Учет расчетов с дочерними (зависимыми) организациями.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 16Следующая ⇒

В случае, когда отношения между юридическими лицами имеют характер отношений между основным товариществом и дочерним (одно лицо владеет прямо или косвенно в другом лице 50% и более акций) или же характер отношений между основным и зависимым товариществом (одно лицо владеет в другом лице 20% его голосующих акций) учет расчетов между основным и дочерним (зависимым) товариществом осуществляется обособленно от других расчетов предприятия.

Учет расчетов с дочерними, зависимыми организациями ведется на активных счетах:

1220 - «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций; (2120 –долгосрочная задолженность)

1230 - «Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций; (2130 –долгосрочная задолженность)

1240 - «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений; (2140 –долгосрочная задолженность)

На данных счетах обобщается дебиторская задолженность дочерних, зависимых, совместно контролируемых организаций за реализованные им ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги. Аналитический учет ведется по каждой организации в ведомости.

По дебету счетов учитывается сумма задолженности организаций непогашенная на начало отчетного периода, возникшая в отчетном периоде в результате реализации ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг.

По кредиту – погашение задолженности. Синтетический учет по данным счетам ведется в журнале – ордере №11, основанием для заполнения которого служат счета – фактуры, выписка банка, приходные кассовые ордера, акты сверок, расходные накладные и др.

Следует иметь в виду, что материнское предприятие кроме счетов 1220 (2120), 1230 (2130), 1240 (2140) ведет расчеты на пассивных счетах:

3320 (4120) – краткосрочная задолженность дочерним организациям

3330 (4130) – краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным организациям

3340 (4140) – краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям, по кредиту которых отражаются расчеты по полученным от дочерних организаций ТМЦ, работ и услуг.

На основании актов сверки расчетов по счетам 3320, 3330, 3340 и 1220-1240, составленных между материнским и дочерними организациями, дебиторская и кредиторская задолженность могут быть перекрыты: Д 3320 -3340 – К 1220 – 1240.

Аналитический учет кредиторской задолженности между связанными сторонами ведется по каждой организации в ведомости.

3. Сомнительная дебиторская задолженность.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной относится та, которая обусловлена ходом производственно – хозяйственной деятельности компании, а также действующими формами расчетов (задолженность за товары отгруженные, услуги оказанные, за подотчетными лицами и др., срок оплаты которых не наступил).

При реализации товаров, работ, услуг в кредит у компании всегда найдутся покупатели и заказчики, их не оплатившие. Дебиторская задолженность, не оплаченная в срок, считается неоправданной.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, которая:

- не погашена в срок, установленный договором или законодательством;

- не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведенной в конце года инвентаризации дебиторской задолженности компании. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором следует перечислить наименования проинвентаризированных счетов и указать суммы несогласованной дебиторской задолженности, безнадежных долгов и дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности.

К акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка, где приведены наименования и адреса дебиторов, сумма задолженности, указано, за что она числится, с какого времени и на основании каких документов.

Данные о не взысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушениях расчетной дисциплины по синтетическим счетам рекомендуется обобщить в ведомости, составленной по следующей форме:

Синт. счет	Наименование дебитора	Дата возникновения задолженности	Причина образования задолженности	сумма	Меры по урегулированию расчетов	Заключение	Примеч.

При образовании резерва по сомнительным долгам компании могут применять один из двух методов:

- метод процента от чистой реализации в кредит (на базе величины продаж за отчетный период);

- метод учета счетов по срокам оплаты (на базе величины дебиторской задолженности на конец отчетного периода).

Д 7440 – К 1290 – создание резерва по сомнительным долгам;

Д 1290 – К 1210, 1280, 1610 и др. – списание сомнительной к взысканию дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам, а если на предприятии резерв не создается, то такую задолженность списывают на расходы периода

Д 7440 – К 1210, 1280, 1610 и др.

В отчете о доходах и расходах эта сумма признается как расходы периода, а в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность уменьшается на сумму созданного резерва.

Авансы выданные и авансы полученные.

В процессе хозяйственной деятельности компания может получать или выдавать авансы, согласно заключенных договоров купли – продажи. Покупатель в течение определенного количества банковских дней с даты подписания договора может представлять продавцу авансовый платеж в оговоренном размере общей стоимости договора.

Для учета расчетов по авансам выданным используют активные счета

1610 «Краткосрочные авансы выданные» в течение отсчетного периода;

2910 «Долгосрочные авансы выданные» сроком свыше одного года.

По дебету этих счетов учитывают суммы выданных авансов под поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг и прочие краткосрочные авансы выданные. По кредиту счетов – суммы использованных авансов и возврат неиспользованных сумм ранее выданных авансов.

Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости по каждому дебитору и сумме выданных авансов.

Пример: Выдан аванс поставщику под поставку товаров в сумме 200000 тенге. В счет выданного аванса поставщик отгрузил товары на сумму 170 000 тенге, кроме того НДС – 12%.

Д 1610 – К 1030, 1010 – 200000 тенге -на сумму выданного аванса;

Д 1330 – К 3310 – 170000 тенге – на стоимость поступивших товаров от поставщика;

Д 1420 – К 3310 - 20400 тенге – на сумму НДС;

Д 3310 – К 1610 - 190400 тенге – оплата поставщику произведена ранее выданным авансом;

Д 1030 – К 1610 – 9600 тенге - возврат неиспользованных сумм ранее выданных авансов.

Учет авансов полученных

Для обобщения информации по полученным авансам под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг, прочих авансов полученных предназначены счета:

3510 «Краткосрочные авансы полученные»;

4410 «Долгосрочные авансы полученные».

По кредиту счетов отражают суммы полученных авансов, а по дебету – суммы использованных авансов и суммы возвращенных авансов покупателям и заказчикам.

Аналитический учет ведется по каждой сумме полученного аванса и кредитору в ведомости.

Пример: Зачислен аванс от покупателя на расчетный счет в сумме 150000 тенге. В счет полученного аванса отгружены товары покупателю на сумму 120000 тенге, кроме того НДС – 12%.

Д 1030 – К 3510 – 150000 тенге – на сумму полученного аванса;

Д 1210 – К 6010 – 120000 тенге – на договорную стоимость отгруженных товаров покупателю;

Д 1210 – К 3130 – 14400 тенге – на сумму НДС;

Д 3510 – К 1210 – 134400 тенге – зачет ранее полученного аванса;

Д 3510 – К 1030 – 15600 тенге - возврат неиспользованной суммы аванса.

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