Факторный анализ себестоимости продукции
Блок 1. Проанализируем себестоимость единицы продукции ЗАО «Завод ЖБИ-6».
Таблица 2.1.
Расчет себестоимости по каждому виду продукции по ЗАО «Завод ЖБИ-6»
| Наименова
ние продукции
| Факт 2012 г
| Факт 2013 г
| Себестоимость, тыс. руб.
| Отклонение на выпуск, + / -
| | кол-во
| себестоимость на единицу руб.
| кол-во
| себестоимость на единицу руб.
| 2012 г
| Усл. 1 гр4·гр3
| 2013 г
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| | Плиты
| 315902
| 1568, 3
| 360433
| 1796, 6
| 495445
| 565285
| 647568
| +152123
| | Опоры ЛЭП
| 0
| 0, 0
| 2842
| 7428, 5
| 0
| 0
| 21112
| +21112
| | Фундаментные блоки
| 19086
| 4828, 9
| 21289
| 4103, 0
| 92165
| 102804
| 87350
| -4816
| | Тротуарные блоки
| 4674
| 2406, 4
| 17018
| 2600, 4
| 11248
| 40952
| 44255
| +33007
| | Перемычки
| 392653
| 136, 8
| 372142
| 133, 2
| 53750
| 50943
| 49588
| -4162
| | Бордюры
| 111622
| 81, 8
| 128418
| 92, 8
| 9134
| 10508
| 11918
| +2785
| | Кольца
| 297312
| 347, 1
| 381056
| 376, 3
| 103200
| 132268
| 143414
| +40214
| | Лестничные марши
| 18695
| 6338, 7
| 26899
| 7094, 5
| 118503
| 170505
| 190836
| +72333
| | Прочая продукция
| 26853
|
| 24242
| 81, 16
| 53002
| 53016
| 53085
| +83
| | Итого
| 1197262
| 782, 2
| 1364930
| 915, 2
| 936446
| 1126281
| 1249127
| +312681
|
Определим себестоимость единицы продукции в целом по предприятию, которая рассчитывается делением совокупной себестоимости на количество продукции:
2012 г.: 936446/1197262 = 0, 78216 тыс. руб. или 782, 16 руб;
2013 г.: 1249127/1364930 = 0, 91518 тыс.руб. или 915, 18 руб.
Определим какие факторы оказали влияние на рост уровня себестоимости продукции:
Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической струтуре:
 =1126281/1364930=0, 82516 или 825, 16 руб.
Таким образом, влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции составит
 825, 16 – 782, 16 = 43 руб.
Влияние изменений в себестоимости единицы продукции по видам продукции на усредненный показатель себестоимости:
 915, 18 –825, 16 = 90, 02 руб.
Рассчитаем величину совокупной себестоимости, на величину которой, кроме рассчитанных факторов, оказывает влияние объем выпуска продукции.
Рассчитаем влияния факторов на совокупную себестоимость.
Таблица 2.2.
Расчет влияния факторов на совокупную себестоимость
| Показатель
| Алгоритм расчета
| Расчет(тыс.руб.)
| | Себестоимость базисного периода
| 
| 936446
| | Себестоимость продукции при фактических объеме, структуре и базисной
себестоимости единицы продукции
|
| 1126281
| | Влияние объема и структуры продукции на себестоимость
| 
| 1126281-936446 = 189835
| | Влияние объема выручки продукции на совокупную себестоимость
| 
| (1364930-1197262) · 0, 782 =131143, 2
| | Влияние структуры выпуска продукции на совокупную себестоимость
| 
| 189835 – 131143, 2 = 58691, 8
| | Влияние изменения себестоимости
единицы продукции по группам товаров на совокупную себестоимость
|
| (0, 915- 0, 782) · 1364930 = 81563, 0
| | Совокупное влияние факторов
| Стр.4 + стр. 6
| 131143, 2+181563, 0= 312706, 2
|
Рассмотрим влияние на себестоимость продукции уровня цен на ресурсы и затратоемкость. Для факторного анализа уровня себестоимости введем дополнительные условия - индекс цен на сырьевой набор и услуги.
Индекс средней цены на ресурсы I рм равен 1, 16
Рассчитаем себестоимость единицы фактически 2013 г. в сопоставимых ценах. Для этого себестоимость единицы 2013 г. (915, 18 руб. – итог гр.5 табл.2.1.1) разделим на индекс средней цены на ресурсы.
Себестоимость единицы фактически 2013 г. в сопоставимых ценах (ценах 2012 г.) равна:
C0pм=915, 18/1, 16 = 778, 95 руб.
Себестоимость всей продукции на выпуск 2013г. при ресурсоемкости 2013 г. и ценах 2012 г.:
Q1C0pм=1364930 • 778, 95 =1063212 тыс. руб.
Изменение себестоимости единицы продукции под влиянием изменения цен на ресурсы и услуги составляет:
 = 915, 18 –778, 95 = 136, 23;
затратоемкости (ресурсоемкости) используем формулу (1.6):
∆ С( Zi) =778, 95 – 825, 16 = - 46, 21 руб.
На изменение себестоимости всей продукции влияние оказывают:
– цены ресурсов: = 1249127 – 1063212 = 185915 тыс.руб;
– затратоемкость (ресурсоемкость): ∆ С( Zi) =1063212 – 1126281 =- 63069 тыс.руб.
Результаты факторного анализа себестоимости единицы продукции и себестоимости всей продукции объединим в таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Совокупное влияние факторов на себестоимость единицы продукции и всей продукции
| Фактор
| Размер влияния на
себестоимость единицы
продукции руб.
| Размер влияния на
себестоимость всей
продукции тыс. руб.
| | Количество продукции
| -
| +131143, 2
| | Структура выпуска
| +43, 00
| +58691, 8
| | Цены на материалы
| +136, 21
| +185915
| | Ресурсоемкость
| -46, 21
| -63069
| | Итого
| +133, 00
| +312681
|
Блок 2. Далее проведем анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.
Сначала изучим динамику затрат на 1 рубль товарной продукции за 5 лет. Результаты представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Динамика затрат на рубль продукции.
|
| 2009г
| 2010г
| 2011г
| 2012г
| 2013г
| | Уровень показателя
| 83, 99
| 85, 07
| 85, 27
| 90, 63
| 91, 33
| | Темп роста, %
| 100, 00
| 101, 68
| 101, 92
| 108, 33
| 109, 17
|
Установим факторы изменения уровня затрат.
Уровень товарной продукции определяем по данным таблицы 2.5.
Таблица 2.5
Факторный анализ структуры товарной продукции
| Наименование продукции
| Факт 2012г
| Факт 2013 г
| Товарная продукция, тыс. руб.
| Уд.вес %
| Отклонения, всего
| | кол-во
| цена
| кол-во
| цена
| 2012г
| Усл.1
гр3•гр4
| 2013г
| 2013
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| 7
| 8
| 9
| 10
| | Плиты
| 315902
| 1827, 2
| 360433
| 1901, 9
| 577229
| 658598
| 685511
| 50, 1
| 108282
| | Опоры ЛЭП
| 0
| 0, 0
| 2842
| 9820, 7
| 0
| 0
| 27910
| 2, 0
| 27910
| | Фундаментные блоки
| 19086
| 5085, 1
| 21289
| 5849, 3
| 97055
| 108258
| 124526
| 9, 1
| 27471
| | Тротуарные блоки
| 4674
| 2814, 9
| 17018
| 3754, 0
| 13157
| 47905
| 63886
| 4, 7
| 50729
| | Перемычки
| 392653
| 147, 8
| 372142
| 155, 2
| 58050
| 55017
| 57749
| 4, 2
| -301
| | Бордюры
| 111622
| 106, 6
| 128418
| 108, 9
| 11896
| 13686
| 13986
| 1, 0
| 2090
| | Кольца
| 297312
| 361, 3
| 381056
| 361, 8
| 107428
| 137687
| 137885
| 10, 1
| 30457
| | Лестничные марши
| 18695
| 6662, 0
| 26899
| 7487, 0
| 124546
| 179201
| 201394
| 14, 7
| 76848
| | Прочая продукция
| 26853
| 100, 00
| 24242
| 100, 00
| 43903
| 53792
| 54833
| 4, 1
| 10930
| | Итого
|
| 100, 00
|
| 100, 00
| 1033263
| 1254144
| 1367681
| 100,
| 334417
|
Исходя из приведенных данных, затраты на 1 руб. товарной продукции равны:
а) уровень затрат на 1 руб. товарной продукции в 2012 г:
 =936446/ 1033263= 0, 9063
б) уровень затрат в ценах 2012 г., пересчитанных на фактический выпуск и структуру:
Для расчета этого показателя рассчитаем уровень товарной продукции 2013г в сопоставимых ценах. Рассчитаем индекс цен на изделия (формула 1.4) по данным из таблицы 2.5:
I р= 1367681/ 1254144= 1, 10
 =1126281/1367681/1, 10=1126281/1232145=0, 9141
в) уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактически при ценах 2012 г. на ресурсы и продукцию:  =1063212/1232145=0, 8629
г) уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический за 2013 г. при плановых ценах на продукцию:  =1249127/1232145=1, 0037
д) уровень затрат фактический за 2013 г. на 1 руб. товарной продукции:
 =1249127/1367681=0, 9133
Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции сведен в таблицу.
Таблица 2.6
Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 рубль товарной продукции
| Фактор
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Размер влияния
| | Структура продукции
| Усл2-усл1
| 0, 9141-0, 9063
| + 0, 008
| | Ресурсоемкость изделия
| Усл3-усл2
| 0, 8629 -0, 9141
| -0, 0512
| | Цены на ресурсы
| Усл4-усл3
| 1, 0037-0, 8629
| +0, 1408
| | Цены на продукцию
| Усл5-усл4
| 0, 9133-1, 0037
| -0, 0904
| | Итого
| Усл5-усл1
| 0, 9133- 0, 9063
| +0, 007
|
Систематизируем полученные данные в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Влияние факторов на уровень затрат на рубль товарной продукции и себестоимость товарного выпуска.
| Факторы
| Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
| Полная себестоимость товарной продукции, руб.
| | Изменение структуры товарной
продукции
| +0, 8
| +10941, 4
| | Изменение ресурсоемкости продукции против норм
| -5, 12
| -70025, 3
| | Повышение цен на ресурсы
| +14, 08
| +192322, 7
| | Изменение цен на продукцию
| -9, 04
| -123638, 4
| | Итого
| +0, 7
| +9573, 4
| Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем ее структуру.
Блок 3. Проведем анализ структуры себестоимости продукции.
Проанализируем смету затрат ЗАО «Завод ЖБИ-6» (табл.2.8).
Таблица 2.8
Анализ сметы затрат на производство по сравнению с фактом 2013г
| Элементы затрат
| Затраты, тыс. руб.
| Отклонение (+/-)
| Удельный вес, %
| Откл.
по уд.
весу (+/-)
| | 2012г
| 2013г
| тыс.
руб
| %
| 2012г
| 2013г
| | 1.Сырье и основные материалы
| 361153
| 479480
| 118327
| 132, 8
| 38, 57
| 38, 39
| -0, 18
| | 2.Полуфабрикаты и комплектующие изделия
| 100280
| 170000
| 69720
| 169, 5
| 10, 71
| 13, 61
| 2, 90
| | 3.Работы и услуги производственхарактера
| 12388
| 25815
| 13427
| 208, 4
| 1, 32
| 2, 07
| 0, 74
| | 4.Вспомогат. материалы
| 32300
| 28700
| -3600
| 88, 9
| 3, 45
| 2, 30
| -1, 15
| | 5.Топливо
| 32992
| 40775
| 7783
| 123, 6
| 3, 52
| 3, 26
| -0, 26
| | 6.Энергия
| 34816
| 41378
| 6562
| 118, 8
| 3, 72
| 3, 31
| -0, 41
| | 7.Затраты на оплату труда
| 205491
| 261187
| 55696
| 127, 1
| 21, 94
| 20, 91
| -1, 03
| | 8.Отчисления на соц. нужды
| 71162
| 87103
| 15941
| 122, 4
| 7, 60
| 6, 97
| -0, 63
| | 9.Амортизация основных фондов
| 16072
| 38103
| 22031
| 237, 1
| 1, 72
| 3, 05
| 1, 33
| | 10.Прочие расходы
| 69792
| 76586
| 6794
| 109, 7
| 7, 45
| 6, 13
| -1, 32
| | И т о г о
| 936446
| 1249127
| 312681
| 133, 4
| 100, 0
| 100, 0
| -
|
Проведем анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям он позволит нам определить целевое направление затрат, определить такие показатели, как производственная и полная себестоимости.
Таблица 2.9
Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
| Наименование статей
| Сумма, тыс. руб.
| Отклонения
| Структура затрат, %
| | | 2012г
| 2013г
| + / -
| %
| 2012г
| 2013г
| откл, + / -
| | | | Материалы за вычетом отходов
| 361153
| 479480
| 118327
| 32, 76
| 38, 6
| 38, 4
| -0, 2
| | | Топливо, энергия
| 6767
| 7403
| 636
| 9, 40
| 0, 7
| 0, 6
| -0, 1
| | | Покупные изделия
| 100802
| 131140
| 30338
| 30, 10
| 10, 8
| 10, 5
| -0, 3
| | | Заработная плата
| 38437
| 44379
| 5943
| 15, 46
| 4, 1
| 3, 6
| -0, 6
| | | Общепроизводственные расходы
| 191447
| 281 442
| 89995
| 47, 01
| 20, 4
| 22, 5
| 2, 1
| | | Цеховая себестоимость
| 698605
| 943844
| 245239
| 35, 10
| 74, 6
| 75, 6
| 1, 0
| | | Общезаводские расходы
| 166810
| 217465
| 506545
| 30, 37
| 17, 8
| 17, 4
| -0, 4
| | | ТЗР
| 30649
| 35087
| 4438
| 14, 48
| 3, 3
| 2, 8
| -0, 5
| | | Прочие производственные расходы(брак)
| 1650
| 2200
| 550
| 33, 33
| 0, 2
| 0, 2
| 0, 0
| | | Производственная себестоимость
| 897714
| 1198596
| 300882
| 33, 52
| 95, 9
| 96, 0
| 0, 1
| | | Коммерческие расходы
| 38732
| 50532
| 11800
| 30, 47
| 4, 1
| 4, 0
| -0, 1
| | | Полная себестоимость
| 936446
| 1249127
| 312681
| 33, 39
| 100, 0
| 100, 0
| 0, 0
| |
Как выяснилось, наибольший удельный вес в себестоимости продукции предприятия занимают материальные затраты и их изменение оказывает наибольшее влияние на себестоимость выпускаемой продукции, поэтому проведем анализ прямых материальных затрат по методике Савицкой Г.В..
Произведем расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции. Возьмем три вида продукции, имеющие наибольший удельный вес в структуре выпускаемой продукции и у которых изменение материальных затрат оказало наибольшее влияние на себестоимость – это многопустотные плиты, лестничные марши и колодезные кольца. Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции
| Вид материала
| Норма расхода материала на единицу продукции, кг.
| Цена материала, руб.
| Материальные затраты на единицу продукции, руб.
| Общее изменение, руб.
| | 2012г
| 2013г
| 2012г
| 2013г
| 2012г
| 2013г по
ценам 2012г
| 2013г
| | Плита многопустотная
| | Ст. х/к лист
| 2, 1124
| 2, 1104
| 6, 982
| 7, 52
| 14, 749
| 14, 735
| 15, 87
| 1, 12
| | Ст. х/к пруток
| 4, 198
| 4, 188
| 91, 91
| 100, 85
| 385, 84
| 384, 92
| 422, 36
| 36, 52
| | Цемент М500
| 4, 3601
| 4, 3601
| 73, 98
| 82, 20
| 322, 56
| 322, 56
| 358, 40
| 35, 84
| | Трубы латунные
| 0, 501
| 0, 501
| 52, 6
| 58, 44
| 26, 35
| 26, 35
| 29, 28
| 2, 93
| | Прутки латунн.
| 0, 1276
| 0, 1276
| 49, 28
| 54, 76
| 6, 29
| 6, 29
| 6, 99
| 0, 70
| | Лента ст. упаковочная
| 0, 4689
| 0, 4677
| 9, 522
| 10, 58
| 4, 46
| 4, 45
| 4, 95
| 0, 48
| | Гвозди проволочные
| 0, 242
| 0, 242
| 9, 09
| 10, 10
| 2, 20
| 2, 20
| 2, 44
| 0, 24
| | Доска тарная, м3
| 0, 021
| 0, 021
| 855
| 950, 0
| 17, 96
| 17, 96
| 19, 95
| 2, 00
| | Бумага упаковочная
| 0, 5025
| 0, 5025
| 7, 47
| 8, 30
| 3, 7537
| 3, 7537
| 4, 17
| 0, 42
| | Припои оловянносвинцовые
| 2, 76
| 2, 76
| 29, 12
| 32, 35
| 80, 357
| 80, 357
| 89, 29
| 8, 93
| | Песок К 0, 35
| 0, 584
| 0, 584
| 17, 01
| 18, 90
| 9, 93
| 9, 93
| 11, 04
| 1, 10
| | Итого
|
|
|
|
| 874, 45
| 873, 51
| 964, 73
| 90, 28
| | Лестничные марши
| | Сталь толстолистов
| 3, 2985
| 3, 2982
| 8, 05
| 12, 92
| 26, 55
| 26, 55
| 42, 61
| 16, 06
| | Ст. х/к лист
| 1, 2674
| 1, 1264
| 11, 02
| 12, 12
| 13, 96
| 12, 41
| 13, 65
| -0, 31
| | Цемент М500
| 7, 3633
| 7, 3627
| 73, 1
| 95, 21
| 538, 26
| 538, 21
| 701, 00
| 162, 75
| | Ст. сорт. х/т
| 1, 3162
| 1, 3152
| 19, 36
| 21, 30
| 25, 49
| 25, 47
| 28, 01
| 2, 53
| | Проволока стальная
| 0, 2544
| 0, 2544
| 35, 82
| 39, 40
| 9, 11
| 9, 11
| 10, 02
| 0, 91
| | Труба нержав.
| 0, 2965
| 0, 2965
| 81, 25
| 89, 37
| 24, 09
| 24, 09
| 26, 50
| 2, 41
| | Литье из алюминсплава.
| 1, 73
| 1, 73
| 36, 39
| 40, 29
| 62, 95
| 62, 95
| 69, 70
| 6, 75
| | Гвозди проволочн.
| 0, 5269
| 0, 5269
| 9, 182
| 10, 10
| 4, 84
| 4, 84
| 5, 32
| 0, 48
| | Доска обрезная, м3
| 0, 0521
| 0, 0521
| 1045
| 1150, 0
| 54, 47
| 54, 47
| 59, 92
| 5, 45
| | Песок К 0, 35
| 0, 5789
| 0, 5789
| 23, 55
| 25, 90
| 13, 63
| 13, 63
| 14, 99
| 1, 36
| | Итого
|
|
|
|
| 773, 35
| 771, 73
| 971, 73
| 198, 38
| | Кольца
| | Цемент М500
| 2, 9395
| 2, 9384
| 10, 91
| 12, 60
| 32, 07
| 32, 06
| 37, 02
| 4, 95
| | Ст. х/к лист
| 0, 3481
| 0, 3476
| 105, 5
| 125, 60
| 36, 72
| 36, 67
| 43, 66
| 6, 93
| | Гвозди проволочн.
| 0, 0013
| 0, 0013
| 9, 182
| 10, 10
| 0, 01
| 0, 01
| 0, 01
| 0, 00
| | Доска обрезная, м3
| 0, 0003
| 0, 0003
| 1091
| 1200, 0
| 0, 33
| 0, 35
| 0, 38
| 0, 06
| | Песок К 0, 35
| 0, 0723
| 0, 0723
| 23, 55
| 25, 90
| 1, 70
| 1, 70
| 1, 87
| 0, 17
| | Прочие материалы
|
|
|
|
| 3, 14
| 3, 11
| 3, 51
| 0, 37
| | Итого
|
|
|
|
| 73, 98
| 73, 91
| 86, 46
| 12, 49
| | | | | | | | | | | | | | | | |
Изучим факторы изменения суммы прямых материальных затрат (МЗ) на весь объем производства каждого вида продукции.
Рассчитаем какие факторы оказали влияние на изменение материальных затрат по многопустотным плитам (табл.2.12).
Расчет производится способом цепной подстановки.
Таблица 2.12
Материальные затраты на производство плит
| Показатель
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма,
тыс. руб.
| | МЗ0
| VВП0 • Σ (УР0 * Ц0)
| 315902 • 0, 87445
| 276241
| | МЗусл1
| VВП1 • Σ (УР0 * Ц0)
| 360433 • 0, 87445
| 315181
| | МЗусл2
| VВП1 • Σ (УР1 * Ц0)
| 360433 • 0, 87351
| 314841
| | МЗ1
| VВП1 • Σ (УР1 * Ц1)
| 360433 • 0, 96473
| 347721
|
Материальные затраты на производство плит выросли на 71480 тыс.руб. (347721 - 276241), в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции 315181 - 276241= + 38940 тыс.руб.;
- расхода материала на изделие 314841 - 315181 = - 339 тыс.руб.;
- стоимости материальных ресурсов 347721 - 314841 = + 32880 тыс.руб.
Аналогичные расчеты сделаем по лестничным маршам (табл.2.13).
Таблица 2.13
Материальные затраты на производство лестничных маршей.
| Показатель
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма,
тыс. руб.
| | МЗ0
| VВП0 • Σ (УР0 * Ц0)
| 18695 • 0, 77335
| 14458
| | МЗусл1
| VВП1 • Σ (УР0 * Ц0)
| 26899 • 0, 77335
| 20802
| | МЗусл2
| VВП1 • Σ (УР1 * Ц0)
| 26899 • 0, 77173
| 20759
| | МЗ1
| VВП1 • Σ (УР1 * Ц1)
| 26899 • 0, 97173
| 26139
|
Материальные затраты на производство лестничных маршей выросли на 11681 тыс.руб. (26139 – 14458), в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции 20802 – 14458 = +6344 тыс.руб.;
- расхода материала на изделие 20759 – 20802 = - 43 тыс.руб.;
- стоимости материальных ресурсов 26139 – 20759 = + 5380 тыс.руб.
Аналогичные расчеты сделаем по кольцам (табл.2.14).
Таблица 2.14
Материальные затраты на производство колец
| Показатель
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма, тыс. руб.
| | МЗ0
| VВП0 • Σ (УР0 * Ц0)
| 297312 • 0, 07398
| 21995
| | МЗусл1
| VВП1 • Σ (УР0 * Ц0)
| 381056 • 0, 07398
| 28191
| | МЗусл2
| VВП1 • Σ (УР1 * Ц0)
| 381056 • 0, 07390
| 28160
| | МЗ1
| VВП1 • Σ (УР1 * Ц1)
| 381056 • 0, 08646
| 32946
|
Материальные затраты на производство колец выросли на 10951 тыс.руб. (32946 - 21995), в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции 28191 – 21995 = + 6196 тыс.руб.;
- расхода материала на изделие 28160 – 28191 = - 31 тыс.руб.;
- стоимости материальных ресурсов 32946 – 28160 = + 4786 тыс.руб.
Систематизируем полученные данные в таблицу 2.15.
Таблица 2.15
Факторный анализ материальных затрат по видам продукции
| Изделие
| Материальные затраты, тыс.руб.
| Изменение материальных затрат, тыс.руб.
| | Общее
| В том числе за счет изменения
| | 2012
| усл.1
| усл.2
| 2013
| объема выпуска
| нормы расхода
| цен на ресурсы
| | Плиты многопустотные
| 276241
| 315181
| 314841
| 347721
| 71480
| 38940
| -340
| 32880
| | Лестничные марши
| 14458
| 20802
| 20759
| 26139
| 11681
| 6344
| -43
| 5380
| | Кольца
| 21995
| 28191
| 28160
| 32946
| 10951
| 6196
| -31
| 4786
| | Прочая продукция
| 48459
| 50137
| 50358
| 72674
| 24215
| 1678
| 221
| 22316
| | Итого
| 361153
| 414311
| 414118
| 479480
| 118327
| 53158
| -193
| 65362
|
Далее проанализируем общую сумму прямых материальных затрат в целом попредприятию, которая кроме данных факторов зависит и от структуры произведенной продукции.
Дополним данные индексом Iвп - индекс выпуска продукции. Получаем
Iвп = 1254144/1033263=1, 21.
Данные для расчета приведены в таблице 2.16
Таблица 2.16
Общая сумма затрат материалов на производство продукции
| Показатель
| Алгоритм расчета
| Расчет
| Сумма,
тыс. руб.
| | МЗ0
| Σ (VВП0 • УР0 • Ц0)
| 276241 + 14458 + 21995 + 48459
| 361153
| | МЗусл1
| МЗ0 • Iвп
| 361153 • 1, 21
| 436995
| | МЗусл2
| Σ (VВП1 • УР0 • Ц0)
| 315181 + 20802 + 28191 + 50137
| 414311
| | МЗусл3
| Σ (VВП1 • УР1 • Ц0)
| 314841 + 20759 + 28160 + 50358
| 414118
| | МЗ1
| Σ (VВП1 • УР1 • Ц1)
| 347721 + 26139 + 32946 + 72674
| 479480
|
Общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличилась на 118327 тыс.руб. (479480 – 361153), в том числе за счет изменения:
- объема производства продукции 436995 – 361153 = +75842 тыс.руб.
- структуры производства продукции 414311 – 436995 = - 22684 тыс.руб.
- расхода материала на изделие 414118 – 414311 = - 193 тыс.руб.
- стоимости материальных ресурсов 479480 – 414118 = + 65362 тыс.руб.
Проведем анализ косвенных затрат.
Проанализируем общепроизводственные расходы (табл.2.17).
Таблица 2.17
Анализ общепроизводственных расходов
| Наименование статей
| Факт 2012 г
| Факт 2013г
| Отклонение,
(+/-)
| | | | РСЭО
|
|
|
| | | Амортизация
| 4 823
| 25 880
| 21 057
| | | Эксплуатация оборудования
| 70 002
| 90 746
| 20 744
| | | Ремонт основных средств
| 9 632
| 12 422
| 2 790
| | | Перемещение грузов
| 11 394
| 12 480
| 1 086
| | | Износ инструмента
| 15 596
| 32 091
| 16 495
| | | Прочие расходы
| 18 396
| 27 510
| 9 114
| | | Итого РСЭО
| 129 843
| 201 129
| 71 286
| | | Цеховые расходы
|
|
|
| | | Содержание АУП
| 8 209
| 10 754
| 2 545
| | | Содержание проч. персонала
| 6 544
| 14 839
| 8 295
| | | Содержание мастеров
| 11 457
| 8 838
| -2 619
| | | Амортизация зданий, сооружений
| 1 763
| 2 201
| 438
| | | Содержание зданий, сооружений
| 26 971
| 35 114
| 8 143
| | | Ремонт зданий, сооружений
| 2 224
| 3 210
| 986
| | | Испытания, исследования
| 825
| 869
| 44
| | | Охрана труда
| 3 414
| 3 235
| -179
| | | Износ
| 144
| 280
| 136
| | | Прочие расходы
| 53
| 973
| 920
| | | Итого цеховых расходов:
| 61 604
| 80 313
| 18 709
| | | Всего общепроизводственных расходов
| 191 447
| 281 442
| 89 995
| |
Проанализируем общезаводские расходы (таблица 2.18).
Таблица 2.18
Анализ общезаводских расходов
| Наименование статей
| Факт 2012 г
| Факт 2013 г
| Отклонения,
(+/-)
| | Раздел А. Расходы на управление
|
|
|
| | Расходы на управление, всего
| 84460
| 118660
| 34200
| | - зарплата заводоуправления
| 64510
| 93506
| 28996
| | - единый социальный налог
| 18595
| 23994
| 5399
| | - взносы на обязательное страхование от несчастных случаев
| 1355
| 1160
| -195
| | Служебные командировки
| 1815
| 5218
| 3403
|
Продолжение таблицы 2.18
| Наименование статей
| Факт 2012 г
| Факт 2013 г
| Отклонения,
(+/-)
| | Содержание легкового тpанспоpта
| 4105
| 6544
| 2439
| | Расходы по услугам связи
| 1205
| 1040
| -165
| | Канцелярские расходы
| 770
| 677
| -93
| | Почтово-телеграфные телетайпные расходы
| 2685
| 3724
| 1039
| | Расходы на периодические издания
| 319
| 292
| -27
| | Расходы по содержанию основных средств, всего
| 8679
| 11212
| 2532
| | - амортизация основных средств
| 2435
| 3077
| 642
| | -расходы по содержанию зданий и инвентаря управления
| 2016
| 2577
| 561
| | -текущий ремонт
| 4228
| 5557
| 1329
| | Расходы по охране труда
| 706
| 635
| -71
| | Представительские расходы
| 393
| 2151
| 1758
| | Расходы на консультационные, информационные, юридические, аудиторские и прочие услуги
| 7221
| 6281
| -940
| | Итого по разделу А
| 112358
| 156435
| 44077
| | Раздел Б. Общехозяйственные расходы
|
|
|
| | Содержание общезаводских служб
| 28475
| 39895
| 11420
| | Содержание заводского двора
| 3368
| 6360
| 2992
| | Содержание заводских столовых
| 1801
| 38
| -1763
| | Содержание ВОХР
| 13488
| 17766
| 4278
| | Содержание исследовательской лаборатории
| 6781
| 11539
| 4758
| | Расходы на подготовку кадров
| 2933
| 3990
| 1058
| | Расходы по ГО
| 104
| 202
| 98
| | Расходы по услугам сторонних организаций
| 1404
| 2363
| 959
| | Расходы на изобретения, патентные услуги
| 3
| 10
| 7
| | Прочие расходы
| 8360
| 12836
| 4476
| | грузовой транспорт
| 6230
| 6705
| 475
| | Итого по разделу Б
| 38242
| 55104
| 16862
| | Раздел В. Сборы и отчисления
|
|
|
| | Итого по pазделу В
| 16210
| 5926
| -10284
| | Всего общезаводских pасходов
| 166810
| 217465
| 50655
| | | | | | |
|
