ГЛАВА 1.МЕТОДОЛОГИЧЕСИКЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

ГЛАВА 1.МЕТОДОЛОГИЧЕСИКЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

 

ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ В ООО «ОРИОН»

 

ГЛАВА 3 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

 

Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Проведём анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные о размере выручки предприятия и размере дебиторской задолженности на четыре последние отчетные даты приведены в Таблице 3

Таблица 3

Соотношение выручки и дебиторской задолженности ООО «ОРИОН»

Показатель	на 01.01.2006г.	На 01.07.2006г.	на 01.01.2007г.	На 01.07.2007г.
Выручка от реализации, тыс.руб.	191 684	214 456	246 794	435 895
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	62 433	71 563	82 437	148 636

 

Проведем анализ дебиторской задолженности ООО «ОРИОН» за последний отчетный период (на 01.07.2007г.). Из данных таблицы видно, что наряду с ростом получаемой выручки аналогично возрастает и дебиторская задолженность на предприятии.

1.Оценка уровня дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующем периоде.

Как было отмечено выше, дебиторская задолженность является частью активов предприятия. Структура активов предприятия по состоянию на 01.07.2007г. представлена в Таблице 4.

												Таблица 4
Анализ структуры оборотных средств ООО «ОРИОН» ( в тыс. руб)
Виды средств	Наличие средств						Доля %
	На начало		На конец		Изменение		На начало		На конец		Изменение
	полугодия		полугодия				полугодия		полугодия
1	2		3		4		5		6		7
Денежные средства	4866		275		-4591		3, 4		0, 1		-3, 3
Краткосрочные
финансовые вложения	39608		81838		42230		27, 9		32, 7		4, 8
Дебиторская задолженность	82437		148636		66199		58, 0		59, 3		1, 3
Производственные запасы	5079		9725		4646		3, 6		3, 9		0, 3
Незавершённое производство	20		33		13		0, 01		0, 01		0, 00
Готовая продукция	-		2690		2690		-		1, 1		1, 1
Товары отгруженные	10084		7362		-2722		7, 1		2, 9		-4, 2
Итого оборотных средств	142094		250559		108465		100, 0		100, 00

   +

Как видно из расчётов, наибольшую долю в оборотных средствах занимает именно дебиторская задолженность, она составляет на конец отчётного периода 59, 3% оборотных средств предприятия. Так как дебиторская задолженность относится к менее ликвидным средствам, высокая доля ее в структуре оборотных средств отрицательно сказывается на деятельности организации. Это приводит к нехватке оборотных средств в наличии предприятия. Наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец рассматриваемого периода свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса. Поэтому предприятию необходимо проводить мероприятия по снижению дебиторской задолженности.

Таблица 5

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженностей

Задолженность (в тыс.руб)		На 01.01.2007	На 30.06.2007
1		2	3
Дебиторская задолженность		82437	148636
Кредиторская задолженность		140881	209360
Сальдо	-58444		-60724

 

Сравнив дебиторскую и кредиторскую задолженности (Таблица 5), видим, что разница между кредиторской и дебиторской задолженностью составляет 60724 тыс.руб., которые можно использовать в качестве источников собственных средств.

Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность, равного

КОАДЗ = ДЗ/ОС,

 

 Где КОАДЗ –коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;

   ДЗ - дебиторская задолженность;                             

   ОС – оборотные средства.

 

КОАДЗ =148 636 /250 559= 0, 59

           

Дебиторская задолженность ООО «ОРИОН» составляет 59% всех оборотных средств предприятия, что снижает мобильность оборотных средств предприятия.

2. Определение среднего периода инкассации дебиторской задолженности. Данный показатель характеризует роль дебиторской задолженности в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия.

                                              ПИДЗ = ДЗ/Оо,                                      

 

Где ПИДЗ – средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия;

ДЗ – средний остаток дебиторской задолженности предприятия (в целом или отдельных её видов) в периоде на 01.01.04г. и на 01.07.04г.

Оо – однодневный оборот

    

ПИДЗ = [(148 636+82 437)/2] / [283 091/90 ] = 36, 7 дней,

из чего следует, что предприятию целесообразно снизить данный показатель. Сокращение периода инкассации дебиторской задолженности может привести к ускорению привлечения денежных средств в краткосрочном периоде.

            Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в неё средств в течение определённого периода.

 

Кодз = ОР/ДЗ,                                        

 

где Кодз – количество оборотов дебиторской задолженности предприятия в рассматриваемом периоде (на 01.01.07г. и 01.06.07г.);

    ОР – общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде;

    ДЗ – средний остаток дебиторской задолженности предприятия (в целом или отдельных её видов) в рассматриваемом периоде 2007г.

                                  

                       Кодз = 283 091 / (148 636+82 437)/2 = 2, 5 об.

                           

Ускорение оборачиваемости рассматривается как положительная тенденция, так как это положительным образом влияет на деловую активность предприятия

3. Оценка состава дебиторской задолженности предприятия по отдельным её “возрастным группам”, т.е. по предусмотренным срокам её инкассации (Таблица 6).

						Таблица 6
Реестр старения счетов дебиторов ООО «ОРИОН» на 31.06.07г. (тыс. руб.)
	Наименование дебитора	0-30 дней	30-60 дней	60-90 дней	свыше 90	Всего	Доля (%)
	1	2	3	4	5	6	7
1	ООО «Филия»	29 150	14 575			43 725	29, 1
2	ЗАО «Корвет»				20 715	20 715	13, 9
3	ОАО «Конус-М»	15 604			73	15 677	10, 6
4	ОАО «Автоприбор»			152	10 052	10 204	6, 9
5	ООО «Пармит»				8 603	8 603	5, 8
6	Предприятие Е	4 277	4 201			8 478	5, 7
7	ООО»Техноком»	1 326			5 304	6 630	4, 5
8	ОАО «Химический завод»	6 100	29			6 129	4, 2
9	МП «Техника»	4 962				4 962	3, 4
10	ЗАО«Механическийзавод»	3 149				3 149	2, 2
11	Прочие дебиторы	13 576	564	2 302	3 922	20 364	13, 7
	Итого (тыс. руб.)	78 144	19 369	2 454	48 669	148 636	100
	Доля (%)	52, 6	13	2	33	100

 

На счетах десяти основных дебиторов сконцентрировано около 86% от всей суммы задолженности и 92% от задолженности просроченной свыше 3-х месяцев. Как видно из Таблицы 5, большая часть (52, 6%) дебиторской задолженности запланирована на срок до одного месяца. Все это “омертвлённые” оборотные средства предприятия. Необходимо разработать политику ускорения возврата дебиторской задолженности с наиболее крупными дебиторами. Для уменьшения периода оборачиваемости дебиторской задолженности можно использовать инструменты: скидки, векселя, факторинг.

4. Анализ состава просроченной дебиторской задолженности. Коэффициент просроченности дебиторской задолженности:

 

КПдз = ДЗпр / ДЗ,

 

где КПдз - коэффициент просроченности дебиторской задолженности;

ДЗпр - сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки;

ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности предприятия.

КПдз = 60 523 /148 636 = 0.41 или 41%,

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной дипломной работе был проведен теоретический анализ литературы, касающейся данного вопроса дана характеристика исследуемого предприятия с точки зрения организационно-экономической и правовой характеристики, местоположения и правового статуса и экономического, финансового состояния предприятия.

Также были даны теоретические аспекты вопроса расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, проведен анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на рассматриваемом предприятии ООО «ОРИОН», рассмотрены вопросы автоматизации бухгалтерского учета в целом и расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в частности.

Был сделан вывод, что в учете расчетных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками не было обнаружено каких-либо серьезных недостатков, учет соответствует установленным требованиям, он полностью автоматизирован с помощью программы “1С: Бухгалтерия 7.7.”

В современных условиях хозяйствования ООО «ОРИОН» ввиду высокого уровня дебиторской и кредиторской задолженности, следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменение сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Как показала оценка состава и структуры оборотных средств наибольшей долей в структуре оборотных активов составляет дебиторская задолженность. Оборотные активы предприятия обладают медленной оборачиваемостью. Как показала оценка оборачиваемости оборотных активов резервы для дальнейшего увеличения оборачиваемости оборотных средств заключены, в уменьшении величины дебиторской задолженности, а также ускорении их оборачиваемости.

В качестве основного предложения по совершенствованию финансовой стороны эксплуатации активов предлагается увеличение суммы денежных активов в текущем периоде достигается за счет следующих основных мероприятий:

а) ликвидации портфеля краткосрочных финансовых вложений, по непрофилирующим сферам деятельности;  

б) ускорения оборота дебиторской задолженности, особенно по товарным операциям за счет сокращения сроков предоставляемого коммерческого кредита;

в) нормализации размера текущих запасов товарно-материальных ценностей;

На наш взгляд, необходимо разработать план график погашения дебиторской задолженности предприятия для оптимизации дебиторской задолженности

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете « от 21.11.96г., №129-ФЗ.

2. Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129 – Ф3.

3. Федеральный закон об аудиторской деятельности от 20 июля 2001 года.

4. Федеральный Федеральный закон " О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. №129 – Ф3.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций№, ПБУ 4\99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.99. №43н.

8. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина от 29.07.98г., №34н.

13. Астринский Д., Наноян В. Экономический анализ финансового положения предприятий // Экономист. – 2008, №12. – С. 55-59.

14. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 171 с.

15. Баулин А.В., Снеговская Е.С. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов/ ПГУАС, 2007. – 120 с.

16. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов. – М: Инфра-М, 2005. – 172 с.

9. Блейк Д., Амот О. Европейский бухгалтерский учет. - Справочник: М.: Филинь, 2007.

10. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности: международные стандарты и российская практика / Главбух.-2008.- № 6.-с.54-60.

11. Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С. - 2-е изд. Перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет. 2006.

12. Бухгалтерский учет: учебник / Под общ. ред. Н.С. Тишкова. Мн., “Высшая школа”, 2005.

13. Бухгалтерский учет, учебник Соколов Я.В. М. Проспект 2007г.

14. Вещунова Н.Л., Фомина А.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПБ: «Герда», 2006.

15. Данилевский Ю.А. Особенности проведения аудиторской проверки операций с товарно-материальными ценностями.//Главбух - 2009 - № 1.-с.16-

23.//

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007.

17. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России / под ред. и с комментариями А.С. Бакаева. – М.: Бухгалтерский учет, 2007.

18. Основные документы бухгалтерского учета. – М.: Изд-во ПРИОР, 2007.

19.  Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет Выпуски 1-4. - М.: «Союзаудит», 2006.

20. Учет поступления товаров от поставщиков \ Бухгалтерский учет. – 2007г.

21. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, М.: Инфра-М, 2006г.

22. Шеремет А.Д., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. М. Инфра-М, 1999г.

23. Щенникова Е.И. Малые предприятия: учет и налогообложение. Учебное пособие. Инфо-Рутения М.2006г. с.32-33

24. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-ое издание, переботанное и дополненное.- М: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002г. Баев Ю.А. Бухгалтерский учет – учебник для вузов М.- Юнити 2002г.

25. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет в организациях М. Финансы и статистика 2007г.

26. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2006. – 510 с.

30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: Инфра-М, 2007. – 188 с.

31. Финансы предприятий: учебник для вузов / Под ред. Проф. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 444 с.

32. Хелферт Э. Техника финансового анализа. Путь к созданию стоимости бизнеса. – СПб: Питер, 2006. – 517 с.

33. Чуев Н.Н., Чечевицина Л.Н. Экономика предприятия: учебник для вузов. - М: Изд.-торг. корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 419 с.

34. Шеремет А.Д. Теория финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 149 с.

35. Экономика предприятия / Под ред. В. Я. Герфинкеля. – М: Юнити-Дана, 2007. – 371 с.

36. Экономика предприятия / Под ред. С.Г. Фалько, И.Э.Берзинь, С. А. Пикунова, Н.Н. Савченко и др. – М: Дрофа, 2007. – 539 с.

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1.МЕТОДОЛОГИЧЕСИКЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ, ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

 

1234567Следующая ⇒

Поделиться: