта после пожара.

Расход товарных запасов в отчетном году увеличился. Хлеб стал использоваться на 1 % больше; кондитерские изделия на 1, %; молоко и молочные продукты на 13, 0 %; яйцо на 3 %; мука на 20, 3 %; чай на 9, 0%; масло растительное на 14, 0 % Данное повышение расхода товарных запасов связано с изменением плана.

В целом сумма материальных затрат повысились. Но при этом расчетные данные показывают следующее.

В отчетном году произошло увеличение суммы материальных затрат приходящихся на 1 руб. объема производства продукции. Об этом свидетельствует то, что в базисном году затраты составляли 5 коп., а в отчетном они повысились на 1 коп. и составили 6 коп.

Объем производства продукции приходящийся на каждый руб. вложенных в производство материальных ресурсов также снизился в отчетном году. С 18, 6 руб. до 16, 5 руб., т.е. на 2, 1 коп.

МО↓ МЕ↑ - это является показателем неэффективного использования материальных ресурсов.

Фактическое количество работающих соответствует плановой потребности. В категории «основной персонал» не хватает 20 чел., а в категориях «вспомогательный персонал» и «административно-управленческий персонал» остался неизменным. Отклонение в категории «основной персонал» было еще и в базисном году.

Поэтому можно сделать вывод, что предприятие не нуждается в трудовых ресурсах т.к это связанно с выбытием некоторого количества магазинов.

Наибольший удельный вес в общей численности, работающих на предприятии составляет основной персонал - 83, 7 %. Доля административно-управленческого персонала 14, 0 %, доля вспомогательного персонала 2, 3 %

Поскольку наибольший удельный вес приходится на основной персонал, то управленческую структуру можно считать эффективной

Среднесписочная численность персонала в отчетном году уменьшилась на 20 чел. по сравнению с базисным. В основном это произошло за счет увеличения коэффициента оборота по выбытию персонала на 0, 3 %. Постоянный состав персонала уменьшился на 20 чел. и следовательно коэффициент постоянства персонала снизился на 0, 1 % в отчетном году.

Это свидетельствует об ухудшении эффективности использования трудовых ресурсов.

В отчетном году наблюдается неизменность численности основных рабочих на предприятии. При этом выработка на 1 рабочего увеличилась на 112 тыс.руб. или 111 %. И увеличился объем реализации продукции на 19776 тыс.руб., что составило 105, 2 %.

Это свидетельствует о том, что эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии увеличилась. И результатом стало повышение производительности труда. А это в свою очередь сопровождается увеличением объема реализации.

В отчетном году увеличились затраты на оплату труда на 6526 тыс.руб. или 114 %. Затраты на основной персонал выросли на 5128 тыс.руб. или 113 %. На административно-управленческий увеличились на1199 тыс.руб. или 120 %. А на вспомогательный персонал на 199 тыс.руб. или 119%.

Можно сделать вывод, что рост затрат произошел в основном из-за увеличения затрат на административно-управленческий и вспомогательный персонал.

Наибольший удельный вес в ФОТе занимает оплата труда основных рабочих: 84, 4 % в базисном году и 83, 6 % в отчетном. На втором месте затраты по оплате труда административно-управленческого персонала: 13, 4 % в базисном году и 14, 1 % в отчетном. На вспомогательный персонал отводится 2, 2 % в базисном и 2, 3% в отчетном году.

В отчетном году произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда вспомогательного персонала на 0, 1 % и административно-управленческого персонала на 0, 7 % и уменьшение удельного веса на 0, 8 % затрат на оплату труда основного персонала.

Постоянная часть составляет 99, 4 % в базисном году и 99, 97 % в отчетном. При этом в отчетном году произошло повышение доли постоянной части на 15, 1 % и повышение самой постоянной части на 6776, 3 тыс. руб.

Премии и иные выплаты в базисном году составляли 0, 6 %, а в отчетном 0, 03 %, т.е. произошло снижение доли на 94, 1 %.

Размер ФОТа в отчетном году вырос на 114, 4 %, т.е. на 6526 тыс.руб. Следовательно увеличился и размер средней заработной платы 1 работающего. А именно на 22, 2 тыс.руб. или 122, 2 %. Средняя выработка 1 работающего увеличилась на 110, 2 %, что составляет 89 тыс.руб./чел.

Можно сделать вывод о том, что темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Это способствует понижению себестоимости продукции и как следствие повышению прибыли.

При пересчете объема реализации продукции отчетного года по ценам базисного года можно увидеть снижение объема на 23206 руб. или на 6, 1 %.

Это говорит о том, что если бы в отчетном году не произошло увеличения цен, то выручка была бы на 23206 руб. меньше.

Наибольший удельный вес составляет розничная торговля 95, 8 %, а наименьший мелкооптовой 0, 3 %. В отчетном году изменений не произошло.

На предприятии существуют незначительные сезонные колебания объема реализации услуг.

Как в базисном году, так и в объем реализации услуг колеблется практически на одном уровне.

Коэффициент вариации равный 0, 01 в базисном году показывает, что загрузка предприятия по месяцам колеблется в допустимых размерах, т.к. далеко не превышает значение 0, 50. В отчетном году коэффициент вариации остался без изменений.

Такое низкое значение коэффициента вариации свидетельствует, что сезонность оказывает абсолютно не существенное влияние на деятельность предприятия.

Материальные расходы и расходы на оплату труда - это два основных элемента из которых складывается себестоимость продукции.

Материальные расходы составляют 46, 9 % себестоимости в базисном году и 45, 3% в отчетном году. При этом наблюдается понижение в отчетном году доли материальных расходов в себестоимости продукции на 1 %.

Расходы на оплату труда составляют 12, 2% в базисном и 13, 3 % в отчетном году. Их доля в себестоимости продукции повысилась на 1, 1 %.

Самый маленький процент в себестоимости приходится на сумму начисленной амортизации: 0, 6 % в базисном году и 0, 7 % в отчетном.

В целом величина себестоимости продукции за год повысилась на 720544 тыс.руб. Произошло это увеличение в связи с ростом материальных затрат.

Показатели затрат на 1 руб. реализации в отчетном году повысились на 1 коп., в том числе на 1 коп. за счет сокращения общей суммы затрат

Можно сделать вывод, что увеличение себестоимости произошло в основном за счет изменения цен на продукцию.

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: