Виды внутренних стандартов аудиторской организации

Под внутренними стандартами аудиторской организации понима­ются документы, детализирующие и регламентирующие единые тре­бования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утверж­денные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективнос­ти практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым про­веркам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках аудиторской фирмы и обеспечивают урегулирование реальных и потенциальных конфликтов между:

• сотрудниками и администрацией аудиторской организации;

• аудиторской организацией и контролирующими органами;

• аудиторской организацией и экономическим субъектом;

• аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы;

• между самими аудиторами.

Применение внутренних стандартов позволяет аудиторским орга­низациям:

• полнее соблюдать требования федеральных стандартов аудитор­ской деятельности;

• сделать технологию и организацию проведения аудита более ра­циональной, с помощью различных разработочных материалов умень­шить трудоемкость аудиторских работ, обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов аудитора;

• содействовать внедрению в аудиторскую практику научных до­стижений и новых технологий, укрепить общественный престиж про­фессии;

• обеспечивать высокое качество аудиторской работы и способст­вовать снижению аудиторского риска;

• детализировать профессиональное поведение аудитора в соот­ветствии с этическими нормами аудита.

Внутренние стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов ауди­торской проверки.

К внутренним стандартам аудиторской организации могут отно­ситься принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрываю­щие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности. Требования, которым долж­ны удовлетворять внутренние стандарты, представлены в табл. 2.2.

 

 

Таблица 2.2. Требования к стандартам (правилам) аудиторской организации
Основные требования к внутренним стандартам	Реализация требования в стандарте
Целесообразность	Стандарт приносит практическую пользу
Преемственность и непро­тиворечивость	Каждый последующий стандарт опирается на ранее при­нятые, обеспечивает согласованность и взаимосвязь с ос­тальными стандартами
Логическое построение	В стандарте содержатся четкие формулировки, имеется це­лостность и ясность изложения
Полнота и детализация	Стандарт полностью охватывает значимые вопросы дан­ного стандарта, логически развивает и дополняет излагае­мые принципы и положения
Единство терминологи­ческой базы	Все стандарты содержат одинаковую трактовку терминов

При разработке внутренних стандартов аудиторские организации обязаны руководствоваться действующими законодательными и иными нормативными актамиРФ, регулирующими аудиторскую деятельность, а также учитывать рекомендации общественных ассоциаций аудиторов.

При отсутствии правил (стандартов) аудиторской деятельности в определенной области аудита, детализированных методик и подходов к проведению аудита аудиторские организации при разработке внутрен­них стандартов могут руководствоваться международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита вРФ.

Аудиторская организация самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стан­дартов. Классификация внутренних стандартов представлена в табл. 2.3.

	Таблица2.3. Классификация стандартов (правил) аудиторской организации
	Группы внутрен­них стандартов (по назначению)	Перечень внутренних стандартов, входящих в соответствующую группу
	Стандарты, содер­жащие общие по­ложения по ауди­ту	Стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов
		Стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора
		Стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации
		Стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутри­фирменного контроля качества аудита и ответственность аудиторов
	Стандарты, уста­навливающие по­рядок проведения аудита	Стандарты, регламентирующие ответственность аудитора
		Стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита
		Стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внут­реннего контроля
		Стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств
		Стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.
	Стандарты, уста­навливающие по­рядок формирова­ния выводов и за­ключений	Стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку со­ставления аудиторских заключений
		Стандарты, регламентирующие подготовку письменной инфор­мации аудитора руководству экономического субъекта по ре­зультатам проведения аудита
		Стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных ауди­торских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчет­ностью
	Специализиро­ванные стандарты	Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения ауди­та кредитных организаций ^
		Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения ауди­та страховых организаций и обществ взаимного страхования
		Стандарты, отражающие специфические аспекты проведения ауди­та бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов
		Стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения ауди­та других экономических субъектов
	Стандарты, уста­навливающие по­рядок оказания сопутствующих аудиту услуг	Стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям
		Стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой ин­формации
	Стандарты по об­разованию и под­готовке кадров

Типовая структура внутреннего стандарта

Внутренний стандарт аудиторской организации, как правило, имеет следующую структуру:

• регламентирующие параметры, т.е. ссылки на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

• общие положения, в которых определяется необходимость внут­реннего стандарта, его основные термины и понятия, сфера примене­ния, объект стандартизации;

• цель и задачи стандарта, которые содержат описание назначения стандарта и конкретных проблем, решение которых обеспечивается его применением;

• взаимосвязь с другими стандартами, т.е. ссылки на соответст­вующие положения других стандартов;

• определение основных принципов и методик, т.е. описание под­ходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

• перечень документов, которые аудитор должен составить соглас­но требованиям стандарта;

• перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны ру­ководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при необходимости).

В дополнение к внутренним стандартам могут разрабатываться при­ложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компью­терные программы, рабочие таблицы и т. д.), играющие вспомогатель­ную роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения отдельных положений внутренних стандартов.

Внутренние стандарты в обязательном порядка утверждаются при­казом руководителя аудиторской организации, а в случаях, предусмот­ренных учредительными документами аудиторской организации, — советом учредителей или другим уполномоченным органом.

Внутренние стандарты могут предусматривать назначение соответ­ствующих должностных лиц ответственными за соблюдение положе­ний внутренних стандартов.

Для того, чтобы обеспечить контроль за соблюдением внутренних стандартов, необходимость их применения должна быть включена в функциональные обязанности каждого аудитора фирмы, предусмот­ренные его трудовым контрактом. Аудиторская организация имеет право заключать со своими сотрудниками соглашение, обязывающее сотрудников не разглашать содержание внутренних стандартов и не использовать их вне деятельности данной аудиторской организации.

В приложениях к правилу (стандарту) «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» приведены реко­мендуемый порядок подготовки внутренних стандартов и примерная форма внутреннего стандарта аудиторской организации.

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться: