ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.
1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ N 6/01 и инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000 года N 94н. Определение остаточной стоимости выбывающих объектов основных средств производится на отдельном субсчете " Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 " Основные средства".
2. Амортизация основных средств начисляется методом уменьшаемого остатка.
3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
4. Фактическая себестоимость поступивших материалов отражается на счете 15 " Заготовление и приобретение материальных ценностей". Текущий учет материалов на счете 10 " Материалы" ведется по учетным ценам. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себе стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 " Отклонение в стоимости материалов".
5. Материалы списываются в течение месяца со счета 10 " Материалы" по учетным ценам в дебет счетов в соответствии с содержанием факта хозяйственной деятельности. По окончании месяца производится доведение оценки списанных материалов до фактической себестоимости их приобретения путем пропорционального распределения общей суммы отклонения по счету 16 " Отклонение в стоимости материалов" между суммами списания материалов на соответствующие счета в соответствии с бухгалтерской справкой (таблица 5).
6. Цех основного производства выпускает 2 вида продукции: А и Б.
При формировании себестоимости продукции основного производства на счете 20 " Основное производство" в течение месяца отражаются прямые переменные расходы, на счете 25 " Общепроизводственные расходы" учитываются накладные расходы, связанные с обслуживанием и управлением основным производством. По окончании месяца общепроизводственные расходы распределяются между продукцией А и Б пропорционально заработной плате основных производственных рабочих (таблица 6).
7. Общехозяйственные расходы принимаются как условно-постоянные и по окончании месяца списываются непосредственно на счет 90 " Продажи".
8. В полную себестоимость проданной продукции включается ее полная производственная себестоимость и общая сумма расходов на продажу, учтенных на счете 44 " Расходы на продажу".
9. На счете 23 " Вспомогательное производство" учитываются расходы транспортного цеха, на котором отражаются все прямые и косвенные расходы без использования счета 25 " Общехозяйственные расходы". По окончании месяца расходы транспортного цеха списываются на основное производство и на общехозяйственные расходы в зависимости от количества отработанных машино/смен (таблица 7).
10. Движение готовой продукции на счете 43 " Готовая продукция" отражается по нормативной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется счет 40 " Выпуск продукции". По дебету счета 40 учитывается фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции, по кредиту - ее нормативная себестоимость. Счет 40 ежемесячно закрывается. Отклонения между фактической и нормативной себестоимостью выпущенной продукции списываются в дебет счета 90 " Продажи" черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.
11. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА
ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В ЦЕЛЯХ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
1. Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
2. Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 " Отложенные налоговые активы".
3. Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 " Отложенные налоговые обязательства".
4. Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
ОСТАТКИ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
НА 1 ДЕКАБРЯ 2005 ГОДА.
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Код и название ООО " Миф"
счета Дебет Кредит
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
01 Основные средства 7553931 -
02 Амортизация ОС - 2024352
04 Нематериальные активы 89100 -
05 Амортизация НА - 22275
08 Вложения во внеоборотные активы 564300 -
09 Отложенные налоговые активы 34386 -
10 Материалы 1560438 -
16 Отклонения в стоимости материалов 95337 -
19 НДС по приобретенным мат.ресурсам 144045 -
20 Основное производство 1885356 -
43 Готовая продукция 1956438 -
50 Касса 176121 -
51 Расчетный счет 9223665 -
58.1 Финансовые вло-
жения краткосрочн. 297000 -
58.2 Финансовые вло-
жения долгосрочн. 277200 -
60 Расчеты с пос-
тавщиками 408078 844668
62 Расчеты с поку-
пателями 1578588 695574
66 Расчеты по кратко-
срочным кредитам - 103950
68 Расчеты по нало-
гам и сборам 1047816 1597563
69 Расчеты по соц-
страхованию - 1239975
70 Расчеты с персоналом
по оплате труда - 2076921
71 Расчеты с подотчет-
нами лицами - 113157
76 Расчеты с разными
дебиторами и креди-
торами 573065 618651
77 Отложенные налого-
вые обязателсьства - 96855
80 Уставный капитал - 3135000
83 Добавочный капитал - 1820841
84 Нераспределенная
прибыль - 3944160
90 Продажи - всего 120056381 120056381
в том числе:
90.1 Выручка - 120056381
90.2 Себестоимость 75685758 -
90.3 НДС 18313685 -
90.4 Расходы на
продажу 10125416 -
90.5 Общехозяйст-
венные расходы 5534892 -
90.9 Прибыль(убы-
ток) от продаж 10396630 -
91 Прочие доходы и
расходы 4940892 4940892
91.1 Прочие доходы - 4940892
91.2 Прочие расходы 2907366 -
91.9 Сальдо прочих до-
ходов и расходов 2033526 -
99 Прибыли и убытки - 9130922
ИТОГО: 152462137 152462137
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
ООО « Миф»
Регистрация хозяйственных операций за декабрь
№
п/п
| Хозяйственная операция
| Д
| К
| Сумма
|
1
| 1.Учет вложений во внеоборотные активы
Принят к оплате счет ООО «Гефест» за выполненные
СМР по возведению здания склада - всего
а) сметная стоимость
б) НДС
|
08
19
|
60
60
|
1874961
1588950
286011
|
2
| Принят к оплате счет ООО «Кронос» за
поступившие компьютеры – всего
а) договорная стоимость
б) НДС
|
08
19
|
60
60
|
315414
267300
48114
|
3
| Принят к оплате счет ООО «Ирида» за доставку
компьютеров – всего
а) договорная цена
б) НДС
|
08
19
|
60
60
|
18224
15444
2780
|
4
| Оприходованы компьютеры
| ….
| …..
| ………
|
5
| По договору дарения получен станок
| 08
| 98
| 258390
|
6
| Полученный станок оприходован
| 01
| 08
| 258390
|
7
| Оприходован автомобиль после регистрации в
ГИБДД
| 01
| 08
|
564300
|
8
| По причине невозможности дальнейшего
использования списано здание старого склада:
а) первоначальная стоимость
б) амортизация
в) остаточная стоимость
г) оприходованы материалы, полученные от разборки склада
|
01/2
02
91/2
10
|
01
01/2
01/2
91/1
|
475200
439560
…….
13365
|
9
| Продан станок ООО «Гиацинт»:
а) первоначальная стоимость
б) амортизация
в) остаточная стоимость
г) выручка от продаж
д) НДС
е) поступили на р/счет ден.средства
|
01/2
02
91/2
62
91/2
51
|
01
01/2
01/2
91/1
68/2
62
|
393822
84348
……
420552
64152
420552
|
10
| По договору уступки приобретен Патент у ООО
«Посейдон» - всего
а) договорная стоимость
б) НДС
|
08
19
|
60
60
|
59578
50490
9088
|
11
| Начислена госпошлина за регистрацию патента
| 08
| 76
| 2231
|
12
| Оприходован патент
| 04
| 08
| …..
|
13
| Перечислена с расчетного счета госпошлина
| 76
| 51
| 2231
|
14
| Оплачены с р/счета счета – всего
а) ООО «Гефест»
б) ООО «Кронос»
в) ОАО « Ирида»
г) ООО «Посейдон»
|
60
60
60
60
|
51
51
51
51
| 2268177
1874961
315414
18224
59578
|
15
| НДС к вычету – всего
а) по основным средствам
б) по нематериальным активам
|
68/2
68/2
|
19
19
| 59982
50894
9088
|
16
| Начислена амортизация ОС – всего
а) общепроизводственного назначения
б) вспомогательного производства
в) заводоуправления
|
25
23
26
|
02
02
02
| 60384
48114
4310
7960
|
17
| Начислена амортизация по НА общехозяйственного
назначения
| 26
| 05
| 1637
|
18
| Приобретен финансовый вексель ООО «Юнона»
(номинальной стоимостью 300000руб.) на 2 года
|
58/2
|
76
|
264000
|
19
| Перечислено с р/счета за вексель
| 76
| 51
| 264000
|
20
| Проданы 30 акций ОАО «Флора», приобретенные в
апреле – июне отчетного года:
а) выручка от продажи
б) балансовая стоимость
в) поступила на р/ счет выручка
|
76
…..
51
|
91/1
…..
76
|
193050
…….
193050
|
21
| По долгосрочным облигациям АО «Троя»
а) начислены % за квартал
б) погашена разница между покупной и номинальной
стоимостью
|
….
…..
|
…..
….
|
…..
…..
|
22
| Учет материалов
Принят к оплате счет ЗАО « Зевс» за поступившие и
оприходованные материалы – всего
а) без НДС
б) НДС
|
15
19
|
60
60
|
948578
803880
144698
|
23
| Принят к оплате счет ООО «Гера» за поступившие и
оприходованные материалы – всего
а) без НДС
б) НДС
|
15
19
|
60
60
|
429508
363990
65518
|
24
| Принят к оплате счет ОАО «Дионис» за
поступившие и оприходованные материалы – всего
а) без НДС
б) НДС
|
15
19
|
60
60
|
614084
520410
93674
|
25
| Приняты к оплате счета ОАО « Ирида» за доставку материалов – всего
а) без НДС
б) НДС
|
15
19
|
60
60
|
53348
45210
8138
|
26
| Принят к оплате счет ООО «Посейдон» за
консультационные услуги по приобретению материалов
– всего
а) без НДС
б) НДС
|
15
19
|
60
60
|
22975
19470
3505
|
27
| Оприходованы на склад материалы по учетной
оценке
| 10
| 15
| 1677456
|
28
| Списано по окончании месяца отклонение
фактической себестоимости приобретенных материалов от их учетной оценки
| ….
