РАСЧЕТ (НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ)

налога от фактической прибыли

за ____________ 200__г.

 (руб.)

№ п/п	Показатели	По данным плательщика	По данным налоговой инспекции
1	2	3	4
1.	Валовая прибыль – всего
2.	Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключаются: а) доходы полученные в виде дивидендов по акциям и процентов по государственным ценным бумагам, и ценным бумагам органов местного самоуправления, принадлежащим предприятию
	Б) доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях
	В) сумма разницы между выручкой и расходами, включая расходы на оплату труда, от услуг казино, иных игорных домов (мест) и другого игорного бизнеса, видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видео- записями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них
	Г) прибыль от посреднических операций
	Д) прибыль от страховой деятельности
	Е) прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок
	Ж) доходы в виде дивидендов и доходы от долевого участия, выплачиваемые инвестором в соответствии с соглашением о разделе продукции за счет прибыли, полученной им при исполнении указанного соглашения
	З) суммы превышения положительных курсовых разниц над отрицательными по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, образовавшиеся в период с 1 августа по 31 декабря 1998 г.
	И) суммы положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам, возникших с момента поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до момента принятия ОВВЗ на баланс предприятия или организации при их реализации (погашении или прочем выбытии)
	Итого по стр.2
3.	Льготы по налогу на прибыль в части прибыли, не подлежащей налогообложению согласно пункту 4.6 Инструкции
4.	Льготы по налогу на прибыль согласно пунктам 4.1, 4.3, 4.4, 4.5 Инструкции и нормативным правовым актам органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принятым в соответствии с законодательством Российской Федерации (по специальным расчетам) *)
5.	Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 -стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)
6.	Ставка налога на прибыль - всего в % в том числе: а) в федеральный бюджет
	Б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований
	В) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов
7.	Сумма налога на прибыль - всего в том числе: а) в федеральный бюджет (стр.5 х стр.6 " а" ): 100
	Б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований (стр.5 х стр.6 " б" ): 100
	в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов (стр.5 х стр.6 " в" ): 100
8.	Сумма арендной платы (за вычетом амортизационных отчислений (износа)), подлежащая взносу в бюджет и исключаемая из налога на прибыль
9.	Причитается в бюджет налога на прибыль - всего (стр.7 - стр.8) в том числе:
	а) в федеральный бюджет
	б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономных образований
	в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов
10.	Начислено в бюджет налога на прибыль - всего в том числе: а) в федеральный бюджет
	б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономных образований
	в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов
11.	К доплате по сроку ___ 200_ г. а) в федеральный бюджет
	б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономных образований
	в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов
12	К уменьшению: а) в федеральный бюджет
	б) в бюджеты республик в составе Российской Федерации, бюджеты краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований
	в) в бюджеты районов, городов, районов в городах, поселков, сельских населенных пунктов установленный срок для представления баланса: квартального: годового

Примечания.

1. Валовая прибыль, отражаемая по строке 1 Расчета, определяется на основании прилагаемой к Расчету " Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 " Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" согласно Приложениям № 4, № 5 и № 6 к настоящей Инструкции.

2. Сумма льгот, принимаемая в Расчете, определяется в соответствии с положениями, изложенными в разделе 4 настоящей Инструкции.

 

В декларации по налогу на прибыль в строке 1 указывается величина налогооблагаемой прибыли (из Справки, см. примечание 1 к декларации) и рассчитывается общая величина налога на прибыль и распределение налога по бюджетам: федеральный, республиканский и местный бюджеты.

В настоящей главе описан существующий порядок формирования прибыли и перерасчету прибыли «бухгалтерской» в прибыль «налоговую», т.е. налогооблагаемую базу. Введение с 01 января 2002 г. главы 25 НК РФ вносит существенные изменения в порядок расчета налогооблагаемой прибыли. В следующей главе рассмотрены наиболее существенные изменения, вносимые в налоговое законодательство, а также некоторые мероприятия, которые могут не только смягчить переход на новую систему налогообложения, но и позволить предприятиям получить определенные выгоды от этого перехода.

 

 

2. Анализ изменений налогообложения прибыли с 2002 г.                  

Ставки налога.

Глава 2 5 значительно снизила ставки налога на прибыль.

Сейчас основная ставка налога на прибыль составляет 35 про­центов, из которых в федеральный бюджет зачислялся налог, ис­численный по ставке 11 процентов, в бюджет субъекта Российской Федерации - 19 процентов, в местный бюджет - 5 процентов.

При этом ставку налога, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, региональные власти могут увеличить до 27 процентов для прибыли от посреднических операций и сделок, прибыли страховщиков, бирж, брокерских контор и банков (ст. 5 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций»).

С 2002 года основная ставка налога установлена в размере 24 про­центов, из которых в федеральный бюджет зачислялся налог, исчис­ленный по ставке 7, 5 процента, в бюджет субъекта Российской Федерации - 14, 5 процента, в местный бюджет - 2 процента.

Региональные власти вправе уменьшить налоговую ставку по сум­ме налога, зачисляемой в бюджет субъекта Российской Федерации, но не более чем на 4 процента (ст. 284 НК РФ). Повышенных налого­вых ставок для отдельных видов деятельности не предусмотрено.

Новые ставки налога следует применять по прибыли, учтенной в налоговых декларациях 2002 года и последующих лет.

Снижение размера ставки налога на прибыль делает привлекательным пе­ренос доходов на 2002 год. Иными словами, для большинства предприятий выгоднее спланировать свои доходы таким образом, чтобы большая их часть была признана для целей налогообложения не в 2001-м, а в 2002 году.

Пример

В целях налогообложения организация признает выручку по опла­те. У организации есть договоры, предусматривающие, что отгружен­ная продукция должна быть оплачена в декабре 2001 года.

В данной ситуации для организации выгоднее заключить к этим договорам дополнительные соглашения, предусматривающие перенос срока платежа на январь 2002 года. Разница по ставкам налога на прибыль составляет 35% - 24% = 11%.

Это означает, что с каждых 100 тысяч рублей прибыли предприятие уплатит налог на прибыль на 11 тыс. рублей меньше чем в предыдущем году.

Недостаток оборотных средств можно восполнить за счет банковского кредита, если проценты по кредиту не превышают процента экономии по налогу.

Однако следует обратить внимание: перенос доходов на 2002 год будет вы­годным лишь в том случае, если это не препятствует реализации льгот, которые организация может применить в отношении данных доходов в 2001 году и право на которые она утрачивает с 2002 года.

Пример

В целях налогообложения производственная организация призна­ет выручку по оплате. У организации есть договоры, предусматрива­ющие, что отгруженная продукция должна быть оплачена в декабре 2001 года.

В течение 2001 года организация потратила большие суммы на мо­дернизацию производства, что позволяет ей применить льготу по ка­питальным вложениям, уменьшив налогооблагаемую прибыль за 2001 год (включая прибыль по договорам, оплата за которые должна поступить в декабре) на 50 процентов.

В данной ситуации ставка налога на прибыль (с учетом льготы) для этой организации в 2001 году фактически составляет 17, 5 процента (35% х 50%). С 1 января 2002 года льгота по капитальным вложени­ям отменяется, а ставка налога на прибыль составит 24 процента. Следовательно, в этом случае переносить доходы на 2002 год не имеет смысла.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: