Оборотные ведомости, их значение и порядок составления.

Для учета и контроля сведения, как синтетических, так и аналитических счетов необходимо объединять в сводки с целью получения общей картины состояния и изменения хозяйственных средств и их источников, такая сводка называется оборотной ведомостью.

Различают оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета. Оборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой таблицу, где каждый счет записывается по отдельной строке с указанием его наименования, назначенного остатка по кредиту или дебету, оборотов за месяц по дебету или кредиту, конечного остатка.

Особенность данной ведомости в наличии трех пар равенств;

начального сальдо по дебету и кредиту;

оборотов по дебету и кредиту;

конечного сальдо по дебету и кредиту;

Эта особенность обуславливает конкретное значение данной ведомости. При помощи приведенных в ней данных обнаруживают ряд ошибок, связанных с нарушением приема двойной записи: запись сделана по дебету, но пропущена по кредиту счета; записи сделаны по дебету и кредиту, но не в одинаковых суммах. Во всех случаях не будет равенства итоговых оборотов по дебету и кредиту, а следовательно, и конечного сольдо. Неравенство оборотов сигнализирует о допущенной ошибке в систематической записи по счетам.

Но бывают ошибки иного рода:

операция записана дважды в одной и той же сумме или не записана совсем (пропущена и по дебету и по кредиту). Тогда равенство оборотов по дебету и кредиту не нарушается, но сумма оборотов будет преувеличена или преуменьшена. Чтобы не пропустить такую ошибку, надо подсчитать итог всех отраженных операций в хронологической записи.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет оперативное значение (для руководства, управления). По её данным можно судить об общих суммах изменений средств хозяйства и их источников, а также об их состоянии на начало и конец месяца.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

№ счета	Наименование счетов	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т

 

Итоговые данные обобщаются ежемесячно также и по аналитическим счетам. Для этого составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Они имеют несколько иную форму, особенно по товарно-материальным ценностям. Отличие заключается в том, что в них наряду со стоимостными показателями приводятся натуральные.

Форма оборотной ведомости по аналитическим счетам расчетов (дебиторов и кредиторов) содержит только стоимостные показатели и отражает по конкретным дебиторам и кредиторам состояние и движение задолженности.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету ТМЦ

 

Наименование аналитических счетов	ед. измерения	Цена	Остаток на начало месяца	Обороты за месяц	Остаток на конец месяца
Кол-во	Сумма	приход	расход	Кол-во	Сум-ма
к-во	сумма	к-во	сумма

 

Оборотные ведомости по аналитическим счетам играют немаловажную роль. Они позволяют при проверке контролировать полноту записей по каждому наименованию товарно-материальных ценностей, т.е. выполняют контрольную функцию.

Проверка осуществляется так: итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с суммами начального и конечного сальдо и оборотов соответствующего синтетического счета. Конечно, ведомости по аналитическим счетам имеют большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, т.к. они содержат количественные и иные показатели (сорт, цену и т.д.) обычно данные складского учета (карточки) сверяют с данными подобных ведомостей. Оборотные ведомости по аналитическим счетам являются связующим звеном между данными аналитического и синтетического учета.

Вопросы для самоконтроля

1. Дайте определение счета бухгалтерского учета.

2. Почему каждому синтетическому счету присваивает­ся номер (шифр)?

3. Какие формы счетов применяются в бухгалтерском учете?

4. По каким признакам определяется активность счетов бухгалтерского учета?

5.По каким признакам определяется пассивность счета?

6. Что означает дебет и кредит для активных счетов?

7.Каков порядок записей на пассивных счетах?

8. Что означает дебет и кредит для пассивных счетов?

9. Приведите формулы определения Ск активных и пас­сивных счетов.

 

Тема 5. Организация документооборота в бухгалтерском учете.

План лекционного материала

1. Бухгалтерские документы, их роль и значение.

2. Классификация документов.

3. Бухгалтерская обработка документов.

4. Инвентаризация

Бухгалтерские документы, их роль и значение.

 

Одной из основных особенностей бухгалтерского учета, а также одним из элементов его метода является обязательное документирование совершаемых операций.

Бухгалтерский учет – это документально обоснованный учет. Записи в учете должны быть сделаны на основе первичного документа.

Документ – это письменное свидетельство о фактическом совершении или о праве на совершение хозяйственной операции.

В учете документы имеют огромное значение. Как один из элементов метода бухгалтерского учета они представляют собой способ первичной регистрации хозяйственных операции.

Поэтому документы являются основным источником первичной экономической информации.

Отсюда следует, что документ база и основа учета. Поэтому качество всей системы бухгалтерского учета непосредственно зависит от качества первичной документации.

Роль документов.

1. В них фиксируются все операции с товарно-материальными ценностями и денежными средствами.

2. Они отражают конкретные данные об операциях: наименование и количество тех или иных ценностей, кому, кем и на каких основаниях отпущены или откуда получены, дата совершения операции и т. д.

3. Первичные документы являются основным источником информации при проведении проверок и документальных ревизий.

4. Имеют правовое (юридическое) значение, т. к. правильно и своевременно оформленный документ обладает доказательной силой и может лежать в основе, как взаимоотношений предприятий, так и последующих бухгалтерских записей.

 

Реквизиты документов

Документ, как известно, является основным источником первичной информации. Поэтому он должен содержать необходимые показатели, характеризующие совершенную операцию. Такие показатели называются реквизитами.

К ним относятся:

1. название документа (счет, ордер, накладная)

2. дата составления

3. содержание хозяйственной операции и ее основание

4. измерители операции (кол-во, сумма)

5. подписи лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления.

Есть и дополнительные реквизиты – это номер документа, наименование и адрес предприятия

Классификация документов.

Классификация документов строится по ряду признаков:

1. По месту составления документы делятся на внутренние и внешние.

Внутренние (требования, чеки, накладные, кадровые ордера и др.) оформляются на данном предприятии

Внешние документы (выписки из расчетного счета, платежные требования поставщиков и др.) поступающие от других предприятий.

2. По назначению документы делятся на:

Распорядительные документы содержат распоряжение на выполнение какой-либо хозяйственной операции (приказы о приеме и увольнении, наряды, доверенности) и др.

Оправдательные документы, удостоверяющие факт совершения хозяйственной операции (счета, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер) и др.

Документы бухгалтерского оформления составляемы бухгалтерией на основании распорядительных и оправдательных документов. Эти документы не имеют самостоятельного значения (справки, ведомости.)

Комбинированные документы, выполняющие одновременно функции распределительного и оправдательного документа. (Авансовый отчет подотчетного лица, товарно-транспортная накладная) и др.

3. По содержанию документы различают – материальные, денежные, банковские, расчетные и др.

4. По способу отражения операций документы делятся на:

- Первичные документы, которые оформляются непосредственно в момент совершения хозяйственной операции. (ПКО, РКО доверенности и.т.д.)

- Сводные документы составляются на основании первичных документов. (отчет кассира)

5. По объему информации документы могут быть:

Разовые документы применяются для оформления одной или нескольких хозяйственных операций в момент совершения.

Накопительные документы применяются для оформления однородных хозяйственных операций по мере их совершения.

Типовые документы, применяемые во всех отраслях народного хозяйства. (ПКО, РКО, счет-фактура и.т.д.)

Специализированные документы, применяемые в отдельных отраслях народного хозяйства.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. Оборотные средства предприятия. Показатели использования оборотных средств. Оценка материально-производственных запасов.
2. Организация учета вложений во внеоборотные активы по направлениям
3. Постоянные внеоборотные активы.