| ….
| ……
|
29
| Отпущены материалы со склада в производство по учетной цене – всего
а) на производство продукции А
б) на производство продукции Б
в) на общепроизводственные нужды
г) вспомогательному производству
д) заводоуправлению
|
20/А
20/Б
25
23
26
|
10
10
10
10
10
|
2327292
1147905
599049
405108
68904
106326
|
30
| Списаны по окончании месяца отклонения
фактической себестоимости материалов от их учетной оценки – всего
а) на продукцию А
б) на продукцию Б
в) на общепроизводственные нужды
г) вспомогательному производству
д) заводоуправлению
|
…..
……
…..
……
……
|
……………..
…..
…..
|
………..
………..
…………
…………..
………..
|
31
| Оплачены с р/счета счета – всего
а) ОАО «Ирида»
б) ООО « Посейдон»
в) ЗАО «Зевс»
г) ОАО « Дионис»
|
60
60
60
60
|
51
51
51
51
| 2682683
53348
22975
1327590
1278770
|
32
| НДС к вычету
| 68/2
| 19
| 315533
|
33
| 3.Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Начислена зарплата за декабрь – всего
а) рабочим по продукции А
б) рабочим по продукции Б
в) общепроизводственным рабочим
г) рабочим вспомогательного производства
д) заводоуправлению
|
20/А
20/Б
25
23
26
|
70
70
70
70
70
|
5724655
2670822
1564577
428623
275518
785115
|
34
| Начислены пособия по боллисткам
| 69
| 70
| 101574
|
35
| Начислены отпускные работникам заводоуправления
| 26
| 70
| 39204
|
36
| Начислен единый социальный налог(26%) – всего
а) рабочим по продукции А
б) рабочим по продукции Б
в) общепроизводственным рабочим
г) рабочим вспомогательного производства
д) заводоуправлению
|
20/А
20/Б
25
23
26
|
69
69
69
69
69
| 1498604
694414
406790
111442
71635
214323
|
37
| Начислены взносы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве(1%) – всего
а) рабочим по продукции А
б) рабочим по продукции Б
в) общепроизводственным рабочим
г) рабочим вспомогательного производства
д) заводоуправлению
|
20/А
20/Б
25
23
26
|
69
69
69
69
69
|
57639
26708
15646
4287
2755
8243
|
38
| Произведены удержания из зарплаты:
а) НДФЛ
б) по исполнительным алиментам
|
70
70
|
68/1
76
|
690287
92664
|
39
| Получено в кассу по чеку с р/ счета
| 50
| 51
| 5201995
|
40
| Выдано из кассы – всего
а) зарплата за ноябрь
б) аванс за 1 пол. декабря
в) подотчетным лицам
г) пособия по боллисткам
|
70
70
71
70
|
50
50
50
50
| 5134925
2064447
2824470
144434
101574
|
41
| Депонирована невыданная зарплата
| 70
| 76
| 43659
|
42
| Сдана в банк депонированная зарплата
| 51
| 50
| 43659
|
43
| 4.Учет прочих затрат на производство
Списаны командировочные расходы управленческого персонала:
а) на затраты
б) НДС
|
26
19
|
71
71
|
105732
3894
|
44
| НДС по командировочным к вычету
| 68/2
| 19
| 3894
|
45
| Внесены в кассу подотчетными лицами недоиспользованные суммы по командировочным расходам
|
50
|
71
|
25694
|
46
| Выдан из кассы перерасход по подотчетным суммам
| 71
| 50
| 113157
|
47
| Согласно полученным сч/ фактурам списаны затраты за использованные Эл/ энергию, газ, воду – всего
а) основным производством
б) вспомогательным производством
в) заводоуправлением
г) НДС по потребленным услугам
|
25
23
26
19
|
60
60
60
60
|
92677
50820
16830
10890
14137
|
48
| Начислен транспортный налог
| ……
| 68\5 …
| ………52..
|
49
| Распределены услуги вспомогательного производства по расчету:
а) на основное производство
б) заводоуправлению
|
…..
…..
|
….
…..
|
……
…….
|
50
| Распределены общепроизводственные расходы по расчету:
а) на продукцию А
б) на продукцию Б
|
…..
…..
|
…..
…..
|
………
………….
|
51
| Учет готовой продукции и ее продажи
Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости – всего
а) продукция А
б) продукция Б
|
40
40
|
20А
20Б
|
9574686
5897232
3677454
|
52
| Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости – всего
а) продукция А
б) продукция Б
|
43
43
|
40
40
|
9322533
5724378
3598155
|
53
| Отражена выручка от продажи продукции – всего
а) ООО «Орфей»
б) ЗАО «Эвредика»
в) ООО «Прометей»
г) ОАО «Кипарис»
д) ООО «Пандора»
|
62
62
62
62
62
|
90/1
90/1
90/1
90/1
90/1
| 15370008
1840694
3457872
1247248
3959030
4865164
|
54
| Начислен НДС
| 90/3
| 68/2
| 2344577
|
55
| Списана нормативная себестоимость проданной продукции
| 90/2
| 43
| 9322533
|
56
| Списано отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной
| …….
| ……
| ………
|
57
| Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость проданной продукции
| …..
| ……
| ………
|
58
| Приняты к оплате счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции до станции отправления – всего
а) договорная стоимость
б) НДС
|
44
19
|
60
60
|
567745
481140
86605
|
59
| Списаны коммерческие расходы на проданную продукцию
| 90/4
| 44
| 481140
|
60
| Перечислено с р/ счета ОАО «Ирида» за транспортировку отгруженной продукции
| 60
| 51
| 418605
|
61
| НДС к вычету
| 68/2
| 19
| 86605
|
62
| Поступила выручка от продажи продукции на р/счет – всего
а) от ООО «Орфей»
б) от ЗАО «Евридика»
в) от ООО «Прометей»
г) от ОАО «Кипарис»
д) от ООО «Пандора»
|
51
51
51
51
51
|
62
62
62
62
62
| 14577175
2467001
4008074
898900
3335191
3868009
|
63
| Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
Банком начислены проценты за пользование денежными средствами на р/ счете предприятия
|
51
|
91/1
|
9953
|
64
| По решению суда ООО «Фавн» начислены штрафные санкции за нарушение условий хоз. договора:
а) сумма штрафа
б) НДС
|
76
91/2
|
91/1
68/2
|
52569
8119
|
65
| Поступила на р/ счет сумма штрафа от ООО «Фавн»
| 51
| 76
|
52569
|
66
| Предприятию начислен штраф за недопоставку продукции АО «Диана»
|
91/2
|
76
|
13662
|
67
| Перечислена с р/ счета сумма штрафа АО «Диана»
| 76
| 51
| 13662
|
68
| Начислена ООО «Вулкан» арендная плата за сданное в аренду помещение в административном здании
|
76
|
91/1
|
122661
|
69
| Начислен НДС с арендной платы
| 91/2
| 68/2
| 18711
|
70
| Начислена амортизация по сданному в аренду помещению
| 91/2
| 02
| 1010
|
71
| Начислены проценты по полученному краткосрочному кредиту банка
|
91/2
|
66
|
1934
|
72
| Погашен кредит банка и проценты
| 66
| 51
| 105884
|
73
| Перечислены в бюджет налоги за ноябрь – всего
а) НДС
б) НДФЛ
|
68/2
68/1
|
51
51
| 1597563
977724
619839
|
74
| Перечислен за ноябрь единый социальный налог
| 69
| 51
| 1239975
|
75
| Перечислена с р/ счета имевшаяся на начало месяца задолженность прочему кредитору ЗАО « Веста»
|
76
|
51
|
618651
|
76
| Начислен налог на имущество за 4 квартал
| 91/2
| 68/3
| 45679
|
77
| Начислен резерв по сомнительным долгам
| ……
| ……
| ……..
|
78
| Списаны в конце месяца на сч.99 «Прибыли и убытки»:
а) финансовый результат от продаж со сч.90 «Продажи»
б) сальдо прочих доходов и расходов со сч.91 «Прочие доходы и расходы»
|
…..
……
|
…..
……
|
……
……..
|
79
| Начислен налог на прибыль за декабрь исходя из бухгалтерской прибыли
| ….
| …..
| ……..
|
80
| Рассчитано постоянное налоговое обязательство
| 99
| 68/4
| 4950
|
81
| Определена сумма отложенного налогового актива за декабрь
| 09
| 68/4
| 271986
|
82
| Определена сумма отложенного налогового обязательства за декабрь
| 68/4
| 77
| 28380
|
83
| Закрыть заключительными проводками за декабрь сч. 99 «Прибыли и убытки»
| ….
| ….
| …….
|
84
| Закрыть субсчета к сч. 90 «Продажи» в конце года:
а) 90/1 «Выручка»
б) 90/2 «Себестоимость»
в) 90/3 «НДС»
г) 90/4 « Общехозяйственные расходы»
д) 90/5 «Коммерческие расходы»
|
…..
…..
…..
…..
…..
|
….
….
….
…..
……
|
…….
……….
……….
………….
……………
|
85
| Закрыть субсчета к сч.91 «Прочие доходы и расходы»:
а) 91/1 «Прочие доходы»
б) 91/2 «Прочие расходы»
|
……
….
|
….
….
|
…………
…………
|