|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Структура активно-пассивного счета
Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь: - каждой статье баланса, как правило, соответствует счет; некоторые счета представлены в балансе несколькими статьями (счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; - счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса; - остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе; - суммы остатков по всем активным счетам равны итогу актива (валюте), а счета открываются на основании данных баланса.
Исходя из принципа двойственности всех явлений, в том числе отражаемых в системе бухгалтерского учета, каждая операция записывается на двух счетах, обязательно по дебету одного и кредиту другого счета равновеликими суммами (сумма представляет собой денежное измерение операций). Такой способ записи называется двойной записью. Счета, взаимодействующие в хозяйственной операции, называются корреспондирующими. Указание двух корреспондирующих счетов и суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.
Формы представления двойной записи 1. Строчная запись, например: с расчетного счета получено в кассу 10 000 руб.: Дт сч. 50 «Касса» Кт сч. 51 «Расчетные счета» 10 000 руб.
2. Шахматная запись
Дт сч. 10 «Материалы» Кт сч. 51 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Регистры бухгалтерского учета В процессе деятельности организаций происходит множество хозяйственных операций, которые оформляются первичными документами. После проверки и обработки данных первичных документов группируют и записывают в определенном порядке. Документы, в которых осуществляется этот этап учетной работы, называются учетными регистрами. Регистры бухгалтерского учета (карточки по счетам бухгалтерского учета, оборотно-сальдовые ведомости и т.д.) предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Учетные регистры группируются по ряду признаков: - по назначению (хронологические, систематические, комбинированные), - по внешнему виду (книги, карточки). Регистры хронологического учета предназначены для регистрации хозяйственных операций в порядке их составления (по мере поступления документов в бухгалтерию). Регистры систематического учета предназначены для отражения однородных по экономическому содержанию хозяйственных операций и подразделяются на систематические регистры синтетического учета и систематические регистры аналитического учета. Схема 1.5 Хронологическая и систематическая запись в регистрационном журнале хозяйственных операций
Систематические регистры синтетического учета предназначены для систематической информации по синтетическим счетам в обобщенном денежном выражении. Примером может служить оборотная ведомость по синтетическим счетам (схема 1.6). Схема 1.6 Сальдовая оборотная ведомость по синтетическим счетам
Сальдовая оборотная ведомостьпо счетам синтетического учета представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени.
Сальдовая оборотная ведомость заполняется по данным об оборотах и остатках синтетических счетов. Общий итог по дебету начальных остатков всех счетов равен итогу начальных остатков по кредиту всех счетов. Общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен итогу конечных остатков по кредиту всех счетов. Сальдовая оборотная ведомостьпо синтетическим учетам на практике называют оборотным балансом С целью контроля полноты отражения хозяйственных операций в системе счетов итоговые данные сальдовой оборотной ведомости должны сверяться с оборотами Главной книги. Данные о конечных остатках в сальдовой оборотной ведомости должны соответствовать данным об остатках в Главной книге. Возможности использования сальдовой ведомости по синтетическим счетам ограничены. По данным этой ведомости нельзя определить, откуда, например, ценности поступили, куда они направлены. Их получают из шахматной оборотной ведомости. Ведомость заполняется путем проставления итогов оборотов каждого счета с одинаковой корреспонденцией на пересчете строки дебетуемого счета с колонкой кредитуемого счета. По дебету всех синтетических счетов выводится итог; обороты по кредиту счетов оказываются автоматически внесенными в ведомость.
Шахматная оборотная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащий для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Регистры бухгалтерского учета ежемесячно распечатываются и подписываются составившими их лицами, несущими ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в этих регистрах. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления. Содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, обязаны хранить коммерческую тайну. Регистры бухгалтерского учета хранятся в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Последовательность формирования бухгалтерской отчетности Схема 1.7
Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность - это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Состав годовой бухгалтерской отчетности Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных) включает: - Бухгалтерский баланс; - Отчет о финансовых результатах; - Отчет об изменениях капитала; - Отчет о движении денежных средств; - иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ). Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, иные приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах являются Пояснениями к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах и представляются в составе годовой бухгалтерской отчетности (п. п. 24, 28 ПБУ 4/99, ) С 1 января 2013 г. пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности. Организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. Основные требования к составлению отчетности Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются: - достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации является обязательным (кроме имущества, инвентаризация которого производилась не ранее 1 октября отчетного года); - полезность. Информация, представляемая в бухгалтерской отчетности, должна быть полезна. Информация считается полезной, если она уместна, надежна, сравнима и своевременна. Информация уместна, если наличие или отсутствие ее оказывает или способно оказать влияние на решения (включая управленческие) пользователей отчетности, помогая им оценить прошлые, настоящие или будущие события, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки. Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок. Чтобы быть надежной, информация должна объективно отражать факты хозяйственной деятельности, к которым она фактически или предположительно относится; - полнота. Бухгалтерская отчетность должна давать полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении; - существенность. В бухгалтерскую отчетность должны включаться существенные показатели. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации; - нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий; - последовательность. Организация должна при составлении отчетности придерживаться принятых ею содержания и форм отчетности последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например при изменении вида деятельности. Бухгалтерская отчетность составляется и представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный год, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). Для этого форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом N 66н, содержит графы, в которых по каждой статье приводятся показатели на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. Форма Отчета о финансовых результатах содержит графы для отражения показателей за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному году. Бухгалтерская отчетность представляется в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, в налоговый орган по месту своего нахождения. В случае отсутствия у организации числовых данных по активам, обязательствам, доходам, расходам, хозяйственным операциям соответствующие строки (графы) в типовых формах прочеркиваются (п. 11 ПБУ 4/99). В формах представляемой бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих данных: - наименование формы бухгалтерской отчетности; - указание отчетной даты, по состоянию на которую составлена бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность. - полное наименование юридического лица (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке); - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); - вид деятельности (указывается вид деятельности, который признается основным); - организационно-правовая форма/форма собственности (код по ОКОПФ и код по ОКФС); - единица измерения (указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384; млн. руб. - код по ОКЕИ 385). - местонахождение (адрес) (указывается в форме Бухгалтерского баланса); - дата подписания. В общем случае бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. После подписания экземпляра бухгалтерской отчетности на бумажном носителе руководителем, она считается составленной.
Популярное:
|
Последнее изменение этой страницы: 2016-03-17; Просмотров: 1281; Нарушение авторского права страницы