Руководитель работы: Князева М.Н.

Стр 1 из 6Следующая ⇒

КУРСОВАЯ МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ РАБОТА

по дисциплинам: «Банковские операции» и «Учет в банках»

на тему: «Залоговые операции банков как способ обеспечения возвратности кредита. Виды залога, их классификация».

Студентка: Кузнеченкова Диана Александровна

Группа № 302

Руководитель работы: Князева М.Н.

Г. Орел 2009

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………....3

1. Сущность залоговых операций……………………………………………………………...5

1.1. Понятие залоговых операций как способ обеспечения возвратности кредита………...5

1.2. Виды залога, их классификация…………………………………………………………...6

1.2.1. Имущество как предмет залога………………………………………………………….6

1.3. Нормативно-правовая база, регулирующая залоговые операции………………………10

1.4. Зарубежный опыт в области кредитования………………………………………………13

2. Залоговые операции кредитных организаций. Залог ценных бумаг по кредитам Банка России. Технологии их совершения…………………………………………………………...19

2.1.Способы обеспечения возвратности кредита……………………………………………..19

2.2. Залог ценных бумаг по кредитам Банка России………………………………………….19

2.3. Порядок оформления залоговых операций……………………………………………….20

2.4. Отражение в бухгалтерском учете залоговых операций…………………………………22

3. Проблемы и перспективы развития залоговых операций…………………………………32

3.1. Проблемы развития кредитных операций, обеспеченных залогом……………………...32

3.2. Перспективы, связанные с внедрением залоговых операций……………………………33

Заключение……………………………………………………………………………………….37

Библиографический список …………………………………………………………………….39

Приложения

Приложение А «Нормативная база залогового механизма» …………………………………41

Приложение Б «Структура залоговых отношений»…………………………………………..42

Введение

Банковское кредитование под залог получило широкое развитие в связи с экономическими преобразованиями в нашей стране. В связи с расширением сферы банковского кредитования и его видов возник вопрос о совершенствовании правовой базы договора залога в обеспечение кредитного договора. Залог - один из действенных способов снижения рисков кредитования.

Актуальность данной темы обусловливается возвратом кредита - это сложная целенаправленная деятельность банка, включающая в себя систему организационных, экономических и правовых мер, составляющих особый механизм, определяющий способы выдачи ссуд, источники, сроки и способы их погашения, документацию, обеспечивающую возврат ссуд.

В соответствии со статьей 329 ГК предусматриваются следующие способы обеспечения исполнения обязательств: залог, неустойка, поручительство, банковская гарантия, задаток, удержание имущества должника. Данный перечень не является исчерпывающим. Стороны вправе в договорном порядке предусмотреть иные способы обеспечения исполнения обязательств.

Цель работы – рассмотреть залоговые операции банков как способ обеспечения возвратности кредитов.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность залоговых операций;

- охарактеризовать основные виды залога;

- проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую залоговые операции;

- охарактеризовать порядок оформления залоговых операций и отражение их в бухгалтерской документации;

- проанализировать основные проблемы залоговых операций;

- наметить перспективы развития залога в кредитной системе России.

Объект рассмотрения – являются экономические отношения между банком как кредитором и клиентом как заемщиком (Залогодателем) по поводу возникновения, развития, прекращения залоговых операций.

Предмет исследования – залог как способ с обеспечения возвратности кредита.

Методологическую основу составили:

1. исследование.

2. анализ и обобщение.

3. сравнение.

4. индукция и дедукция.

Научная новизна определяется совокупностью комплексного анализа теоретических и практических проблем залоговых операций банков как способа обеспечения возвратности кредита.

Практическая значимость работы заключается в том, что теоретические и практические разделы данного курсовой работы, по теме «Залоговые операции банков как способ обеспечения возвратности кредита. Виды залога их классификация», могут быть использованы при непосредственной публичной защите, а также на лекционных и семинарских занятиях по дисциплинам «Банковские операции» и «Учет в банках».

Структура работы включает в себя введение, 3 раздела, заключение, библиографический список и приложения.

Во введении раскрывается актуальность, определяются объект, предмет, цель и задачи исследования.

В первом разделе работы рассматриваются сущность залоговых операций.

Раздел второй посвящен порядку осуществления залоговых операций банков.

В третьем разделе рассмотрены проблемы и перспективы развития залоговых операций.

В заключении подводятся итоги, обобщаются все выводы, сделанные в ходе работы.

Информационная база. Курсовая работа написана на основе анализа нормативных и законодательных актов, Федеральных законов, инструкций, а также монографий (Р. Гималеева, Гришаев С. П., Королев А.Н.), периодической литературы.

Сущность залоговых операций

Виды залога, их классификация

Залоговые операции кредитных организаций. Залог ценных бумаг по кредитам Банка России. Технологии их совершения

Способы обеспечения возвратности кредита

Комплекс методов управления кредитным риском для обеспечения возвратности банковского кредита включает:

- анализ и оценку кредитоспособности заемщика и кредитуемого проекта;

- оценку обеспечения исполнения кредитных обязательств;

- формирование резервов на возможные потери по ссудам;

- способы работы с «проблемными» кредитами, включая кредитный мониторинг;

- способы реализации дополнительных мер по возвратности кредита.

Такая система методов управления кредитным риском, во-первых, предусматривает меры, с помощью которых могут быть прогнозированы, преодолены и компенсированы потери от невозврата кредита; во-вторых, позволяет оценить умение кредитных специалистов банка реагировать на возможные отрицательные последствия риска в деятельности «банк - клиент - банк», принимать комплексные решения по его минимизации.

Для банка кредит - разновидность предпринимательской деятельности, имеющая целью получение прибыли. Для заемщика - способ привлечения финансовых ресурсов, он заинтересован в наиболее дешевом и долгосрочном кредите. Третьи лица - гарант, поручитель - заинтересованы в том, чтобы кредитные обязательства были исполнены, а в случае неисполнения обязательств они приобретают самостоятельные права. Банковская система в целом настроена на стабильность осуществления кредитования.

Кредитоспособность заемщика - один из наиболее сложных вопросов в механизме обеспечения возвратности кредита. Во-первых, это связано с тем, что само понятие кредитоспособности трактуется различными специалистами по-разному, и, во-вторых, ее оценка весьма сложна, что и предопределяет необходимость выбора банком группы или целой системы показателей и финансовых коэффициентов, с помощью которых можно оценить вероятность выполнения заемщиком своих обязательств.

Кт – 99999

учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного договора:

Дт – 99998

Кт – 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствами условные обязательства кредитного характера» учитывается принятый на хранение предмет залога:

Дт – 91202 «Разные ценности и документы»

Кт – 99999

Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя отражается по счетам главы Д «Счета депо»

Затраты, связанные с приобретением прав требования, отражаются по дебету счетов по учету вложений в права требования в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Дт – счетов по учету денежных средств

Кт – счета выбытия (реализации)и погашения приобретенных прав требования, и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования:

Дт – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования

Кт – 47801, 47802, 47803

сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):

Дт – 99999

Кт – 91418

отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций:

при положительном результате:

Дт – 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования

Кт – счета по учету доходов

По дебету счета 61212 отражается начисленная в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах сумма налога на добавленную стоимость в корреспонденции со счетом по учету налога на добавленную стоимость, полученного.

при отрицательном результате:

Дт – счета по учету расходов

Кт – 61212

при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:

Дт – 913

Кт – 99998

Дт – 99999

Кт – 91202

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д «Счета депо».

В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом, определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Положением Банка России от 26 июня 1998 г. N 39-П с изменениями и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» N 302-П.

Денежные средства (за исключением процентов, указанных в предыдущем абзаце), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета учета доходов.

Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете N 91311 «Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам».

Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования:

Дт – 47803

Кт – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, (штрафы, пени)):

Дт – 91418

Кт – 99999

при поступлении денежных средств от должника совершаются следующие бухгалтерские проводки:

Дт – счетов по учету денежных средств

Кт – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования,

и в этой же сумме

Дт – счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования

Кт – 47803

Одновременно списывается задолженность клиента перед приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные средства:

Дт – счетов по учету расчетов клиентов по факторинговым, форфейтинговым операциям

Кт – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и иных размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,

Кт – 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»,

Кт – 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,

Кт – 47427 «Требования по получению процентов»,

Кт – 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»,

Кт – 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»,

Кт – других счетов по учету соответствующей задолженности

сумма платежа списывается с внебалансового учета:

Дт – 99999

Кт – 91418

Если после исполнения обязательств клиента перед приобретателем права требования, полученные в качестве обеспечения, использованы не полностью, то неиспользованные суммы обеспечения списываются с баланса следующей бухгалтерской проводкой:

Дт – счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

Кт – 47803

Одновременно списывается остаток номинальной стоимости приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете N 91418:

Дт – 99999

Кт – 91418

Бухгалтерский учет операций кредитной организации, уступающей права требования

Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным Банком договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете, и доначисленных:

Дт – 325

Дт – 459

Дт – 47427

Кт – счета по учету доходов

Одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дт – 99999

Кт – 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»

отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дт – 61209 «Выбытие (реализация) имущества»

Кт – счета по учету доходов

списание сумм основного долга и начисленных процентов:

в сумме основного долга:

Дт – 61209

Кт – счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств

Кт – 324

Кт – 458

в сумме начисленных процентов:

Дт – 61209

Кт – 47427

Кт – 325

Кт – 459

отражение выручки от реализации:

Дт – счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Кт – 61209

отнесение на доходы или расходы финансового результата:

при положительном результате:

Дт – 61209

Кт – счета по учету доходов

при отрицательном результате:

Дт – счета по учету расходов

Кт – 61209

одновременно списывается обеспечение:

Дт – 91303

Кт – 99999

при передаче предмета залога, находящегося на хранении в Банке:

Дт – 99999

Кт – 91202

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д «Счета депо»

при поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дт – счетов по учету денежных средств

Кт – счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах.

По кредиту счета выбытия(реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дт – счетов по учету денежных средств

Кт – счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям

залоговые операции подлежат соответствующему оформлению и учету, Порядок оформления и учета залоговых операций регулируется нормативно-правовыми документами.

Заключение

Основные положения о залоге нашли свое отражение в статьях 334 - 358 Гражданского кодекса Российской Федерации, Законе Российской Федерации от 29.05.1992 г. № 2872-1 «О залоге» ( подлежит применению в части, не противоречащей ГК РФ), Федеральном законе от 16.07.1998 г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)», иных нормативных актах. Отдельные виды залога дополнительно регламентируются специальными актами в части, не противоречащей ГК РФ.

Детальному рассмотрению некоторых вопросов, связанных с применением залога, посвящены судебные постановления Верховного суда Российской Федерации и Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации. В работе с залогами используютсязаконодательные акты, регулирующие оценочную деятельность.

Способы (формы) обеспечения исполнения кредитных обязательств призваны гарантировать кредитору сохранность и мобильность его ссудного фонда, поэтому они представляются важным элементом в едином механизме возвратности кредита. Под способами обеспечения возвратности кредита следует понимать конкретный источник погашения имеющегося долга, юридическое оформление права кредитора на его использование, организацию контроля банка за достаточностью и приемлемостью данного источника.

Источники возврата ссуд принято подразделять на первичные и вторичные (дополнительные). Первичным источником является доход заемщика. Дополнительными источниками считаются выручка от реализации заложенного имущества, перечисление средств поручителем, гарантом или страховой организацией. Залог позволяет защитить интересы банка, выдавшего кредит, и снизить уровень риска кредитных операций.

Сегодня в России необходимо создавать не просто ипотечное законодательство, а систему ипотечного кредитования. Без какого либо звена система может оказаться не эффективной. Для полноценной работы системы ипотечного кредитования должны быть развиты такие обеспечивающие функции, как оценка стоимости недвижимости и страхование. Здесь многое зависит от Центрального Банка РФ. Должна быть создана система специального лицензирования ипотечных банков. Мировая банковская практика показывает, что во всех странах ипотечные институты подвергаются строгому надзору со стороны ЦБ. Необходимость этого вызвана тем, что ипотечные учреждения работают в основном с физическими лицами. В случае банкротства пострадает большое количество граждан, а также упадет доверие к этой сфере банковской деятельности. Поэтому необходимо контролировать деятельность ипотечных институтов.

В ходе работы были выполнены поставленные задачи:

- раскрыта сущность залоговых операций;

- охарактеризованы основные виды залога;

- проанализирована нормативно-правовую база, регулирующая залоговые операции;

- охарактеризован порядок оформления залоговых операций и отражение их в бухгалтерской документации;

- проанализированы основные проблемы залоговых операций;

Список литературы

1.Гражданский кодекс РФ с изменениями от 18. 07. 2009 // Консультант

2.ФЗ о «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями)

3.ФЗ от16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» с изменениями и дополнениями

4.ФЗ от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» с изменениями и дополнениями

5.ФЗ от 30.12.2004 № 214 – ФЗ (ред. От 17.07.2009) «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ»

6.ФЗ РФ от 29.05.1992 № 2872-1 (ред. 30.12.2008) «О залоге» // Консультант

7.ФЗ от 29.10. 1998 № 164-ФЗ (ред. От 26.07.2006) «О финансовой аренде (лизинге)» // Консультант

8.Батяев А.А., Бобкова О.В., Васильчикова Н.В. 1001 договор на все случаи бизнеса. – М., 2008

9.Банковский сектор России в феврале 2009 года // Банковское дело. – 2009. - № 5. – С. 26-27

10.Бевзенко Р.С. Комментарий судебной практики разрешения споров по договору ипотеки. – М.: Статут, 2008

11.Боярская Е.Ю. Залог как один из эффективных способов обеспечения исполнения обязательств по кредитным договорам // Юридическая работа в кредитной организации. - 2005. - № 3. – С. 12-17

12.Гималеев Р. Особенности залога земель сельскохозяйственного назначения // Право и экономика. - 2004. - № 11. – С. 4-7

13.Гришаев С.П. комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 года « 214 – ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ» // Консультант - плюс, 2008

14.Дуранин М.Ю. Анализ правового аспекта регулирования залоговых отношений // Деньги и кредит. – 2008. - № 8. – С. 33

15.Ежова Ю.Е. Внимание: в залог предлагается памятник // Юридическая работа в кредитной организации. - 2005. - № 3. – С. 9-12

16.Зюзин В.А., Королев А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 16 июля 1998 года № 102-ФЗ «Об ипотеке». – М.: Юстицинформ, 2008

17.Касенов Е.Б. Договор залога квартиры в многоквартирном жилом доме под обеспечение возврата банковского кредита. – М., 2008

18.Катвицкая М.Ю. Банковские заемные средства: новое в законодательстве. – М.: Деловой двор, 2009

19.Кирьянов М. Юридические аспекты работы с кредитами под залог имущества // Банковское дело. – 2009. - № 5. – С. 76-77

20.Наумов Л.Н. Комментарий в Федеральному закону «Об ипотеке». – М., 2008

21.Нечаев А.А. Схему рефинансирования надо менять // Банковское дело. – 2009. - № 3. – С. 9-11

22.Приданов С.А. Залог как способ обеспечения исполнения обязательств заёмщика, возникших из договора кредита. // Юридическая работа в кредитной организации. - 2005. - № 4. – С. 12-18

23.Харитонов Н.М. О некоторых проблемах, возникающих при залоге земельного участка либо права аренды земельного участка // Юридическая работа в кредитной организации. - 2005. - № 3. – С. 14-17

24.Шаххелдов Ф.Г. Договор залога транспортного средства в обеспечение кредитного договора: проблемы применения и тенденции совершенствования. – М.: Нотариус, 2007

Приложение А. Нормативная база залогового механизма

Залог

Залог с передачей предмета залога: - заклад (твердый залог)

Залог с оставлением заложенного имущества у залогодателя: -залог недвижимости; - залог движимого имущества; - залог товаров в обороте

Приложение Б. Структура залоговых отношений