Теоретические аспекты организации и управления финансами арендного предприятия

Стр 1 из 5Следующая ⇒

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты организации и управления финансами арендного предприятия

1.1 Понятие, сущность и классификация аренды

1.2 Порядок создания арендного предприятия и управление их финансами

2. Анализ формирования финансовых ресурсов арендного предприятия на примере ТОО " Людмила"

2.1 Характеристика предприятия и внешней среды

2.2 Анализ состояния и размещения активов предприятия

2.3 Анализ источников формирования активов предприятия

3. Проблемы управления финансами арендного предприятия

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Управление финансами - процесс воздействия на финансовые и смежные экономические и социальные системы с целью их совершенствования и развития. При этом используются приемы и методы целенаправленного влияния на объект для достижения необходимого результата. В финансовой системе управление осуществляется через финансовый механизм с помощью его методов, рычагов, стимулов и санкций. Как сознательная, целенаправленная деятельность людей управление основано на объективных закономерностях и требованиях экономических законов.

Процессы демократизации в области экономики затронули арендные отношения одними из первых. Прежде всего, встал вопрос о расширении круга объектов аренды. Многие объекты, которые раньше были исключены из гражданского оборота и не могли быть предметом аренды, необходимо было включить в эту сферу. К ним относятся предприятия, и иные производственно - хозяйственные комплексы, земельные участки и др. Кроме того, требовалось расширение прав участников отношений, предоставление им большей свободы как в выборе партнеров, так и согласований условий аренды, снятие ненужных ограничений.

В условиях рыночной экономики в регулировании отношений по передаче имущества во временное пользование произошли большие изменения. Они связаны, прежде всего, с расширением круга объектов, передаваемых по таким договорам в наем. Такие объекты как земля, недвижимость в виде зданий, сооружений, производственных комплексов, находившихся ранее (в том числе исключительной) собственности государства, не допускались в хозяйственный оборот. С устранением исключительной собственности государства в отношении недр, земли, лесов с введением в оборот предприятий (производственно-хозяйственных комплексов) ставших объектами договоров аренды, коренным образом изменили правовое регулирование арендных отношений. Поэтому в представленной работе следует дать полную характеристику основным видам договора аренды.

Договор аренды является двусторонней сделкой, что определяет взаимные права и обязанности сторон. В соответствии с гражданским законодательством договор аренды является возмездным. Арендодатель (по гражданскому законодательству - наймодатель) предоставляет имущество в аренду на условиях платы за его пользование в порядке, сроки и в форме, установленные договором. Если договором они не определены, считается, что установлены порядок, сроки и форма, обычно применяемые при найме аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Арендные сделки являются самыми распространенными среди других финансово-хозяйственных операций. При этом сторонами арендных отношений могут выступать как физические, так и юридические лица.

Объектом исследования является источники формирования финансовых ресурсов в ТОО " Людмила".

Предмет исследования - организация и анализ процесса формирования финансов арендных предприятий.

Цель исследования - изучить и проанализировать процесс формирования финансов арендных предприятий на предприятии, выявить проблемы управления и разработать рекомендации по их решению.

Задачи, которые предстоит решить:

рассмотреть понятие " финансы" и " финансовые ресурсы", определить их значение на предприятии и в экономике РК;

проанализировать процесс формирования финансов арендных предприятий на примере ТОО " Людмила";

на основе проведенного анализа выявить проблемы и предложить мероприятия для повышения эффективности формирования финансовых ресурсов предприятия.

Теоретические аспекты организации и управления финансами арендного предприятия

Понятие, сущность и классификация аренды

Аренда организуется с целью увеличения производства продукции, повышения производительности труда и на этой основе улучшения жизни народа.

Аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование землей, иными природными ресурсами, предприятиями (объединениями) и другими имущественными комплексами, а также имуществом, необходимым арендатору для самостоятельного осуществления хозяйственной или иной деятельности.

Аренда допускается во всех отраслях экономики и может применяться в отношении имущества всех форм и видов собственности.

В аренду могут быть переданы:

а) земля и другие природные ресурсы;

б) предприятия (объединения), организации, структурные единицы объединений, производства, цеха, иные подразделения предприятий и организаций как единые имущественные комплексы производственных фондов и других ценностей;

в) отдельные здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инвентарь, инструмент, другие материальные ценности.

Виды (группы) предприятий (объединений), организаций, и виды имущества, сдача которых в аренду не допускается, устанавливаются Законом Республики Казахстана. В соответствии со стандартом бухгалтерского учета 17 " Учет аренды" аренда - это предоставление арендодателем арендатору за плату активов во временное владение и пользование. На рисунке 1 представлена классификация аренды.

Рисунок 1 Классификация аренды

По продолжительности арендных отношений различают три формы аренды:

долгосрочная (лизинг) - на срок свыше трех лет;

среднесрочная (хайринг) - на срок от одного до трех лет;

краткосрочная (рейтинг или чартер) - на срок не более 1 года.

По экономическим условиям аренда бывает: финансируемая, текущая и неотменяемая (безотзывная)

Финансируемая аренда - передача арендатору большей части выгод и рисков, связанных с правом собственности на активы. При этом арендатор арендованные активы отражает в своем балансе. Само право собственности на арендный период может передаваться или не передаваться.

При этом арендатор принимает на себя обязанности собственника арендуемых активов и несет полную ответственность за сохранность, правильную эксплуатацию и т.д. По договору финансируемой аренды арендатор может приобрести в собственность (выкупить) арендуемые активы.

аренда управление финансовый ресурс

Текущая аренда - любая другая аренда за исключением финансируемой. Это сдача внаем (аренду) заранее приобретенных активов на определенный срок для удовлетворения временных потребностей арендатора. В период аренды права и обязанности собственника арендуемых активов остаются у арендодателя, а к арендатору переходит только право владения арендованными активами. По окончании срока договора на аренду активы возвращаются арендодателю.

Таблица 5. Расчет влияния отдельных факторов на фондоотдачу

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонения (+, -)
Валовый доход, тысяч тенге	840060	1026916	+186856
Объем продукции (работ, услуг) предприятия, тысяч тенге	1938420	2554113	+615693
Среднегодовая стоимость основных фондов, тысяч тенге	997370	1170994	+173624
Фондоотдача с 1 тысяч тенге стоимости основных фондов, тысяч тенге	1, 94	2, 18	+0, 24
Рентабельность основных фондов	0, 84	9, 25	+8, 41

В вышеприведенной таблице 5 расчет влияния отдельных факторов на фондоотдачу, по данным баланса, представлен анализ использования основных средств, а также приведены основные показатели, влияющие на фондоотдачу.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на - 173624 тысяч тенге. Это означает увеличение объема производственного оборудования. А также наблюдается рост фондоотдачи основных фондов на 1 тысяч тенге (+0, 24 тысяч тенге) в 2007 году по сравнению с 2006 годом. Это связанно с увеличением объема основных фондов. Значительно увеличился показатель рентабельности основных фондов. Данный фактор положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

Далее необходимо изучить, какие произошли качественные изменения в имущественном положении предприятия. Для этого необходимо исследовать состояние важнейшего элемента производственного потенциала предприятия, составляющего его материально-техническую базу, коим являются основные фонды. Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества предприятия, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов его предпринимательской деятельности. Размер коэффициента реальной стоимости основных средств в общем итоге имущества предприятия должен составлять не менее 50 процентов всей суммы активов баланса. В нашем примере доля остаточной стоимости основных средств в валюте баланса в 2006 году составила 41, 1 процента, а в 2007 году - 47, 7 процентов, что почти соответствует теоретическому значению этого показателя. Руководству анализируемого предприятия необходимо задуматься над этим коэффициентом и его показателем, с целью его увеличения в дальнейшем.

Таким образом, несмотря на рост мобильности имущества и текущих активов, руководству предприятия необходимо оценить причины и обоснованность сдвигов в его структуре, особое внимание уделить анализу дебиторской задолженности, доля которой в общей стоимости текущих активов предприятия является одним из важных показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Следует отметить, что на финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а ее размер, движение и форма, то есть, то чем вызвано ее появление. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов. Так же, как и появление кредиторской задолженности, дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому ее нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, так как часть ее служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

В нашем примере дебиторская задолженность уменьшилась на 131869 тысяч тенге или на 66 процентов и составила в 2007 году 255969 тысяч тенге. Это благоприятно повлияло на финансовую устойчивость предприятия и свидетельствует, о постепенном погашении дебиторской задолженности. Также повысилась оборачиваемость дебиторской задолженности и уменьшился период ее погашения.

Заключение

Дифференцированный процент увеличения цен по различным видам выпускаемой продукции объясняется степенью их материалоемкости, номенклатура материальных ресурсов используемых для их изготовления, а также колебаниями в уровне цен на эти ресурсы.

Форму аренды определяет сущность сделки. Аренда классифицируется на основании того, в какой степени риск и вознаграждение, связанные с правом пользования арендованным имуществом, переходят к арендатору или остаются у арендодателя. Формы аренды и условия арендного договора влияют на отражение операций в учете.

Порядок учета аренды определен Международный стандарт финансовой отчетности 17 " Аренда" (МСФО 17), в соответствии с которым в зависимости от срока аренды различают текущую и финансируемую аренду.

Несмотря на негативное влияние внешних факторов, внутренние факторы помогают смягчить их отрицательное влияние на результаты хозяйственной и финансовой деятельности ТОО " Людмила".

Из анализа активов предприятия определили, что объем имущества предприятия, или иначе говоря валюта баланса, отражающая реальную стоимость активов, уменьшилась за анализируемый период на 482673 тысяч тенге, или темп роста имущества сократился на 83, 3 процента. Это отрицательно характеризует работу предприятия.

Источники формирования активов предприятия за анализируемый период уменьшились на 482673 тысяч тенге. Если в 2006 году они составляли 2898486 тысяч тенге, то в 2007 году - 2415814 тысяч тенге. Это снижение в основном произошло за счет сокращения кредиторской задолженности на 733102 тысяч тенге и снижения ее удельного веса в структуре баланса на 15, 5 процентов.

В связи с влияющими факторами на доходность ТОО необходимо перед предприятием поставить следующие цели:

адаптировать хозяйственную деятельность ТОО и систему управления к внешним и внутренним изменяющимся условиям.

максимально сохранить коллектив специалистов и руководящих работников.

обеспечить стабильно финансовое и материальное положение предприятия в отрасли и на его целевых рынках.

Но главная цель предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Нужно сказать, что необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок - все это говорит о неумелом управлении капиталом. Проведенный анализ также показал, что доходность собственного капитала снизилась в отчетном году. Это вызвало уменьшение отдачи с каждого тенге вложенных средств за прошлый год.

Поэтому для стабилизации доходности предприятия хотя бы до уровня прошлых лет предлагается провести следующие мероприятия:

необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению производством,

осваивать новые методы и технику управления,

усовершенствовать структуру управления,

самосовершенствоваться и обучать персонал,

совершенствовать кадровую политику,

продумывать и тщательно планировать политику ценообразования,

изыскивать резервы по снижению затрат на производство,

активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.

Приложения

Приложение А

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Наименование организации, местонахождение, ТОО " Людмила"

На 1.01.2008 г. Дата (год, число, месяц)

Вид деятельности:

Орган управления государственным имуществом

Организационно - правовая форма собственности

Единица измерения - тыс. тенге

АКТИВЫ	Код строки	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ:
Нематериальные активы (101-106), всего	010	501566	501566
в т. ч. гудвилл (105)	011
Амортизация нематериальных активов (111 - 116)	020	181873	348565
Балансовая (остаточная) стоимость нематериальных активов, всего	030	319693	153001
в т. ч. гудвилл	031
Основные средства, всего	040	1190541	1271277
в том числе:
земля (121)	041	5463	5463
здания и сооружения (122)	042	646577	718551
машины и оборудование, передаточные устройства (123)	043	294752	304718
транспортные средства (124)	044	235162	233186
прочие основные средства (125)	045	8588	9359
Износ основных средств (131 - 134)	050	-	119829
Балансовая (остаточная) стоимость основных средств, всего	060	1190541	1151448
в том числе:
земля	061	5463	5463
здания и сооружения	062	606803	601457
машины и оборудование, передаточные устройства	063	227415	212415
транспортные средства	064	339548	322548
прочие основные средства	065	11312	9565
Незавершенное строительство	066	340204	279964
Инвестиции, всего	070
в том числе:
инвестиции в дочерние организации (141)	071
инвестиции в зависимые организации (142)	072
инвестиции в совместно контролируемые юридические лица (143)	073
инвестиции в недвижимость (144)	074
долгосрочные финансовые инвестиции (401-403)	075
Долгосрочная дебиторская задолженность, всего	080
в том числе:
счета к получению (301, 303)	081
векселя полученные (302)	082
задолженность дочерних (зависимых) организаций, совместно контролируемых юридических лиц (321-323)	083
прочая дебиторская задолженность (332-334)	084
расходы будущих периодов (341 - 343)	085
Итого долгосрочных активов	090	1850438	1584412
II. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ:
Товарно-материальные запасы, всего	100	646449	562525
в том числе:
материалы (201 - 208)	101	639599	555516
незавершенное производство (211 - 213)	102
товары (221 - 223)	103	6850	7009
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего	110	399368	267400
в том числе:
счета к получению (301, 303)	111	348768	245437
векселя полученные (302)	112
дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций, совместно контролируемых юридических лиц (321-323)	113
расходы будущих периодов (341 - 343)	114	11530	11431
авансы полученные (351-353)	115
прочая дебиторская задолженность (332-334)	116	39070	10532
Краткосрочные финансовые инвестиции (401 - 403)	120
Деньги (411, 421-424, 431, 432, 441, 451, 452)	130	2231	1477
Итого текущих активов	140	1048048	831402
БАЛАНС		2898486	2415814
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал (501 - 503)	150	585126	585126
Неоплаченный капитал (511)	160
Изъятый капитал (521)	170
Дополнительный оплаченный капитал (531)	180
Сумма переоценки (дополнительный неоплаченный капитал), всего	190	-91031	-91031
в том числе:
основных средств (541)	191	-91031	-91031
инвестиций (542)	192
прочих активов (543)	193
Резервный капитал (551, 552)	200	10452	10452
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) (561, 562)	210	-1265230	-1014800
в том числе:
отчетного года (561)	211	-	250430
Итого собственного капитала	220	-760684	-510253
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы, всего	230	1500000	1500000
в том числе:
займы банков (601)	231	1500000	1500000
займы от внебанковских учреждений (602)	232
прочие (603)	233
Отсроченный корпоративный налог (632)	240
Итого долгосрочных обязательств	250	1500000	1500000
V. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА:
Краткосрочные займы и овердрафт (601 - 603)	260
Текущая часть долгосрочных займов (601 - 603)	270
Краткосрочная кредиторская задолженность, всего	280	2081335	1322346
в том числе:
счета и векселя к оплате (601, 671)	281	2081335	1322346
дивиденды к выплате (621-623)	282
авансы полученные (661 - 663)	283
Расчеты с бюджетом (631, 633 - 639)	290	25223	55147
Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям совместно контролируемым юридическим лицам (641-643)	300
Прочая кредиторская задолженность и начисления всего,	310	52612	48575
в том числе:
гарантии и условные обязательства (651, 652)	311
расчеты с персоналом по оплате труда (681)	312	15350	14155
прочие (682 - 687)	313	37262	34420
доходы будущих периодов (611)	314
Итого текущих обязательств	320	2159170	1426068
БАЛАНС		2898486	2415814

Приложение Б

ОТЧЕТ О доходах и расходах

Наименование организации, местонахождение ТОО " Людмила"

РНН 451500000939