Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60. Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк; товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и другие.

В ООО «ОРИОН» в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.01г. №94-н, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками товарно-материальных ценностей и услуг организован на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

На этом счете отражаются расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

Кредитуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” только после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком работы, услуги.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты. Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 " Заготовление и приобретение материальных ценностей" ) или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно- материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет " Расчеты по претензиям" ). За неотфактурованные поставки счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах. Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Также синтетический учет поступления материалов предполагает использование в качестве основной оценки совокупность фактических затрат, связанных с их приобретением и заготовкой. Так, согласно п.6 ПБУ 5\01 фактической себестоимостью материалов, приобретенных за плату, считается сумма фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). 

 Аналитический учет по счету 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: видам расчетов, расчетных документов, договоров, поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным, поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в ООО «ОРИОН» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

- поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;

- поставщикам по неотфактурованным поставкам;

- авансам выданным;

- поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Счет по отношению к балансу – активно-пассивный; сальдо-дебетовое – свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам; сальдо-кредитовое – о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный период; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный период.

Счет 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует со следующими счетами, приведенными в таблице 2.

Таблица 2

Счет 60 в корреспонденции с другими счетами

по дебету

по кредиту

50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки

07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов

 

     В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги.

В таблице 3 приведены операции, осуществляемые в ООО «ОРИОН»

Таблица 3

Корреспонденция ООО «ОРИОН» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за февраль 2008 года.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, тыс. руб.	Проводка
		дебет	кредит
Принят к оплате счет поставщика за посту­пившее и оприходованное оборудование к уста­новке (в том числе транспортные и другие подобные услуги)	357, 4	07	60
Принят к оплате счет поставщика за оказанные им услуги связи с приобретением земельных участков	9, 6	08	60
Принят к оплате счет поставщика за посту­пившие и оприходованные материалы	10, 9	10	60
Отражена сумма НДС по приобретенным товарно-мате­риальным ценностям	76, 6	19	60
Принят к оплате счет поставщика за выпол­ненные им работы и оказанные услуги для цехов основного и вспомогательных произ­водств, общепроизводственных и общехозяй­ственных нужд	5, 7	20, 25, 26	60
Принят к оплате счет поставщика за выпол­ненные им работы для нужд обслуживающих производств и хозяйств	4, 9	29	60
Принят к оплате счет подряд­чика за выполненные услуги при производстве работ, относящихся к расходам будущих периодов	10, 7	97	60
Принят к оплате счет поставщика за приобретенные товары	18, 0	41	60
Принят к оплате счет поставщика за поставленные им материальные цен­ности и услуги для подразделений, выделенных на отдельные балансы	19, 3	79	60
Отражены отрицательные курсовые разницы в связи с переоценкой кредиторской задолжен­ности вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте	6, 7	91	60
Обнаружена недостача товарно-материальных ценностей при их поступлении	0, 5	94	60
Возвращены материалы поставщику при обна- ружении дефектов (после оприходования)	2, 9	60	10
Оплачен счет поставщика с расчетного либо валютного счета или Наличными	12, 6	60	50, 51, 52
Оплачен счет поставщика со специальных счетов в банках	3, 4	60	55
Зачтена в погашение долгов перед поставщи­ком сумма задолженности покупателей	7, 8	60	62
Отражена сумма, зачтенная при взаимных расчетах	2, 3	60	76
Списана невостребованная кредиторская задолженность	4, 8	60	91
Отражена положительная курсовая разница в связи с переоценкой задолженности в иностранной валюте за приобретенное имущество	1, 2	60	91
Выдан наличными аванс под поставку материальных ценностей	10, 4	60	50
Перечислен аванс с расчетного или валютного счета	5, 6	60	51, 52
Перечислен аванс со специальных счетов в банках	12, 3	60	55
Возвращены в кассу ранее выданные авансы	2, 4	50	60
Возвращены на расчетный или валютный счет ранее выданные авансы	5, 7	51, 52	60
Зачтены ранее выданные авансы в погашение задолженности поставщикам или подрядчикам	6, 9	60/2	60/1
Списаны на убытки ранее выданные, но не востребованные авансы по истечении сроков исковой давности	1, 3	91	60

 

Регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ОРИОН» является журнал-ордер №6 (Приложение №8), который является комбинированным регистром, где  совмещается синтетический учет с аналитическим. Аналитический учет ведется в разрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта.

Журнал-ордер №6 открывается на первое число каждого месяца суммами незаконченных расчетов с поставщиками:

- по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (сальдо на начало месяца по счету 60);

- по акцептованным платежным документам оплаченным– материалы не поступили, находятся в пути-сальдо нет.

- сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для их оплаты не поступили-сальдо кредитовое).

    Излишне поступившие материалы оформляются актами и отражаются в журнале-ордере № 6 (как неотфактурованные поставки).

Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или нет. В зависимости от сложившихся ситуаций материалы в пути учитываются в сальдо как на начало отчетного месяца, так и на его конец. Если в течение месяца платежные документы регистрируются как “За не прибывший груз”, то по окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс (условно оприходовать). При наличии фактической поставки в следующем отчетном периоде, ранее условно оприходованных ценностей, необходима их сторнировка, т.к. в учете одни и те же документы проведены два раза.

Кредитуется счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” только после того, как на склад покупателя поступили ТМЦ или приняты заказчиком работы, услуги.

Бухгалтерский учет в ООО «ОРИОН» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной версии " 1С: Бухгалтерия 7.7". Это универсальная бухгалтерская программа.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в типовой конфигурации “1С: Бухгалтерии” используются следующие объекты.

К счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” в ООО «ОРИОН» открыты следующие субсчета:

- 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”;

- 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)”;

- 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)”;

- 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)”;

При учете расчетов по импорту используется субсчет 60.11; 60.22. Он кредитуется на суммы расчетных документов иностранного поставщика. Расчеты с поставщиками осуществляются в валюте, предусмотренной в контракте. Учет импортных операций ведется одновременно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ в день совершения операции. Курсовая разница, возникшая по операциям акцепта платежных документов и их оплаты, списывается на счет 91 “прибыли и убытки”.

Аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” построен в двух измерениях: по субконто “Контрагенты” типа справочник “Контрагенты” и “Договоры” типа справочник “Договоры”. Справочник “Договоры” подчинен справочнику “Контрагенты”. Это означает, что каждое основание расчетов не существует само по себе, а связано с конкретным поставщиком или подрядчиком. Как уже отмечалось, аналитический учет по счету 60 “Расчеты с поставщиками” следует вести: по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. Сравнение показывает, что предлагаемая модель полностью соответствует требованиям Инструкции. Более того, она позволяет дополнительно получить информацию о контрагентах, от которых получены счета, непосредственно из стандартных отчетов, например “Оборотно-сальдовой ведомости по счету” (Приложение № 15).

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности со сроками погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты и в течение 12 месяцев после отчетной даты, показываются раздельно. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. В этой связи в структуру справочника “Договоры” введен реквизит “Дата возникновения обязательства” типа “дата”.

Анализ построения аналитического учета по счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” позволяет сделать вывод о том, что для их выполнения в части сроков погашения задолженности достаточно в структуру справочника “Договоры” (объект аналитического учета) ввести реквизит “Дата погашения обязательства” типа “дата”. В этом реквизите указывается срок оплаты поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, по выданным векселям, срок поставки под выданные авансы и т.д. Для выполнения требований по ведению бухгалтерского учета в части получения информации по неотфактурованным поставкам, поставкам в рамках коммерческого кредита и т.д. следует ввести реквизит “Комментарий” типа строка.

Для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, (так называемого “входного” НДС) предназначен счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”. Порядок исчисления и принятия к зачету (возмещению) или возврату сумм входного НДС регулируется налоговым законодательством (с 1 января 2001г. главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации – далее “НК”).

Статьей 169 НК предусмотрено, что вычет или возмещение по налогу на добавленную стоимость производится при условии наличия счета-фактуры по поставленным ценностям (для организаций с учетной политикой “по оплате” дополнительным условием возмещения является оплата счета-фактуры). Из этого следует, что первичным документом для отражения в бухгалтерском учете по счету 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” суммы налога, предъявленного к оплате, необходимо наличие счета-фактуры поставщика. Правомерность этого вывода (формирование проводки на сумму налога в корреспонденции со счетом 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” только на основании счета-фактуры) подтверждается рекомендациями специалистов по бухгалтерскому учету и налогообложению, приведенными в информационно-справочной системе “Консультант Плюс. Корреспонденция счетов”.

Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются:

- данные бухгалтерского учета по субсчетам 60.2 “Расчеты по авансам выданным (в рублях)” и 60.22 “Расчеты по авансам выданным (в валюте)” - для заполнения раздела II “Оборотные активы” бухгалтерского баланса и раздела 2. “Дебиторская и кредиторская задолженность” приложения к бухгалтерскому балансу;

- данные бухгалтерского учета по субсчетам 60.1 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)”, 60.11 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)” - для заполнения разделов IV “Долгосрочные обязательства””; V “Краткосрочные обязательства” бухгалтерского баланса и раздела 2. “Дебиторская и кредиторская задолженность” приложения к бухгалтерскому балансу.

Счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

В соответствии с Планом счетов этот счет применяется и для учета расчетов по полученным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 " Продажи", 91 " Прочие доходы и расходы" на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.

Счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т.п.). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются на счете 62 обособленно.

Это активно-пассивный счет. На нем в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию.

Сальдо этого счета показывается развернуто. Сальдо дебетовое означает договорную (отпускную) стоимость заказчику работ (услуг, продукции) неоплаченных; сальдо кредитовое - сумму полученных авансов; оборот по дебету -отпускную стоимость сданных работ, услуг, продукции в отчетном месяце и сумму погашенных авансов; оборот по кредиту - суммы, оплаченные покупателями в отчетном месяце в виде авансов и погашенной задолженности.  

При отгрузке продукции покупателю в ООО «ОРИОН» возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи продукции на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

При этом на суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ООО «ОРИОН» предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, производя следующую запись:

Д62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” К 90 «Продажи». При погашении задолженности, она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

К счету 62 в ООО «ОРИОН» открыты следующие субсчета: " Расчеты в порядке инкассо", " Расчеты плановыми платежами", разграничив их поступлением от российских и иностранных покупателей и заказчиков.

На субсчете " Расчеты в порядке инкассо" учитываются расчеты по предъявленным покупателям и заказчикам и принятым кредитной организацией к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

На субсчете “Расчеты плановыми платежами” учитываются расчеты с покупателями и заказчиками при наличии длительных хозяйственных связей с ними, если такие расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу, в частности расчеты плановыми платежами.

При предоплате сумму поступивших платежей в бухгалтерском учете до момента отгрузки продукции (выполненных работ, оказанных услуг) как кредиторскую задолженность и оформляют следующей записью:

Дебет 51 “Расчетный счет”

Кредит 62 “Расчет с покупателями и заказчиками”

После отгрузки продукции она считается реализованной и списывается в дебет счета 62 с кредита счета 90 “Продажи”.

Если предварительная плата выступает в форме авансового платежа и непосредственно не связана с конкретным счетом-фактурой, то поступившие платежи отражают по кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

Аналитический учет по счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” в ООО «ОРИОН» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а в порядке расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным и т. д.

На счете 62 на предприятии ООО «ОРИОН» отражаются также возникающие суммовые и курсовые разницы, которые увеличивают (уменьшают) оборот по этому счету.

Суммовые разницы, возникающие при определении доходов (расходов) от обычных видов деятельности, отражаются записью Д-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками“ К-т 90 “Продажи“ (в случае возникновения отрицательной суммовой разницы данная операция отражается сторнировочной записью); в случае возникновения суммовых разниц при определении доходов (расходов) от прочих видов деятельности они учитываются по дебету (кредиту) счета 91 “Прочие доходы и расходы“ в корреспонденции с кредитом (дебетом) соответствующих счетов бухгалтерского учета.

Положительные курсовые разницы учитываются по дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками“ и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы“. Отрицательные курсовые разницы - Д-т 91 “Прочие доходы и расходы“ К-т 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками“.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя ООО «ОРИОН» и относятся на финансовые результаты организации.

Списание дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете записью Д-т 91 К-т 62.

После списания дебиторской задолженности ее сумма учитывается по дебету забалансового счета 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов“. Таким образом, списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности дебитора - это не окончательное аннулирование задолженности. Так организация в течение пяти лет с момента списания учитывает списанную дебиторскую задолженность за балансом для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебитора.

При поступлении ранее списанной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете организации-кредитора делаются записи:

Д-т 50 (51, 52) К-т 91 “Прочие доходы и расходы“- поступление суммы ранее списанной дебиторской задолженности.

Одновременно на указанную сумму кредитуется забалансовый счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов“.

По истечении срока исковой давности кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты: Д-т 60, 76 К-т 91.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации.

Величина поступления определяется также с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм (в том числе при выявлении брака) отражается по дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками“ в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

Поступление денежных средств в кассу организации в оплату продукции (работ, услуг) подлежит отражению по дебету счета 50 “Касса“ в корреспонденции со счетом 62. Указанная запись производится как в случаях погашения задолженности покупателей и заказчиков за проданные им продукцию (работы, услуги), так и при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов).

В соответствии с ПБУ 5\01, 6\01 и 10\99 фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств и приобретение материально-производственных запасов определяются с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия соответствующих объектов к учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

При продаже готовой продукции (работ, услуг), товаров и других активов величина поступлений определяется также с учетом суммы разницы, возникающей в случае, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте.

Поступление денежных средств на расчетные (валютные) счета организации в оплату продукции (работ, услуг) подлежит отражению по дебету счетов 51 “Расчетные счета“, 52 “Валютные счета“ в корреспонденции со счетом 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками“. Указанная запись производится как в случаях погашения задолженности покупателей и заказчиков за проданную им продукцию (работы, услуги), так и при поступлении денежных средств в порядке предварительной оплаты (авансов).

При пересчете стоимости обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли в бухгалтерском учете отражается курсовая разница, возникающая в связи с изменениями курса иностранных валют по отношению к рублю. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации по мере ее принятия к бухгалтерскому учету.

В ООО «ОРИОН» суммовые разницы, возникающие при продаже актива, учитываются по Д-62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и К-91 “Прочие доходы и расходы”.

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: